2024年度个人所得税综合所得汇算清缴业务讲解

2024年度个人所得税综合所得汇算清缴业务讲解讲授：xxx时间：2025年3月

1个人所得税汇算清缴目录CONTENTS232024年度扣除项目综合所得收入范围4专项附加扣除常见问题Part1个人所得税汇算清缴1个人所得税汇算清缴什么是汇算清缴汇算清缴是年度终了后，纳税人对全年综合所得进行汇总计算，确定应纳税额的过程，涵盖工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。这一过程目的在于帮助纳税人准确履行纳税义务，避免因收入分散计算导致的多缴或少缴税款问题，确保税收公平。例如：某纳税人年收入25万元，包括工资薪金20万元、劳务报酬3万元、稿酬2万元，需在年度汇算时合并计算应纳税额。汇算清缴定义与作用1个人所得税汇算清缴什么是汇算清缴纳税人年度汇算的时间节点为次年的3月1日至6月30日，在此期间纳税人可能存在预缴税款是按月或按次计算的，从而产生税率不准确或扣除项目不完整的情况。这时年度汇算清缴能够更准确地反映纳税人的实际应纳税额。例如，某自由职业者每月劳务报酬收入不固定，预缴税款时按次计算，汇算清缴时按年汇总计算，可能会发现实际应纳税额与预缴税款存在较大差异。汇算清缴与预缴税款的关系1个人所得税汇算清缴什么是汇算清缴《个人所得税法》及其实施条例，2025年2月21日国家税务总局审议通过的《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》自2025年2月26日实施，明确规定了纳税人应依法办理汇算清缴。这是确保税收公平合理的重要环节，也是纳税人履行纳税义务的重要体现。如果纳税人未按规定办理汇算清缴，导致少缴税款，税务机关将依法追缴税款并加收滞纳金。汇算清缴的法律依据与重要性2已预缴税额大于汇算清缴实际应纳税额且申请退税的；已预缴税额小于汇算清缴实际应纳税额且不符合无需办理汇算清缴条件的因适用所得项目错误、扣缴义务人未依法履行扣缴义务、取得综合所得无扣缴义务人，造成纳税年度少申报或者申请退税的例如，某未申报综合所得的需办理汇算清缴的情形01个人所得税汇算清缴2年度内已经依法预缴个人所得税且符合以下条件之一的：年度汇算需补税但综合所得年收入不超过12万元；年度汇算需补税金额不超过400元；已预缴税额与年度汇算应纳税额一致；符合年度汇算退税条件但不申请退税。例如，某纳税人年度汇算需补税金额为300元，且综合所得年收入为10万元，符合不需办理汇算清缴的情形。无需办理汇算清缴的情形02个人所得税汇算清缴Part2综合所得收入范围2综合所得收入范围工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。还有一些所得的发放也被视为工资、薪金所得。例如，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红；出租汽车经营单位对出租车驾驶员采用单车承包或者承租方式运营。工资薪金所得2综合所得收入范围劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审计、经纪、代办、代办、证券、房地产中介、家庭教师、钟点工等劳务取得的所得。在实际操作过程中要注意与工资、薪金所得的区分。注意：个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，但仅适用于独立董事、监事。劳务报酬所得2综合所得收入范围工资薪金所得劳务报酬所得的税率计算规则分为预扣预缴和汇算清缴两种情况。预扣预缴时按次或按月计算，汇算清缴时按年计算，税率和速算扣除数有所不同。预扣预缴计算公式收入≤4,000元，应纳税所得额=收入-800元，如3,000元收入，应纳税所得额为2,200元。收入＞4,000元，应纳税所得额=收入×(1-20%)，如5,000元收入，应纳税所得额为4,000元。预扣税率应纳税所得额范围速算扣除数20%不超过20000元030%20,000元~50,000元200040%超过50000元70002综合所得收入范围稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。例如，某作家出版书籍获得稿酬10万元，属于稿酬所得。收入≤4,000元：应纳税所得额=收入-800元，如稿酬3,000元，应纳税所得额为2,200元。收入＞4,000元：应纳税所得额=收入×(1-20%)，如稿酬5,000元，应纳税所得额为4,000元。稿酬所得减按70%计入收入，这是对稿酬所得的特殊税收优惠政策，旨在鼓励文化创作，减轻作家等创作者的税收负担。稿酬所得2综合所得收入范围特许权使用费是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括转让所得。特许权使用费的税率计算规则与稿酬所得类似，适用20%的税率，但没有减按70%计入收入的优惠政策。收入≤4,000元：应纳税所得额=收入额-800元收入＞4,000元：应纳税所得额=收入额×(1-20%)预扣税额=应纳税所得额×20%（固定税率）特许权使用费Part32024年度扣除项目3专项扣除三险一金扣除标准专项扣除中的三险一金包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。扣除标准因地区而异，一般按照当地规定的比例和基数计算。例如，某地区规定住房公积金扣除比例为12%，基数为5000元，每月可扣除600元。专项扣除的计算方法专项扣除的计算方法是按照当地规定的比例和基数计算每月扣除金额，再乘以12个月得到年度扣除总额。例如，某员工每月工资1万元，住房公积金扣除比例为12%，基数为5000元，每月可扣除600元，年度扣除总额为7200元。专项扣除的案例分析某员工全年工资12万元，住房公积金扣除比例为12%，基数为5000元，年度扣除总额为7200元。通过汇算清缴，计算实际应纳税额时需扣除该部分金额。3专项附加扣除3专项附加扣除●学前教育支出：为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。（不包括0-3岁阶段）●全日制学历教育支出：包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）（入学的当月至全日制学历教育结束的当月）。扣除范围扣除主体●方式一：父母（法定监护人）可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。●方式二：父母（法定监护人）可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。●具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。注意事项●子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。

