2024年注会考试难题分析及试题及答案

2024年注会考试难题分析及试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于企业内部控制的说法中，正确的是：

A.内部控制是为了保证企业财务报告的可靠性

B.内部控制是为了确保企业资产的安全

C.内部控制是为了提高企业经济效益

D.以上都是

参考答案：D

2.下列关于审计程序的说法中，错误的是：

A.审计程序是为了获取充分、适当的审计证据

B.审计程序包括风险评估程序、控制测试程序和实质性程序

C.审计程序包括初步评估、具体执行和终结阶段

D.审计程序不涉及对管理层舞弊行为的防范

参考答案：D

3.下列关于审计报告的说法中，正确的是：

A.审计报告应当对被审计单位财务报表的公允性发表意见

B.审计报告应当对被审计单位内部控制的有效性发表意见

C.审计报告应当对被审计单位管理层的诚信发表意见

D.审计报告应当对被审计单位经营成果发表意见

参考答案：A

4.下列关于税法的基本原则中，不属于税收法定原则的是：

A.法律优先原则

B.公平税负原则

C.适度税负原则

D.税收公平原则

参考答案：D

5.下列关于资产减值测试的说法中，错误的是：

A.资产减值测试是针对资产可能存在的减值情况进行的评估

B.资产减值测试应当以资产的可收回金额为依据

C.资产减值测试可以不采用预期现金流量折现法

D.资产减值测试应当考虑资产的未来现金流量

参考答案：C

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是：

A.审计工作底稿应当记录审计过程中所收集到的证据

B.审计工作底稿应当反映审计人员的专业判断

C.审计工作底稿应当对审计意见的发表起到支持作用

D.审计工作底稿可以由审计人员自行编制

参考答案：ABCD

2.下列关于内部控制测试的说法中，正确的是：

A.内部控制测试是对内部控制有效性的评估

B.内部控制测试可以通过观察、询问、检查等方法进行

C.内部控制测试的结果应当对审计意见的发表起到支持作用

D.内部控制测试不涉及对管理层舞弊行为的防范

参考答案：ABCD

3.下列关于审计报告披露的要求中，正确的是：

A.审计报告应当披露审计过程中遇到的重大问题

B.审计报告应当披露审计意见的类型

C.审计报告应当披露审计人员对被审计单位财务报表的意见

D.审计报告可以不披露审计人员对被审计单位管理层的诚信发表意见

参考答案：ABC

4.下列关于增值税的说法中，正确的是：

A.增值税是对货物和劳务增值部分征收的一种流转税

B.增值税的计税依据为增值额

C.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

D.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率

参考答案：ABCD

5.下列关于存货减值测试的说法中，正确的是：

A.存货减值测试是对存货可能存在的减值情况进行的评估

B.存货减值测试应当以存货的可变现净值和成本较低者为准

C.存货减值测试可以不采用成本与可变现净值比较法

D.存货减值测试应当考虑存货的未来现金流量

参考答案：ABD

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业内部控制的目标之一是保证企业财务报告的真实性。（）

参考答案：×

2.审计人员在执行审计程序时，应当遵循独立性原则。（）

参考答案：√

3.审计报告应当披露审计人员对被审计单位管理层的诚信发表意见。（）

参考答案：×

4.税法的基本原则包括税收法定原则、公平税负原则、适度税负原则和税收公平原则。（）

参考答案：√

5.资产减值测试可以不采用预期现金流量折现法。（）

参考答案：×

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：请简述审计过程中如何评估被审计单位财务报表重大错报风险。

