2024年税务师题库附参考答案【达标题】

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、关于增值税的销售额，下列说法正确的是（）

A.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.劳务派遣服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

D.航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款

和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输

销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额

【答案】：D

2、境外单位为境内单位提供宣传画册设计服务（服务在境内发生），

境内单位支付含税服务费10300元，该境外单位在境内未设立机构，

则境内单位应代扣代缴缴增值税（）元。

A.0

B.300.00

C.583.02

D.618.00

【答案】：C

3、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账

户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发

生变化的，应当自发生变化之日起（）日内，向主管税务机关

报告。

A.5,5

B.10,10

C.15,15

D.20,20

【答案】：C

4、下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。

A.生产企业出口货物实行免、抵、退税的，经税务局正式审核批准的

当期免抵的增值税税额应自城建税的计税依据中扣除

B.城市维护建设税原则上不单独规定减免税

C.增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税

D.期末留抵退税退还的增值税期末留抵税额不得在计税依据中扣除。

【答案】：B

5、下列各项中，应征收土地增值税的是（）。

A.张某出售自己的闲置住房

B.李某将自己的住房无偿赠与他的女儿

C.某房地产开发企业将新建的商品房用于投资

D.某企业通过当地红十字会将一房产无偿赠与同城的一家福利机构

【答案】：C

6、某配件厂为增值说一般纳税人，2021年2月采用分期收款方式销售

配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于

购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收

款额开具了增值税专用发票。当月购进职工浴室使用的大型热水器一

台，取得增值税专生发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值

税是（）万元。

A.3.6

B.5.1

C.13.6

D.11.7

【答案】：D

7、下列业务不发生消费税纳税义务的是（）。

A.礼品店零售镀金高档手表

B.汽车销售公司零售超豪华小汽车

C.卷烟批发商销售卷烟给零售商

D.首饰店销售金银首饰

【答案】：A

8、某制药厂为增值税一般纳税人，同时生产应税药品和免税药品。

2019年12月采购药原料取得增值税专用发票注明税额10万元，当月

全部领用生产应税药品与免税药品但无法划分耗料情况；同时当月还

租入一栋仓库用于储存应税药品与免税药品，取得增值税专用发票注

明税额8万元。当月销售应税药品取得不含税收入80万元，销售免税

药品取得收入20万元。该制药厂就上述业务可以抵扣进项税额（）

万元。

A.18

B.16

C.14.4

D.8

【答案】：B

9、2020年4月，某税务稽查局对A企业进行2019年度增值税纳税检

查，发现企业其他应付款中有一笔挂账3年的收入，经检查为隐瞒收

入，并于本月底缴纳隐瞒收入相对应的税款，企业2019年度已结账，

其中可能涉及的调账分录不包括（）。

A.借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费

——增值税检查调整

B.借：应交税费一一增值税检查调整贷：应交税费一一未交增

值税

C.借：应交税费一一未交增值税贷：银行存款

D.借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费

——应交增值税（销项税额）

【答案】：D

10、（2018年真题）2021年5月20日，某食品厂（增值税一般纳

税人）支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产

13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税

额为（）元。

A.314.56

B.1069.31

C.106.93

D.0

【答案】：D

11、（2013年真题）根据城市维护建设税的规定，下列说法正确的是

（）O

A.自2010年12月1日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设税

B.进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人

C.城市维护建设税实行行业差别税率

D.城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税以及滞

纳金和罚款

【答案】：A

12、某软件开发企业系一般纳税人，2020年12月销售自行开发生产

的软件产品取得不含税销售额908000元，已开具增值税专用发票；进

口美国的某办公程序软件，进行本地化处理后在境内销售，取得不含

税销售额1250000元。本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值

税为148900元；支付运费5000元，取得普通发票。该企业上述业务

实际应负担的增值税为（）元。

A.10200

B.20400

C.64740

D.217631

【答案】：C

13、某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用