●子女的范围：包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女，也包括未成年但受到本人监护的非子女。●在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。●2023年度起：2000元/月/每个子女（定额扣除）。扣除标准1

子女教育扣除标准●学历（学位）继续教育支出：400元/月（定额扣除）。●职业资格继续教育的支出：3600元/年（定额扣除）。扣除范围●在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出：为入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月。同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。●技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的支出:为取得相关证书的当年（证书上载明的发证（批准）日期的所属年度）。扣除主体●本人扣除。●个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，也可以选择由其父母扣除（按照子女教育200元/月），但对于同一教育事项，不得重复扣除。注意事项●纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。2

继续教育01在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分。扣除范围03纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。扣除主体02在办理年度汇算清缴时，在8万元限额内据实扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，可按规定分别计算扣除额。扣除标准04纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。注意事项3

大病医疗扣除范围本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。扣除标准1000元/月（定额扣除），扣除期限最长不超过240个月。扣除主体纳税人未婚：由本人扣除纳税人已婚：经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除婚前分别购买：婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。注意事项首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。4

住房贷款利息扣除范围在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。扣除标准直辖市/省会市/计划单列市等：1500元/月；市辖区户籍人口>100万城市：1100元/月；市辖区户籍人口≤100万城市：800元/月。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。扣除主体纳税人未婚：由本人扣除夫妻双方主要工作城市相同：只能由一方扣除夫妻双方主要工作城市不同：可以分别扣除注意事项纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。5

住房租金扣除范围赡养一位及以上年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的支出。扣除时间为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。扣除标准独生子女：2023年度起：3000元/月；2019-2022年度：2000元/月。非独生子女：2023年度起：每人不超过1500元/月，合计不超过3000元/月；2019-2022年度：每人不超过1000元/月，合计不超过2000元/月。扣除主体一是负有赡养义务的所有子女。《婚姻法》规定：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶助父母的义务。二是祖父母、外祖父母的子女均已经去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女。注意事项约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。双胞胎需分摊扣除，不可按独生子女标准扣除。6赡养老人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出。扣除时间为婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月。扣除范围●2023年度起：2000元/月/每个婴幼儿（定额扣除）。扣除标准●方式一：父母（法定监护人）可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。●方式二：父母（法定监护人）可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。扣除主体具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。注意事项7