答案：

1.审计人员应当通过了解被审计单位的业务环境和内部控制，识别和评估财务报表的重大错报风险。

2.评估风险时，审计人员应考虑舞弊的可能性，以及舞弊对财务报表可能产生的影响。

3.审计人员应运用分析程序，比较被审计单位的关键财务指标和行业平均水平，识别异常波动和趋势。

4.审计人员应关注被审计单位的关键会计政策和估计，评估其是否合理。

5.审计人员应通过询问管理层和员工，了解被审计单位的业务流程和内部控制，识别潜在的风险点。

6.审计人员应实施实质性程序，包括细节测试和实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据。

7.审计人员应将评估的风险与实际执行审计程序所获取的审计证据进行比较，以确定是否已获取充分、适当的审计证据。

8.审计人员应根据评估的重大错报风险，确定审计程序的性质、时间和范围。

9.审计人员应记录评估过程和结果，以便进行审计报告的编制。

10.审计人员应持续关注被审计单位的风险变化，并在必要时调整审计程序。

五、论述题

题目：论述注册会计师在审计过程中如何应对管理层舞弊风险。

答案：

1.**提高舞弊意识**：注册会计师应始终保持对管理层舞弊风险的警觉，认识到舞弊可能对财务报表产生重大影响。

2.**了解被审计单位环境**：通过了解被审计单位的业务环境、行业状况、内部控制和治理结构，识别可能引发舞弊的因素。

3.**实施风险评估程序**：运用询问、分析程序和观察等方法，评估舞弊风险，包括舞弊的动机、机会和态度。

4.**设计和实施审计程序**：针对评估出的舞弊风险，设计并实施相应的审计程序，包括但不限于：

-执行更多的实质性程序，如细节测试和实质性分析程序。

-关注异常的交易和事件，如异常的现金流量、存货周转率等。

-审查管理层和员工的诚信和道德行为。

5.**获取外部证据**：在必要时，注册会计师可以寻求外部专家的帮助，以获取更全面的证据。

6.**保持职业怀疑**：在整个审计过程中，注册会计师应保持职业怀疑态度，对管理层提供的信息和解释持谨慎态度。

7.**沟通和报告**：如果发现或怀疑存在舞弊行为，注册会计师应与被审计单位的管理层沟通，并在必要时向监管机构报告。

8.**记录和文档管理**：详细记录审计过程中的发现、分析和结论，确保审计工作底稿的完整性和可靠性。

9.**持续关注**：审计完成后，注册会计师应持续关注被审计单位的财务状况和内部控制，以评估舞弊风险是否发生变化。

10.**专业发展**：注册会计师应不断更新知识和技能，以应对不断变化的舞弊手段和审计环境。通过参加专业培训、研讨会和阅读相关文献，提高识别和应对舞弊风险的能力。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.答案：D

解析思路：内部控制的目标包括保证企业财务报告的可靠性、确保资产的安全和完整、提高经营效率和效果等，因此选项D正确。

2.答案：D

解析思路：审计程序包括风险评估程序、控制测试程序和实质性程序，且涉及对管理层舞弊行为的防范，因此选项D错误。

3.答案：A

解析思路：审计报告应当对被审计单位财务报表的公允性发表意见，这是审计报告的核心内容，因此选项A正确。

4.答案：D

解析思路：税收法定原则要求税收的征收、管理、使用等都必须依据法律规定，而税收公平原则是税收的基本原则之一，因此选项D不属于税收法定原则。

5.答案：C

解析思路：资产减值测试应当以资产的可收回金额为依据，预期现金流量折现法是评估资产可收回金额的常用方法之一，因此选项C错误。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.答案：ABCD

解析思路：审计工作底稿应记录审计过程中所收集到的证据、反映审计人员的专业判断、对审计意见的发表起到支持作用，且可以由审计人员自行编制，因此选项ABCD正确。

2.答案：ABCD

解析思路：内部控制测试是对内部控制有效性的评估，可以通过观察、询问、检查等方法进行，其结果对审计意见的发表起到支持作用，且不涉及对管理层舞弊行为的防范，因此选项ABCD正确。

3.答案：ABC

解析思路：审计报告应当披露审计过程中遇到的重大问题、审计意见的类型和审计人员对被审计单位财务报表的意见，但不披露审计人员对被审计单位管理层的诚信发表意见，因此选项ABC正确。

4.答案：ABCD

解析思路：增值税是对货物和劳务增值部分征收的一种流转税，其计税依据为增值额，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，税率分为基本税率、低税率和零税率，因此选项ABCD正确。

5.答案：ABD

解析思路：存货减值测试应当以存货的可变现净值和成本较低者为准，预期现金流量折现法是评估存货可变现净值的方法之一，存货减值测试应当考虑存货的未来现金流量，因此选项ABD正确。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.答案：×

解析思路：企业内部控制的目标之一是保证企业财务报告的真实性，而非仅仅是真实性，因此选项×正确。

2.答案：√

解析思路：审计人员在执行审计程序时，应当遵循独立性原则，确保审计意见的客观性和公正性，因此选