于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收

代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉

税会计处理为（）。

A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300

B.借：委托加工物资16000应交税

费一一应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款

17300

C.借：委托加工物资10000应交

税费一一应交消费税应交税费一一应

交增值税（进项税额）1300银行存款

17300

D.借：生产成本贷：银行存款

17300

【答案】：C

14、企业发生的下列业务中，征收增值税的是（）。

A.代为收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费

B.存款利息

C.取得与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴收入

D.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

【答案】：C

15、2021年5月某原煤开采企业开采并销售原煤200万吨，销售每吨

原煤不含税收入300元。原煤资源税税率5舟,该企业当月应缴纳资源

税是()万元。

A.2000

B.150

C.3000

D.1000

【答案】：C

16、鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风

险，承担执业责任，这属于()。

A.合法原则

B.合理原则

C.责任原则

D.谨慎原则

【答案】：C

17、下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收增值税的是

()O

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某公司将外购的饮料用于集体福利

C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费

D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程

【答案】：A

18、根据企业所得税规定，下列各项中，不作为职工福利费支出的是

()O

A.探亲假期补助

B.供暖费补贴

C.职工困难补贴

D.职工交通补贴

【答案】：A

19、2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万

元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得增值

税专用发票注明金额为4600万元、税额为598万元，已知该企业出口

货物适用税率为1396,出口退税率为11%,当月取得的增值税专用发票

已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该公司当月出口货物应退增

值税（）万元。

A.338.00

B.454.00

C.598.00

D.220.00

【答案】：D

20、某酒厂（增值税一般纳税人）2020年2月购进酒精，取得防伪税

控系统开具的增值税专用发票，注明价款80万元、增值税10.4万元,

本月全部用于生产白酒；本月销售白酒30吨，取得不含税销售额60

万元，同时收取包装物押金6.68万元和品牌使用费1.16万元。该酒

厂2020年2月应纳消费税（）万元。

A.18.25

B.13.54

C.16.57

D.16.39

【答案】：D

21、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴

申报时进行扣除的是（）。

A.子女教育

B.大病医疗

C.赡养老人

D.住房贷款利息

【答案】：B

22、实行幅度比例税率的，其具体适用税率由（）统筹考虑应税资

源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在规定的税率幅

度内提出。

A.省级税务机关

B.国家税务总局

C.财政部

I）.省、自治区、直辖市人民政府

【答案】：D

23、下列各项中，不属于土地增值税特点的是（）。

A.以增值额为计税依据

B.采用扣除法和评估法计算增值额

C.抑制土地炒买炒卖，保障国家的土地权益

D.实行按次征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定

【答案】：C

24、下列关于发票开具的说法，错误的是（）

A.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围

B.开具发票应当使田中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一

种民族文字

C.开具发票应该全部联次一次打印

I）.开具发票应按照号码顺序填开

【答案】：A

25、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在（）到税

务机关申请延长停业。

A.停业期满后

B.停业期满前

C.停业期满后30天内

D.停业期满后60天内

【答案】：B

26、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（）。

A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立

B.税务师执业必须依托于税务师事务所

C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书

D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避

【答案】：A

27、下列关于税务规范性文件的表述正确的是（）。

A.县以下（不含本级）税务机关不得以自己的名义制定税务规范性文

件

B.税务规范性文件可设定行政许可、行政审批

C.省以下税务机关的税务规范性文件应当自发布之日起60日内向上一

级税务机关报送备案

D.税务规范性文件可以称“条例”“实施细则”“通知”“批复”