婴幼儿照护Part4专项附加扣除常见问题子女升学一个纳税年度内，纳税人同一子女存在升学等情形，怎么填写子女教育相关信息?升学时要作信息变更吗?答：纳税人填写专项附加扣除信息表时，按照填表时子女受教育情况填写。如果纳税人的子女在一个纳税年度内发生了升学、转学等情形的，纳税人应当进行信息变更。教育终止何时填写教育终止时间?答：子女因就业或其他原因不再继续接受全日制学历教育时填写。当前受教育阶段毕业，但还会继续接受全日制学历教育的无需填写。个人从填报的教育终止时间次月起，不能再继续享受该子女的此项扣除。未满3周岁是否必须在子女满3周岁之后才能填写?答：本扣除年度内子女即将年满3周岁的，可以在子女满3周岁之前提前填写报送相关信息，子女满三周岁的当月即可享受子女教育专项附加扣除，无须待子女实际年满3周岁之后填报。多子女分配有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗?答：可以。有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对子女甲可以选择由一方按照每月100%的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月50%的标准扣除。子女教育离异重组家庭对于存在离异重组等情况的家庭而言，如何享受子女教育扣除政策?答：具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过每月2000元，扣除主体不能超过两人。参军保留学籍大学期间参军，学校保留学籍，是否可以按子女教育扣除?答：服兵役是公民的义务，大学期间参军是积极响应国家的号召，参军保留学籍期间，属于高等教育阶段，其父母可以享受子女教育专项附加扣除。民办学校在民办学校接受教育可以享受子女教育扣除吗?答：可以。无论子女在公办学校或民办学校接受教育，纳税人都可以享受扣除。特殊教育残障儿童，由于身体原因无法接受义务教育，送至托管班，父母是否可以扣除子女教育专项附加扣除?答：

对于3岁到小学入学前处于学前教育阶段的残障儿童，其父母可以享受子女教育附加扣除；对于已达到入学年龄，将儿童送入有学籍的特殊教育学校的父母，也可以享受子女教育专项附加扣除。子女教育高考复读高考复读可以享受子女教育专项附加扣除吗？答：对于未进入下一阶段学习的复读情形，可以由父母按子女教育进行扣除。升学衔接期子女6月高中毕业，9月上大学，7-8月能不能享受子女教育扣除?答：可以扣除。对于连续性的学历(学位)教育，升学衔接期间属于子女教育期间，可以申报扣除子女教育专项附加扣除。研究生备考阶段本科毕业之后，准备考研究生的期间，父母是否可以扣除子女教育?答：不可以，该生已经本科毕业，未实际参与全日制学历教育，尚未取得研究生学籍，不符合《暂行办法》相关规定。研究生考试通过入学后，可以享受高等教育阶段子女教育。跨校联合培养参加“跨校联合培养”需要到国外读书几年的，是否可以按照子女教育扣除?答：一般情况下，参加“跨校联合培养”的学生，原学校继续保留学生学籍，子女在国外读书期间，父母可以享受子女教育专项附加扣除。子女教育纳税人享受继续教育扣除时，如果因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算?答：同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。48个月包括纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假期。如果纳税人在接受学历继续教育的同时取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书，如何享受扣除？答：接受学历继续教育，可以按每月400元的标准扣除，全年共计4800元;在同年又取得职业资格证书，且符合扣除条件的，全年可按照3600元的标准扣除。因此，对同时符合两类情形的，该年度可叠加享受扣除，即当年其继续教育最多可扣除8400元。同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写?答：对同时接受多个学历继续教育，或者同时取得多个职业资格证书的，只需填报其中一个即可。但如果同时存在学历继续教育、职业资格继续教育两类继续教育情形，则每一类都要填写。同时接受多个学历教育继续教育叠加享受继续教育休学放假继续教育纳税人处于本硕博连读的博士阶段，父母已经申报享受了子女教育专项附加扣除，纳税人如果在博士读书时取得律师资格证书，可以申报继续教育扣除吗?答：如果纳税人有综合所得或经营所得,在取得证书的当年，可以享受职业资格继续教育扣除。参加自学考试，纳税人应当如何享受扣除?答：按照《高等教育自学考试暂行条例》的有关规定，高等教育自学考试应考者取得一门课程的单科合格证书后，教育部门即为其建立考籍管理档案。具有考籍管理档案的考生，可以按规定享受继续教育专项附加扣除。纳税人参加夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等学习，是否可以享受继续教育扣除?答：纳税人参加夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等学习，所读学校为其建立学籍档案的，可以享受学历(学位)继续教育扣除。我参加了学历(学位)教育，最后没有取得学历(学位)证书，是否可以享受继续教育扣除?答：参加学历(学位)继续教育，按照实际受教育时间，享受每月400元的扣除。不考察最终是否取得证书，最多扣除48个月。学历教育同时取得证书自学考试参加夜大/函授/远程教育未取得证书继续教育建造师考完有资格证、注册证，资格证上的发证日期是2018年、注册证上的发证日期是2019年，建造师应按哪个证书上的发证（批准）判定能否享受专项附加扣除？答：建造师应按资格证上的发证（批准）判定能否享受专项附加扣除。纳税人接受继续教育的学历证书在今年领取，学位证书明年领取，那么如何填报教育起止时间?哪个时间段可以按照接受继续教育进行专项附加扣除?答：只要满足学历或学位任一条件，均可进行继续教育专项附加扣除，纳税人可按范围较长的时间进行填报，但最长不可超过48个月。纳税人在不超过48个月前提下可按学位证领取时间确定教育截止时间。国家职业资格目录是动态调整的，我报名的职业资格，在考试时还在目录里，但领证时已移出目录，应按照哪个时点确认，能否享受继续教育专项附加扣除？

