高级审计师《审计理论与审计案例分析》冲刺试卷一（含答案）

高级审计师《审计理论与审计案例分析》冲刺试卷一（含答案）

［问答题］1.试述审计信息化的目标和主要内容

加快审计信息化建设是适应信息技术高速发展的必然选择，也是

提升审计能力的重要途径。不发展信息化，审计事业就没有出路。审计信息化

建设涵盖审计工作的各个方面，贯穿于审计业务的全过程，信息化环境下，审

计机关（组织）需要依托现代信息技术，提高审计业务能力、审计质量控制能

力、决策支撑能力和机关（组织）事务管理能力，实现审计作业方式和审计管

理方式的现代化。

请按以下层次回答问题：（一）审计信息化的涵义（二）审计信息化的目标

（三）审计信息化的主要内容

参考答案：（一）审计信息化的涵义

审计信息化是将传感通信、计算机控制等信息技术手段应用于审计领域，全面

改造审计业务流程，建立并完善新的审计方式，提高审计能力和管理水平的转

变过程，使审计工作以最大程度处于体现信息技术、运用信息技术的状态。

（二）审计信息化的目标

1控制职业风险（或提高审计质量），有效应对信息化环境给审计工作带来的挑

战。

2提升审计能力，即信息技术转化为审计能力，包括决策指挥的能力、发现错弊

的能力和把握宏观的能力。

3建立高效审计机关；或提高审计效率；或加强审计管理（组织）。

4实现既定审计管理目标。

（三）审计信息化的主要内容

审计信息化的主要内容包括审计管理信息化、审计作业实施信息化、建立健全

审计信息化标准规范和建立信息化审计队伍四个方面。

1审计管理信息化。审计管理信息化重点在于建立通畅的信息系统，实现信息共

享，提高管理效率，为审计现场提供有效的支持，为领导决策提供有力支撑。

具体包括：建立审计信息系统；为审计管理提供支持；为行政运行提供支持；

为审计信息资源利用提供条件。

2审计作业实施信息化。审计作业实施信息化是指，审计过程已经处于尽可能全

面应用信息技术的状态，既包括审计人员有能力对信息化的被审计单位实施审

计，又包括审计项目执行过程采用信息技术进行管理。信息化的作业实施有电

子账簿审计、数据式审计、分析式审计、联网审计、信息系统审计五种形式，

同时还要引入审计现场作业数据管理模式。

3建立健全审计信息化标准规范。具体包括三个方面：一是构建审计信息化方面

的国家标准、审计准则、审计指南等规范体系，推进审计信息系统有序建设、

有效运行和规范管理；二是积极组织国家标准的制定和修订，完善审计信息化

建设规范和管理规范；三是总结和推广计算机专家经验，建立各专业审计领域

的计算机审计方法体系，积极研究探索审计抽样、内控测评、风险评估等审计

方法的信息化实现技术和方式。

4建立信息化审计队伍。建立信息化审计队伍的标志是，审计人员具备信息化素

质和技能。具体包括三个方面：一是提高信息化素质。包括了解必要的信息技

术知识、掌握基本的信息技术方法、有一定的应用信息技术处理实际问题的能

力、树立崇尚科学的精神。二是树立信息化思维方式。三是信息化知识技能培

训体系。

［问答题］2.2011年4月，某审计机关派出审计组，对国有钢铁企业甲公司2010

年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：

(1)审计人员调查了解甲公司销售与收款业务循环内部控制时发现：产品的赊

销由销售经理批准，并由销售部门负责催收；会计人员张某根据核对无误的销

货单、发运单及销售发票登记销售收入和应收账款明细账；年末，会计部门指

定专人与债务单位对账结算。

(2)审计人员对甲公司生产与存货业务循环审计过程中了解到：甲公司以生产

A产品为主，其生产过程中的耗电量可以单独计量。审计人员决定从A产品生产

耗电量人手，运用分析方法对其生产记录的真实性进行分析。该公司2010年各

季度生产记录中反映的A产品产量及生产用电量如下表：

季度生产记录中反映的产量(”)生产用电量(万度)