【答案】：A

28、在海关监管年限内，减免税申请人应当于每年的规定日期以前向

主管海关提交《减免税货物使用状况报告书》，报告减免税货物使用

状况。该规定日期是（）。

A.3月31日

B.4月30日

C.5月31日

D.6月30日

【答案】：D

29、下列关于税务规范性文件的特征，说法不正确是（）。

A.属于立法行为的行为规范

B.适用主体的非特定性

C.具有向后发生效力的特征

D.不得设定税种开征、停征、减免退补税

【答案】：A

30、（根据2015年教材，该题目政策过时）下列业务属于我国营业税

征收范围的是（）。

A.某美国人转让在北京购买的别堂

B.中国公民王先生出租位于香港的公寓

C.美国A公司在美国向我国B公司提供仓储服务

D.中国公民张先生将其所拥有的非专利技术转让给美国某公司

【答案】：A

31、关于税收执法监督，下列表述正确的是（）o

A.税收执法监督的形式均为事中监督

B.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关

C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员

D.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围

【答案】：C

32、根据税法规定，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业

消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）（）

以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

A.30%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】：C

33、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当

年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分,

在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

A.18%

B.15%

C.8%

1）.5%

【答案】：A

34、下列关于税款追征权的表述，正确的是（）。

A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5

年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年

B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1

年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金

C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以

无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金

D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3

年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款

【答案】：C

35、下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是()。

A.购买汽车自用的企业

B.销售汽车的4S店

C.捐赠自产汽车的生产企业

D.出口汽车的生产企业

【答案】：A

36、企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《个人所得税法》收到

的扣缴税款手续费，应通过()科目进行核算。

A.其他收益

B.其他业务收入

C.营业外收入

D.递延收益

【答案】：A

37、下列单位提供的服务中，属于视同销售服务征收增值税的是

()O

A.某动漫设计公司为其他单位无偿提供动漫设计服务

B.某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告

C.某运输企业为洪水灾区无偿提供汽车运输服务

D.某电影放映单位先希望小学无偿提供电影《暖春》的放映服务

【答案】：A

38、下列关于超豪华小汽车零售环节征收消费税的表述，不正确的是

()O

A.征收范围为每辆零售价格130万元(含增值税)及以上的乘用车和

中轻型商用客车

B.将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环

节纳税人

C.对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础

上，在零售环节加征消费税，税率为10%

D.国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率

按照生产环节税率和零售环节税率加总计算

【答案】：A

39、西安某女性消费者2018年5月支付含税总价29万元购入一新

型小轿车，缴纳了车辆购置税，2021年8月末因该车有严重质量问

题，退回汽车经销商，则该女性消费者可申请退还车辆购置税是

（）万元。

A.0

B.1.75

C.1.80

D.2.18

【答案】：B

40、下列各项中，不属于环境保护税的计税单位的是（）。

A.每污染当量

B.每吨

C.超标分贝

D.每立方米

【答案】：D

41、根据消费税的现行规定，以下关于消费税纳税环节的说法正确的

是（）。

A.镀金首饰在零售环节需要缴纳消费税

B.批发商销售白酒需要缴纳消费税

C.珠宝玉石在零售环节需要缴纳消费税

D.餐厅销售自制的啤酒时需要缴纳消费税

【答案】：D

42、某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和原煤

加工生产业务，2020年5月发生下列业务：（1）采用分期收款方

式销售自行开采的A型原煤，约定不含税销售额15.5万元，合同规

定，货款分两个月支付，5月15日支付80%,其余货款于6月15日

支付。由于购货方资金紧张，5月15日支付货款10万元。（2）采

用直接收款方式销售自行开采的B型原煤1000吨，取得不含税销售

额60万元，取得货款并向购买方开具了发票。但实际9月20日才发

出原煤。（3）为职工宿舍供暖使用本月开采的B型原煤300吨；另

将本月开采的B型原煤600吨无偿赠送给某长期业务往来的客户。

已知：原煤资源税税率为8%。要求：根据上述资料，回答下列问题：

A.4.32

B.1.44

C.3.72

D.2.88

【答案】：A

43、根据相关规定，自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运

输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得

的收入，（）。

A.即征即退增值税

B.免征增值税

C.减半征收增值税

D.按照3%的征收率征收增值税

【答案】：B

44、下列关于税务师事务所及税务师概念的说法中正确的是

（）O

A.税务师个人可以在多家税务师事务所同时执业

B.某税务师事务所前2年内因涉税专业服务行为受到税务行政处罚，

可以担任其他税务师事务所的合伙人或者股东

C.税务师可以在会计师事务所执业参与相关涉税服务活动

D.税务师的执业行％一般需要出具鉴证报告

【答案】：C

45、房地产开发企业取得销售（预售）许可证满（）仍未销售完

毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

【答案】：C

46、下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是（）。