答：以证书上载明的发证时间或批准时间为时点，如该时点该职业资格仍在国家职业资格目录中，则可以正常享受继续教育专项附加扣除。取得注册会计师专业阶段合格证是否可以享受继续教育专项附加扣除？如果可以，在考完综合阶段之后获得注册会计师全科合格证后是否还能再次享受继续教育专项附加扣除？答：

取得注册会计师职业资格证书后才能享受继续教育专项附加扣除，仅取得注册会计师专业阶段合格证不可以享受继续教育专项附加扣除。建造师证书扣除学历学位证书领取时间不同职业资格目录调整注册会计师证书扣除继续教育纳税人父母的大病医疗支出，是否可以在纳税人税前扣除?答：目前未将纳税人父母纳入大病医疗扣除范围。大病医疗支出中，纳税人年末住院，第二年年初出院，这种跨年度的医疗费用，如何计算扣除额?是分两个年度分别扣除吗?答：纳税人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院时才进行医疗费用的结算。纳税人申报享受大病医疗扣除，以医疗费用结算单上的结算时间为准，因此，该医疗费用支出属于第二年的支出。该纳税年度结束时，如果达到大病医疗扣除的条件，纳税人可以在次年汇算时享受此扣除。纳税人父母支出跨年度结算在私立医院就诊是否可以享受扣除?答：对于纳入医疗保障结算系统的私立医院，只要纳税人看病的支出在医保系统可以体现和归集，则纳税人发生的与基本医保相关的支出，可以按照规定享受大病医疗扣除。私立医院大病医疗大病医疗专项附加扣除，是不是也是得住院的医疗支出才能扣除，没住院的医疗支出不能作为专项附加扣除?答：根据《暂行办法》规定，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过1.5万元的部分，在8万元限额内据实扣除。也就是说，大病医疗支出只需满足上述条件即可，不考察纳税人是否住院治疗。大病医疗支出是否允许叠加扣除?答：不可以。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，应当分别计算扣除额，分别达到个人自付部分累计超过15000元的才能扣除。。未住院的支出叠加享受大病医疗扣除中的自付部分是否包含医保报销的起付线下的自付部分?

答：大病医疗专项附加扣除政策中并未对医保报销起付线有所规定，因此只要属于医保目录范围内的自付部分即可。自付部分大病医疗置换房子我用贷款买了一套房，由于工作需要将该房屋贷款还清后置换了另一套房，第二套房贷银行依旧给我的是首套房贷款利率，第一套房时我没享受过贷款利息政策，那么第二套房贷利息可以享受住房贷款利息扣除政策吗?答：可以。根据现行政策规定，如果纳税人没有申报过住房贷款利息扣除，那么其按照首套住房贷款利率购买的第二套住房，可以享受住房贷款利息扣除。组合贷款我有一套住房，是公积金和商贷的组合贷款，公积金中心按首套贷款利率发放，商业银行贷款按普通商业银行贷款利率发放，是否可以享受住房贷款利率扣除?答：一套采用组合贷款方式购买的住房，如公积金中心或者商业银行其中之一，是按照首套房屋贷款利率发放的贷款，则可以享受住房贷款利息扣除。父母为子女买房父母为子女买房，房屋产权证明登记为子女，贷款合同的贷款人为父母，住房贷款利息支出的扣除如何享受?答：从实际看，房屋产权证明登记主体与贷款合同主体完全没有交叉的情况很少发生。如确有此类情况，按照《暂行办法》规定，只有纳税人本人或者配偶使用住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出可以扣除。本例中，父母所购房屋是为子女购买的，不符合上述规定，父母和子女均不可以享受住房贷款利息扣除。010203住房贷款利息父母为子女还贷子女首套住房由子女申请贷款，但由父母偿还，父母是否可以享受首套住房贷款扣除?