115005so

22000520

32IOO570

43000550

合计86002190

审计人员到当地供电部门取得了甲公司生产A产品的实际用电量，经核对，与

甲公司所记录的生产用电量相符。审计人员就该行业同类产品生产耗电量情况

向相关专家进行了咨询，在该公司现有生产工艺和生产设备使用状况条件下，

同类产品每吨耗电标准约为1300度。

(3)审计人员对A产品所耗用B材料的购入和领用情况进行了实质性审查，发

现：B材料每月月初集中采购，当月一次性投入生产。审计人员抽查原材料明细

账发现，2010年3月，原材料明细账显示购入B材料230吨，单价3500元/

吨，金额合计805000元(为不含税价格)，当月全部领用，结转至“生产成

本”科目。经与原始凭证核对，审计人员发现，当月所有购人B材料的增值税

专用发票上的数量相加得出的汇总数量为350吨，金额805000元。生产领用原

材料的成本结转凭证记录，领用原材料230吨，结转成本805000元。审计人员

又抽查了其他几个月的记录，发现其他月份也存在原材料入账数量小于采购发

票所列数量的情况。检查付款情况发现，向供货方实际付款金额与发票金额一

致。

(4)审计人员对甲公司某生产线改造工程建设项目审计时发现：

1）该生产线改造工程建设项目于2008年初经公司董事会批准后开始实施，新

增投资概算为9800万元。该生产线改造前的账面价值为7200万元。2）在集团

公司网站发布招标公告，并通过评标委员会评定，确定工程设备供货方。设备

采购合同价款总计13000万元。3）经集团董事会批准，指定甲公司所在集团公

司的下属企业作为工程施工方，签订工程施工合同，支付工程款6080万元。

4）经向某设计院询价、谈判，签订工程设计咨询服务合同，合同价款为320万

元。5）该工程于2009年9月竣工，经试生产调试后，正式投入运行。截至审

计日，该工程尚未办理竣工决算，仍在“在建工程”科目核算，“在建工程”