A.纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%

的扣除率计算进项税额

B.纳税人购进用于生产销售或委托加工9%税率货物的农产品按照9%的

扣除率计算进项税额

C.纳税人收购农产品，并开具收购发票的，可以按照规定计算抵扣进

项税

D.纳税人收购农产品，并开具收购发票的，不可以抵扣进项税

【答案】：D

47、2019年5月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证，为增值税

一般纳税人）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6

万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万元，取得不含税销售额30

万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（卷烟批发环节消费

税税率11%,0.005元/支

A.2.05

B.5.35

C.5.72

D.2.17

【答案】：D

48、2021年7月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含

税销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务

销项税额（）万元。

A.1.30

B.1.43

C.1.42

D.1.76

【答案】：C

49、下列关于税收规范性文件的表述，正确的是（）。

A.各级税务机关的内设机构、派出机构、临时性机构，不得以自己的

名义制定税务规范性文件

B.税收规范性文件可设定行政许可、行政处罚

C.税务规范性文件可以溯及既往

D.税收规范性文件一律自发布之日起30日后施行

【答案】：A

50、关于税收法律关系的主体，下列说法中错误的是（）。

A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的

征税主体

B.税务机关的权利与义务体现为职权与职责，征税主体享有国家权力

的同时意味着必须依法行使，具有职权与职责相对等的结果，体现了

职、权、责的统一性

C.税务机关行使的征税权是国家法律授予的，这种权力可以由行使机

关自由放弃或转让，并且不具有程序性

D.对于纳税主体，按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然

人、法人、非法人单位

【答案】：C

51、某医院于2017年8月购置一辆悬挂应急救援专用号牌的国家综合

性消防救援车辆，支付不含增值税价款150000元。2020年9月该医院

将该救护车改为9座小客车作为通勤车，初次办理纳税申报时确定的

计税价格为150000元。该医院应纳车辆购置税()元。

A.10256.41

B.10500

C.15000

I).9572.65

【答案】：B

52、在上题中，采生年数总和法下，2020年1月份应计提的折旧额为

()元。

A.1350

B.2137.5

C.2250

D.2565

【答案】：B

53、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有

()O

A.已税烟丝生产的卷烟

B.已税白酒为原料生产的白酒

C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰

I）.已税实木地板为原料生产的实木地板

【答案】：B

54、某咨询公司是增值税一般纳税人，2020年1月，提供咨询服务取

得收入68万元，将公司一台商务车出租取得收入10万元，为同行提

供咨询业务培训取得收入6万元，公司的上述应税销售行为均向对方

开具增值税普通发票。当月可以抵扣的进项税额为2万元。该公司选

择享受2020年国家出台的疫情防控等税收优惠政策，2020年1月应当

缴纳的增值税是（）万元。

A.3

B.3.34

C.3.85

D.5

【答案】：A

55、某房地产企业2018年开发一个办公楼项目，当年竣工验收。2018

年12月销售了可售建筑面积的50%,剩余50%待售。至2019年3月，

销售了可售建筑面积的88乐下列说法中正确的是（）。

A.该企业应该在2018年12月进行土地增值税的清算

B.税务机关可以要求该企业在2018年12月进行土地增值税的清算

C.税务机关可以要求该企业在2019年3月进行土地增值税的清算

D.该企业应该在2019年3月进行土地增值税的清算

【答案】：C

56、纳税人的下列业务，属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未

发生的是（）。

A.以预收款方式销售货物，款项已收到、货物尚未发出

B.委托他人代销货物，货物已交付受托方，尚未收到代销清单和销售

款项

C.直接收款方式销售货物，发票已开具但货物尚未发出、款项尚未收

取

D.分期收款方式销售货物，货物已交付购买方，但尚未到合同约定收

款日期且未收款

【答案】：D

57、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，

按陆路运输服务征收增值税

B.车辆停放服务，属于不动产租赁服务

C.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D.融资性售后回租，属于租赁服务

【答案】：D

58、委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格

出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。

A.借：委托加工物资贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

C.借：应交税费一应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税

【答案】：A

59、我国目前对棉花实行滑准税。滑准税应纳税额的计算公式为

（）O

A.关税税额=应税进（出）口货物数量X单位完税价格X适用税率

B.关税税额=应税进（出）口货物数量X单位货物税额

C.关税税额=应税进（出）口货物数量X单位货物税额+应税进（出）

口货物数量X单位完税价格X税率

D.关税税额=应税进（出）口货物数量又单位完税价格X滑准税税率

【答案】：D

60、关于房地产开发企业土地增值税的清算，下列说法正确的是

（）O

A.对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算

B.清算审核方法包括实地审核和通讯审核

C.主管税务机关已受理的清算申请，纳税人可无理由撤销

D.配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用不得扣除

【答案】：A

61、2021年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼,

合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款及税

费2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，

已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。缴纳与转让该写

字楼相关税金444万元（不含增值税，含印花税）。该房地产开发公

司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

【答案】：C

62、某餐厅于2021年1月成立，到税务机关办理首次申领增值税发

票，税务机关应当在受理申请之日起2个工作日内办结，该餐厅需要

同时符合的条件不包括（）。