答：《暂行办法》规定，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。因此，子女首套住房由子女申请贷款，由父母偿还，父母不可以享受首套住房贷款扣除。父母子女共同购房父母和子女共同购房，房屋产权证明、贷款合同均登记为父母和子女，住房贷款利息专项附加扣除如何享受?答：父母和子女共同购买一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，应该由主贷款人扣除。如主贷款人为子女的，由子女享受扣除;主贷款人为父母中一方的，由父母任一方享受扣除。中断享受我现在住房贷款年限是25年，我能否在不超过合同规定的25年时间内选择享受两年再间断两年再享受两年，累计享受不超过240个月的住房贷款利息扣除?答：《暂行办法》规定，纳税人发生的符合条件的住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。因此住房贷款利息的扣除变更应该按年度变更，扣除期限240个月按实际申请扣除的年度累计计算。040506住房贷款利息先享受后作废2020年预缴时纳税人享受了住房贷款利息专项附加扣除，只享受了12个月就将贷款还清。现办理汇算时作废了专项附加扣除信息补缴了税款。如果以后年度再次购房时，仍符合首套贷款利率，请问是否可以再次享受住房贷款利息扣除？

答：纳税人作废了填报的住房贷款利息专项附加扣除信息且补缴了税款，即纳税人在2020年未享受过此项扣除，若以后年度再次购房时仍符合首套贷款利率，可以再次享受住房贷款利息扣除，扣除期限最长不超过240个月。

婚前婚后均首套妻子在北京婚前有首套住房贷款，婚前已经享受了首套住房贷款利息扣除。婚后夫妻二人在天津买了新房并记在丈夫名下，丈夫婚前没有买过房子，这种情况下，如果天津的新房符合首套贷款条件，丈夫是否能享受贷款利息专项附加扣除?答：婚后，如果妻子就婚前已购住房申请继续享受住房贷款利息扣除，夫妻双方均不能再就其它住房享受住房贷款利息扣除。婚后，如果妻子未就婚前已购住房享受住房贷款利息扣除，且丈夫之前也未享受过住房贷款利息扣除，则丈夫可以就其婚后新购住房享受住房贷款利息扣除。婚前购买时间判定住房贷款利息支出扣除中所说婚前分别购买住房时间如何判定?如夫妻双方在结婚前已经分别签订合同，并开始还贷款，在婚后尚未缴纳契税办理房产证，是否属于婚前分别购买住房的情形?答：《暂行办法》第十五条第二款规定了夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息支出应当如何享受扣除。如果夫妻双方婚前已经开始分别归还各自住房贷款，或者缴纳契税办理了房产证，则可以认定为《暂行办法》第十五条第二款描述的情形，可以适用该条款的规定。070809住房贷款利息工作地与租房地不同个人的工作城市与实际租赁房屋地不一致，是否符合条件扣除住房租赁支出?答：纳税人在主要工作城市没有自有住房而实际租房发生的住房租金支出，可以按照实际工作地城市的标准定额扣除住房租金。外派任职受雇单位在A城市，在A城市发放工资申报个税，但是被外派到B城市，请问租房扣除标准是按照A城市还是B城市?

答：按照实际工作地B城市适用租房扣除标准。

住房租金流动性租房某些行业员工流动性比较大，一年换几个城市租赁住房，或者当年一直外派并在当地租房，如何申报住房租金专项附加扣除?答：如果单位为外派员工解决住宿问题，则个人不应再扣除住房租金。对于外派员工自行解决租房问题的，一年内多次变换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况分别进行扣除。住房租金长包酒店员工无房产，目前长包酒店房间居住，每月金额自负，这种情况是否可视为租房?

答：可以视为租赁住房，但请纳税人保留部分相关票据，用以证明相关事实。

员工宿舍员工宿舍可以扣除住房租金支出吗?答：如果个人不付租金，不得享受扣除；如果本人支付租金，可以扣除。自有住房判定《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，纳税人主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以享受住房租金扣除。此处所说的“自有住房”如何判断?答：纳税人有自有住房是指，纳税人已经取得自有住房产权证或取得购买自有住房时的契税完税证明。

婚姻状态变化纳税人婚前享受住房租金的专项附加扣除，本月结婚，配偶享受住房