科目明细余额21055万元。

要求：

（1）针对“资料4”，请指出该生产线改造I程建设项目存在的主要问题。

（2）针对“资料3”，请指出甲公司B材料的核算可能存在的问题及产生的影

响，并指出应进一步实施的审计程序。

（3）针对“资料2”，请分析甲公司A产品产量记录中可能存在的问题，并指

出应进一步实施的审计程序。

（4）针对“资料1”，请指出甲公司销售与收款业务循环内部控制存在的问

题。

参考答案：（1）工程建设项目存在的主要问题：

1）改造工程竣工投产后，迟迟未办理竣工决算，对符合确认条件的资产未予入

账，导致固定资产及折旧费用被低估。

2）招标公告仅在集团公司网站发布，而未通过国家指定的报刊、信息网络或者

其他媒介发布，不符合招投标法的规定，不利于在更大范围内寻找供货方参与

竞争。

3）未组织公开招投标，而是直接指定关联企业作为施工单位、直接向某设计院

询价谈判，签订施工和设计合同，违反了工程项目招投标的有关规定。

4）该工程造价21055万元，超概算4055万元（21055-9800-7200=4055万

元），且未履行超概算审批程序。

（2）可能存在的问题：

甲公司多个月份的记录显示，原材料入账数量小于采购发票所列数量，很可能

是将未入账原材料销售，销售收入不入账，形成“小金库”。或与供应商串

通，虚开发票，多付购货款，在供应商处形成“小金库”3

可能产生的影响：

1）原材料销售收入不入账，形成账外资产，漏缴增值税、所得税等税款；2）

账面多结转原材料成本，造成生产成本虚增，利润减少，少缴所得税。

进一步实施的审计程序：

1）扩大抽查范围，对B材料明细账的全年记录进行全面检查，对照原始发票，

计算账面记录的采购数量与发票记录存在的差异；2）向采购、仓库、财务等部

门人员调查了解，核实B材料实际采购、入库、领用、记录的情况；3）检查原

材料入库单、领用记录、生产成本计算单及材料费用分配表，分析各月B才料

的单位消耗量是否存在大幅变动，并与其他年份或同类型企业的生产记录进行

对比，进一步确认是否虚增生产成本；4）对B材料进行监盘，检查库存数量与

库存记录是否一致；5）必要时，延伸调查供应商，核实其销货数量、金额和甲

公司的付款情况。

（3）可能存在的问题：

根据电耗推算2010年产品产量二实际耗用电量+单耗电量：（2190万度X

10000）+1300度每吨二16846.15吨；生产记录中反映的产量比根据电耗推断的

产量少8246.15吨。（16846.15吨-8600吨=8246.15吨）；A公司可能存在账

外经营、隐瞒产量的问题。甲公司A产品第1季度的生产用电量与第4季度持

平，产量却明显偏低，仅占第4季度的一半，甲公司可能存在产品产量在不同

月份、不同年度间调节的问题。

进一步实施的审计程序：

1）检查A产品的生产记录、原材料消耗、人工费用等明细项目，进一步分析产

品生产记录的真实性；

2）检查A产品的收发记录，向相关人员询问，了解A产品生产和验收入库的实

际情况；

3）对A产品的库存产成品进行盘点，与存货明细账进行核对，分析有无未人账

的产成品，追查未人账产成品的去向；

4）向相关行业专家咨询，必要时聘请行业专家对A产品生产线进行检查，分析

单位产品能耗高的原因。

（4）存在的问题：

1）信用销售应经适当的授权，应由信用管理部门评定、批准顾客的信用等级和

额度；

2）登记收入明细账和应收账款明细账的财务人员应当相互独立；

3）甲公司应建立定期对账制度，按月寄出对账单，以利于催收，并及时发现记

账错误。

［问答题］3.2014年3月，某省审计厅派出审计组对该省S局2013年度预算执行

情况进行审小李等审计人员主要负责对“三公经费”（因公临时出国经费、公

务用车购置和运行维护费、公务接待费）以及会议费管理使用情况进行审计。

有关情况和资料如下：

（1）S局本级203年因公临时出国费预算为120万元，当年本级决算草案反映

的出国费支出为120万元。审计人员将经批准的S局因公出国任务书和预算审

批表等与出国费账目进行核对，发现S局4名人员因公出国后，未在S局账内

报销出国费用。进一步核实发现，上述4人出国费用15万元是由该局所属单位

与大地公司签署合作协议，由大地公司负担。

（2）S局本级一般公务用车编制9辆，实际购置了公务用车16辆。审计发现，

S局本还长期占用其他单位车辆5辆，2013年发生的相关运行维护费用15万元

都由这些单位负担。

（3）S局本级2013年公务接待费用预算20万元，决算草案反映的接待费实际

支出金额为15万元。延伸S局机关服务中心发现，该中心账面还列支用于S局

本级的公务接待费用15万元，其中宴请5次，使用了鱼翅、燕窝等食材。

（4）S局本级2013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会，参会人员40

人，会期2天，该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定，由

其兼任总经理（未报有关部门批准）的机关服务中心所属新兴公司承办这次会

议并承担所有会议支出6万元（该省此类会议的会议费综合定额标准为450元/

人天）。

（5）审计组收到匿名举报信，举报S局多个业务处（室）存在在非定点饭店召

开会议，编造会议代表名单、虚列会议费支出，套取资金设立“小金库”等问

题。

要求：

（1）针对审计发现的问题请就S局如何加强和改进“三公经费”和会议费管理

提出审计建议。

（2）根据“资料5”，审计组决定对S局会议费管理和使用中可能存在的问题

进行全面清查。作为审计组组长，请你提出下一步应关注的重点内容和采取的

审计措施。

（3）根据“资料1”至“资料4”,请指出S局存在的问题（要求列明问题性

质和金额）。

参考答案：（1）针对审计发现的问题，请就S局如何加强和改进“三公经

费”和会议费管理提出审计建议：

1）加强因公临时出国预算和计划管理，建立健全因公临时出国预算和计划管理

的内部控制制度，明确单位外事和财务部门审核责任，严格按规定标准审核因

公临时出国费支出，杜绝转嫁出国费等违规问题。

2）严格遵守公务用车编制管理的要求，立即报主管部门批准处置超编车辆，清

退长期占用其他单位车辆。

3）加强对公务接待经费的预算管理，责成机关服务中心严格执行公务接待管理

制度和开支标准，认真落实中央关于厉行节约、反对浪费的规定。

4）严格会议费预算和计划管理，认真执行会议费管理规定和开支标准，建立健

全内部控制制度，严肃追究弄虚作假虚报会议费支出套取资金相关人员的责

任。

（2）1）分析S局本级2013年会议费预算及实际支出规模和结构、召开方式，

对比2013年与2012年会议费预算和实际支出变化情况，关注该局是否按规定

压缩经费开支，精简会议活动。

2）对照S局会议费预算和会议计划，统计预算和计划外召开会议的数量及费

用，揭示有无会议计划编制不完整，预算执行不严格，随意召开预算外和计划

外会议的问题。

3）对S局2013年度召开会议宾馆及所在地点进行分析，揭示有无违反规定在

非定点饭店以及在风景名胜区召开会议的问题。

4）对S局2013年度召开会议的天数、参会人数和费用开支具体情况、经费列

支渠道