A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证

B.该餐厅主动申领发票

C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜

I）.该餐厅进行网上办税服务厅开户

【答案】：D

63、某实木地板企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售自产实

木地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500

箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，

300箱发给职工作尤福利。实木地板消费税税率为5%o该企业当月

应缴纳的消费税为（）。

A.16.8万元

B.18.9万元

C.18.98万元

D.19.3万元

【答案】：B

64、下列关于小规模纳税人开具增值税专用发票的表述，不正确的是

（）O

A.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（包括其他个人）发生

增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税

发票管理系统自行开具

B.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生

增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税

发票管理系统自行开具

C.选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其

代开增值税专用发票

D.小规模纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代

开增值税专用发票

【答案】：A

65、税务师受托对某企业（居民企业）投资收益税务处理情况进行审

核时，发现其处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】：D

66、下列不属于关税纳税义务人的是（）。

A.进口货物的收货人

B.出口货物的发货人

C.邮递出口物品的寄件人

D.邮递进境物品的发件人

【答案】：D

67、2019年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础

均为2000000元，2019年12月31H,由于市场发生变化，该交易性

金融资产的账面价值仅为1800000元，其差额200000元计入了公元价

值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。

A.借：递延所得税资产50000贷：应交税费一一应交所得税

50000

B.借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000

C.借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000

D.借：所得税费用50000贷：应交税费一一应交所得税

50000

【答案】：C

68、在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，其

核定征收率不低于（）。

A.3%

B.5%

C.7%

D.10%

【答案】：B

69、下列进口货物的价款中不计入货物的完税价格中的是（）。

A.除购货佣金以外的佣金和经纪费

B.与该货物视为一体的容器费用

C.特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条

件

D.包装材料费用和包装劳务费用

【答案】：C

70、2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年,

取得一次性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。

李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（）元。

A.0

B.2880

C.6180

D.7080

【答案】：A

71、甲企业2021年5月产生尾矿1200吨，其中综合利用的尾矿

400吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保

护标准的设施贮存300吨，尾矿适用税额为15元/吨。甲企业5月

产生的尾矿应缴纳环境保护税（）元。

A.7500

B.13500

C.12000

D.18000

【答案】：A

72、依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是

（）O

A.农业生产者销售外购的农业产品

B.普通的商业企业进口供残疾人专用的物品

C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资

D.商场（一般纳税人）销售的水产品罐头

【答案】：C

73、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销

之日起（）日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】：C

74、下列选项中，不属于土地增值税纳税义务人的是（）。

A.转让国有土地使民权的外商投资企业

B.转让房屋的国家机关

C.合作建房后出售房产的合作企业

D.将办公楼用于出租的外商投资企业

【答案】：D

75、某服装厂为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过3

年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物,

取得含税销售额40000元。2020年1月该服装厂上述业务应纳增值税

（）元。

A.2718.45

B.3106.80

C.3125.83

D.4077.67

【答案】：B

76、某汽车制造厂2020年1月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进

行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企

业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。

该制造厂生产的上述轿车成本价为150000元/辆（不含增值税），该

制造厂生产的同类应税车辆的不含税销售价格为180000元/辆。该汽

车制造厂应纳车辆购置税（）元。

A.45000

B.54000

C.252000

D.306000

【答案】：B

77、甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3

元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%

的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权

1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产

的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，

甲乙两家公司均采生特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳（）

企业所得税。

A.0万元

B.25万元

C.100万元

D.425万元

【答案】：B

78、涉税服务工作底稿属于税务师事务所业务档案，项目组自提交业

务结果之日起（）日内将业务工作底稿归整为业务档案，税务

