做账实操-能源公司的账务处理

做账实操1/10会计实操文库做账实操-能源公司的账务处理一、勘探与开发阶段勘探支出企业进行地质勘探，发生各项费用，如支付勘探设备租赁费用50万元，技术人员薪酬30万元，以银行存款支付。借：勘探开发支出——地质勘探费用800,000贷：银行存款500,000应付职工薪酬300,000开发支出确定具有开采价值后，进入开发阶段，建设开采设施。建造油井发生材料费用1000万元，施工人员工资300万元，设备安装费200万元，款项均已支付。借：勘探开发支出——开发成本（油井建设）15,000,000贷：原材料10,000,000应付职工薪酬3,000,000银行存款2,000,000资产确认开发项目完工，达到预定可使用状态，将勘探开发支出转为固定资产或油气资产。假设上述油井建设成本全部符合资本化条件。借：固定资产——油井15,000,000贷：勘探开发支出——开发成本（油井建设）15,000,000二、生产阶段原材料及辅助材料采购采购生产用原材料，如煤炭企业采购支护材料，价值200万元，取得增值税专用发票，税率13%，款项通过银行转账支付。借：原材料——支护材料2,000,000应交税费——应交增值税（进项税额）260,000贷：银行存款2,260,000生产成本归集生产过程中，领用原材料150万元，生产工人工资100万元，设备折旧80万元。借：生产成本——直接材料1,500,000生产成本——直接人工1,000,000制造费用——设备折旧800,000贷：原材料1,500,000应付职工薪酬1,000,000累计折旧800,000月末，将制造费用分配至生产成本，假设按照生产工时比例分配，本月生产工时共计1000小时，该产品生产工时为600小时。制造费用分配率=800,000÷1000=800元/小时该产品应分配制造费用=800×600=480,000元借：生产成本——制造费用480,000贷：制造费用——设备折旧480,000产品完工入库本月生产的能源产品完工，结转生产成本。假设生产成本总计348万元。借：库存商品——能源产品3,480,000贷：生产成本——直接材料1,500,000生产成本——直接人工1,000,000生产成本——制造费用980,000三、销售阶段产品销售销售电力，开具增值税专用发票，销售额500万元，增值税税率13%，款项尚未收到。借：应收账款5,650,000贷：主营业务收入——电力销售收入5,000,000应交税费——应交增值税（销项税额）650,000结转销售成本假设该批电力对应的生产成本为300万元。借：主营业务成本——电力销售成本3,000,000贷：库存商品——电力3,000,000四、其他业务设备出租将闲置的勘探设备出租给其他企业，每月租金5万元，开具增值税专用发票，税率13%，款项已收。借：银行存款56,500贷：其他业务收入——设备出租收入50,000应交税费——应交增值税（销项税额）6,500同时，结转设备折旧，每月折旧额1万元。借：其他业务成本——设备折旧10,000贷：累计折旧10,000政府补助收到政府给予的节能减排补贴100万元，用于支持企业环保技术改造。借：银行存款1,000,000贷：递延收益1,000,000若该补贴用于购置环保设备，设备价值80万元，取得增值税专用发票，税率13%。借：固定资产——环保设备800,000应交税费——应交增值税（进项税额）104,000贷：银行存款904,000同时，将递延收益按设备使用年限分摊，假设设备使用年限10年，每年分摊10万元。借：递延收益100,000贷：其他收益100,000五、税费核算增值税核算计算本月增值税应纳税额，假设本月销项税额总计800万元，进项税额500万元。应纳税额=800500=300万元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3,000,000贷：应交税费——未交增值税3,000,000资源税核算煤炭企业按照产量计算缴纳资源税，本月生产煤炭10万吨，每吨资源税税额5元。借：税金及附加500,000贷：应交税费——应交资源税500,000所得税核算假设企业全年利润总额1000万元，所得税税率25%。应纳税额=1000×25%=250万元借：所得税费用2,500,000贷：应交税费——应交所得税2,500,000六、期末结转结转收入类科目期末，将“主营业务收入”“其他业务收入”“其他收益”等收入类科目余额结转至“本年利润”。假设本月“主营业务收入”贷方余额800万元，“其他业务收入”贷方余额80万元，“其他收益”贷方余额10万元。借：主营业务收入8,000,000其他业务收入800,000其他收益100,000贷：本年利润8,900,000结转成本费用类科目将“主营业务成本”“其他业务成本”“税金及附加”“所得税费用”等成本费用类科目余额结转至“本年利润”。假设本月“主营业务成本”借方余额500万元，“其他业务成本”借方余额30万元，“税金及附加”借方余额80万元，“所得税费用”借方余额100万元。借：本年利润7,100,000贷：主营业务成本5,000,000其他业务成本300,000税金及附加800,000所得税费用1,000,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流