师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（）年。

A.3010

B.305

C.9010

D.601

【答案】：C

79、2012年10月，某手表生产企业销售H牌-1型手表800只，取得

不含税销售额400万元；销售H牌-2型手表200只，取得不含税销售

额300万元。该手表厂当月应纳消费税（）万元。（高档手表消

费税税率20%）

A.52.80

B.60.00

C.152.80

D.140.00

【答案】：B

80、涉税服务人员应当于业务完成后（）日内，将工作底稿与

业务成果等一并存档。

A.30

B.60

C.90

D.180

【答案】：C

81、关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是

()O

A.征税对象是每辆零售价格130万元(含增值税)及以上的小汽车

B.纳税环节是生产环节和零售环节

C.纳税人是消费者

D.计税价格是不含消费税的计税销售价格

【答案】：B

82、某个体工商户先增值税小规模纳税人，2021年5月销售货物取

得含税收入20.2万元，出租住房取得含税收入10.5万元，当月购

进货物18万元。该个体工商户当月应纳增值税()万元。

A.0.9

B.1.09

C.0.7

D.0.35

【答案】：D

83、下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是

()O

A.生产过程中出现的报废产品

B.非正常损失在产品耗用的货物和交通运输服务

C.购进的贷款服务

D.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑

服务

【答案】：A

84、下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是（）。

A.纳税人改变生产经营方式的

B.纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照的

C.纳税人改变名称的

D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变主管税务机关的

【答案】：B

85、某开采企业为增值税一般纳税人，2019年12月从深水油气田开采

原油并销售取得含税销售额1000万元、开采天然气并销售取得含税销

售额500万元。原油、天然气的资源税税率均为6%,该企业当月应纳

资源税（）万元。

A.56.43

B.55.75

C.80.62

D.24.19

【答案】：A

86、生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除

应税消费品已纳消费税税款的是（）。

A.用已税摩托车连续生产的摩托车

B.用已税白酒连续生产的白酒

C.用已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰

D.用已税烟丝连续生产的卷烟

【答案】：D

87、下列税务处理正确的是（）。

A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货

物缴纳增值税

B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可

以选择适用简易计税方法计税

C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工

修理修配劳务”缴纳增值税

D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

【答案】：B

88、关于纳税人欠税的税务处理，下列表述中不正确的是()o

A.欠缴税款的纳税人出境前未按照规定结清应纳税款.滞纳金或者提供

纳税担保的，税务机关可以阻止其出境

B.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其大额资产以前，应当

向税务机关报告

C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权或放弃到期债权，给国家税

收造成损害的，税务机关可以按照规定行使代位权.撤销权

D.纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权,质权和留置权执行

【答案】：A

89、下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的是()。

A.退还的增值税期末留抵税额

B.纳税人因欠缴税款被处以的罚款

C.纳税人因欠缴税款被加收的滞纳金

D.纳税人被税务机关查补消费税税款

【答案】：D

90、纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规

定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款

()罚金。

A.1倍以上5倍以下

B.10倍以下

C.1倍以上3倍以下

I）.5倍以上

【答案】：A

91、下列关于车辆购置税的说法中，正确的是（）。

A.车辆购置税以购置的所有车辆为课税对象

B.车辆购置税在车辆每一次交易环节都需要征收

C.车辆购置税其征税具有专门用途

D.车辆购置税的计税价格包含车辆购置税本身

【答案】：C

92、下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。

A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

B.烟叶税的计税依据是收购价款

C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策

D.烟叶税采用从价定率计征

【答案】：B

93、下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定

的是（）。

A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月

B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月

C.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年

D.子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的

次月

【答案】：B

94、根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留

抵税额的税务处理，正确的是（）。

A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金

B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔

抵扣

C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵

扣

D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减

【答案】：D

95、某房地产开发企业开发一栋住宅楼，取得土地使用权支付的金额

9000万元，开发成本为8000万元，支付给给关联企业借款利息S0

万元，利息费用能按项目分摊，但无法提供金融机构贷款证明。则在

土地增值税计算时可以扣除的开发费用为（）万元。（当地开

发费用扣除比例采用税法规定的上限）

A.850

B.930

C.1700

D.1780

【答案】：C

96、下列各项中，不符合车辆购置税规定的是（）。

A.我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内”

B.挖掘机、推土机、电动摩托车不属于应税车辆

C.车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超

过150毫升的摩托车

D.购买自用应税车辆仅包括购买使用国产应税车辆?？

【答案】：D

97、下列关于固定资产处理的说法，正确的是（）。

A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3%征收率征收增

值税

B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%

的征收率征收增值税

C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固

定资产，按照3%减按2%征收增值税

D.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项

税额可以从销项税额中抵扣

【答案】：D

98、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣

缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的

《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。

A.10日内

B.15日内

C.次月10日内

D.次月15日内

【答案】：D

99、根据规定，针对一般企业，纳税人符合规定条件可以向主管税务

机关申请退还增量留抵税额。规定条件之一是自2019年4月税款所属

期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大

于零，且第六个月增量留抵税额不低于（）。

A.20万元

B.30万元

C.50万元

D.80万元

【答案】：C

100、下列各项中在计算土地增值税时不能计入开发成本的是

（）O

A.拆迁补偿费

B.耕地占用税

C.取得土地使用权时缴纳的契税

D.公共配套设施费

【答案】：C

101、某白酒生产企业2021年2月购进玉米一批用于生产白酒。当月

销售1000吨白酒，主营业务成本为1500万元，农产品耗用率为70%,

玉米平均购买单价%4000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣

的农产品进项税额%()万元。

A.195

B.172.57

C.120.80

D.120

【答案】：C

102、下列关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是

()O

A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营

期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

纳税评估调整销售额，不包括免税销售额

B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为

年应税销售额按未扣除之前的销售额计算

C.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销

售额

【答案】：A

103.2020年8月，某房地产开发公司将自行开发的房地产20000

平米对外出售，取得不含税销售额50000万元；同时，将5000平米

房地产对外出租，取得不含税租金10万元，将1000平米房地产转

为自用。该房地产公司出租、转为自用的房地产在计算土地增值税时

应确认的收入为（）。

A.0

B.15000

C.10

D.12500

【答案】：A

104、（2010年）关于税收立法的说法，正确的是（）。

A.广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴

B.制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法

活动

C.税收立法程序是税收立法的核心

D.划分税收立法权的直接法律依据是《税收征收管理法》

【答案】：B

105、某外贸公司进口一批货物，海关于2020年6月1日填发税款缴

款书注明关税100万元，该公司于当月22日缴纳税款。海关应征收关

税滞纳金（）元。

A.2500

B.3000

C.3500

D.4000

【答案】：C

106、如果纳税义务人自缴款期限届满之日起超过（）仍未缴纳税

款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。

A.150

B.30日

C.3个月

D.6个月

【答案】：C

107、某增值税一般纳税人主营业务为提供飞机修理劳务，2019年12

月提供飞机修理劳务取得含税收入200万元，当月购进修理用工具及

零配件，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额80万元。该

纳税人当月享受即征即退的增值税为（）万元。

A.12.61

B.10.62

C.1.99

D.0.61

【答案】：C

108、某增值税一般纳税人适用增值税期末留抵税额退税政策，取得增

值税留抵税额退税时应计入贷方的科目是（）。

A.应交税费一未交增值税

B.应交税费一应交增值税（已交税金）

C.应交税费一应交增值税（进项税额转出）

D.应交税费一应交增值税（转出多交增值税）

【答案】：C

109、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。

A.商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价

计征消费税

C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税

D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计

征消费税

【答案】：D

110、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其

处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】：D

11k2020年12月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工

个人。2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆。市

场上同类型车辆的不含税销售价格为68000元/辆。该公司应纳车辆

购置税（）元。

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

【答案】：D

112、下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（）。

A.汽油

B.天然气

C.轻稀土

I）.矿泉水

【答案】：A

113、（2018年）关于税务规范性文件，下列说法正确的是（）。

A.税务规范性文件可以设定退税事项

B.税务规范性文件解释权由制定机关负责解释

C.税务规范性文件的名称可以使用“通知”、“批复”

D.各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税务规范性文件

【答案】：B

114、下列货物适用噌值税较低税率9%的是（）。

A.淀粉

B.菠菜罐头

C.边销茶

D.液化煤气

【答案】：D

115、下列收入中，不征收增值税的是（）。

A.被保险人获得的保险赔付

B.销售代销货物取得的收入

C.电力公司向发电企业收取的过网费

D.销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费

【答案】：A

116、以下关于资源税征收管理的描述，不正确的是（）。

A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，在原矿移送环节计算

缴纳资源税

B.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在销售环节计算缴纳资

源税

C.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在开采环节计算缴纳资

源税

D.纳税人以自采原矿加工的精矿连续生产非应税产品的，在精矿移送

环节计算缴纳资源税

【答案】：C

117、根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计税

方法缴纳消费税的是（）。

A.黄酒

B.啤酒

C.其他酒

D.卷烟

【答案】：C

118、根据增值税的有关规定，下列各项中，表述错误的是（）。

A.纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指

标，按照销售无形资产缴纳增值税

B.纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的，征收率为5%

C.纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给

农业生产者用于农业生产取得的收入，免征增值税

D.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部

价款和价外费用为销售额

【答案】：D

119、下列权力中，昨为国家征税依据的是（）。

A.财产权力

B.管理权力

C.政治权力

D.社会权力

【答案】：C

120、关于个体户建账的说法，错误的是（）。

A.注册资金在20万元以上的，应建复式账

B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式

账

C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上

的，应建复式账

D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账

【答案】：C

121、纳税信用等级A级的纳税人，可一次领取不超过（）的

增值税发票用量。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.半年

【答案】：C

122、下列关于税法与其他部门法的说法中，正确的是（）。

A.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

B.民法与税法中权利义务关系都是对等的

C.税法属于义务性法规，行政法大多为授权性法规

D.税法属于权利性法规，刑法属于禁止性法规

【答案】：C

123、根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定，下列说

法中正确的是（）。

A.取得的不动产，包括抵债取得的不动产

B.转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动

产购置原价后的余额为计税销售额

C.转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

【答案】：A

124、某税务师2020年6月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现

企业2019年12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中,

由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审

核发现的30000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的原材料科

目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余

额是400000元，主营业务成本是480000元,则以下会计调整分录中,

错误的是（）O

A.借：以前年度损益调整10800贷：利润分配一

一未分配利润10800

B.借：在建工程30000贷：生产成本

3600库存商品12000

以前年度损益调整14400

C.借：在建工程34800贷：生产成本

3600库存商品

12000以前年度损益调整

14400应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

4800

D.借：以前年度损益调整3600贷：应交税费一应交

所得税3600

【答案】：B

125、2020年6月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤

酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款

50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取

的价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司

按合同约定，于2020年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂,

并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2020年6月计算的增值税销

项税额应为（）元。

A.9100

B.9272.57

C.9445.13

D.13082.30

【答案】：C

126、关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的陈述正确的是

（）O

A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押

金，均并入销售额征税

B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物包装物押金,

单独记账核算的，不并入销售额征税

C.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并

入当期销售额征消费税

D.啤酒的包装物押金不征收消费税，也不征收增值税，因为二者计价

口径是一致的

【答案】：C

127、2020年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，

合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200

万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写

字楼重置成本5000万元，成新度为70%。缴纳与转让该写字楼相关税

金440方元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让写字楼

应缴纳土地增值税（）万元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

【答案】：C

128、下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是（）。

A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的

污染当量值计算

C.从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污

染物分别计算征收环境保护税

D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

【答案】：B

129、下列行为中，属于税收执法监督中事前监督形式的是（）。

A.税务规范性文件的合法性审核

B.税务行政复议应诉

C.税收执法检查

D.重大税务案件审理制度

【答案】：A

130、在下列几种形式的减税、免税中，使用范围最广泛，从原则上说

它适用于所有生产经营情况的是（）°

A.法定式减免

B.税基式减免

C.税额式减免

D.税率式减免

【答案】：B

131、（2011年）下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。

A.进口货物应当以成交价格为完税价格

B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费

【答案】：B

132、某公司（增值税小规模纳税人）2015年2月在市区购置一间商铺,

购房发票注明该商铺买价为90万元，所提供的契税完税凭证注明已纳

契税2.7万元。2019年12月，该公司将该办公楼转让，取得含税收入

200万元，无法取得评估价格。该公司在计算土地增值税时允许扣除的

与转让房地产有关的税金为（）万元。（所在省政府允许扣除地方

教育附加）

A.0.63

B.3.33

C.3.84

D.8.57

【答案】：B

133、下列关于税务行政复议的被中清人的说法，正确的是（）。

A.受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人

B.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为

被申请人

C.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，申请人的主

管税务机关为被申请人

D.作出代扪代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人

【答案】：B

134、下列关于出口货物劳务增值税的其他规定中，说法不正确的是

（）O

A.适用相关规定的增值税退（免）税或免税政策的出口企业或其他单

位，应办理退（免）税认定

B.输入特殊区域的水电气，由作为购买方的特殊区域内生产企业申报

退税

C.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经县级以上税务机关

批准可以停止其退（免）税资格

D.纳税人出口货物劳务，未在规定期限内申报出口退（免）税的，在

收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）

税

【答案】：C

135、下列（）情形下，企业应办理注销税务登记。

A.改变纳税人名称

B.改变法定代表人

C.改变注册资金的

D.因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的

【答案】：D

136、下列关于车辆购置税相关规定的表述，错误的是（）。

A.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税

额

C.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据

D.因转让行为导致已经办理免