2024年税务师考试复习要点试题及答案

2024年税务师考试复习要点试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列各项中，不属于增值税纳税义务人范畴的是：

A.销售货物的企业

B.提供应税服务的个体工商户

C.进口货物的单位和个人

D.免税货物的生产者

2.下列各项中，不属于营业税征收范围的是：

A.销售不动产

B.销售无形资产

C.销售动产

D.提供建筑服务

3.某企业2024年5月应纳增值税为10万元，已预缴增值税5万元，当月免抵退税额为8万元，则该企业应纳增值税为：

A.3万元

B.7万元

C.8万元

D.10万元

4.某公司进口一批货物，关税完税价格为50万元，关税税率为20%，消费税税率为10%，增值税税率为13%，则该公司应缴纳的消费税为：

A.6万元

B.7.5万元

C.8.5万元

D.9.5万元

5.某个体工商户为增值税一般纳税人，2024年10月取得销售收入为80万元，进项税额为15万元，则该个体工商户应缴纳的增值税为：

A.2.5万元

B.5万元

C.6.5万元

D.7.5万元

6.某公司出口一批货物，取得销售额为100万元，出口退税率为10%，则该公司可获得的出口退税款为：

A.5万元

B.8万元

C.10万元

D.12万元

7.下列各项中，不属于企业所得税税前扣除项目的是：

A.工资、薪金支出

B.财产损失

C.利息支出

D.资本性支出

8.某企业2024年度应纳企业所得税为100万元，适用税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税为：

A.25万元

B.50万元

C.75万元

D.100万元

9.下列各项中，不属于个人所得税应税所得的是：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.股息、红利所得

10.某员工2024年取得的工资薪金所得为12万元，适用的个人所得税税率为10%，速算扣除数为25，则该员工应缴纳的个人所得税为：

A.1.25万元

B.2.25万元

C.3.25万元

D.4.25万元

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列各项中，属于增值税纳税义务人范畴的有：

A.销售货物的企业

B.提供应税服务的个体工商户

C.进口货物的单位和个人

D.免税货物的生产者

2.下列各项中，属于营业税征收范围的有：

A.销售不动产

B.销售无形资产

C.销售动产

D.提供建筑服务

3.某公司进口一批货物，下列各项中，属于应缴纳的税种有：

A.关税

B.增值税

C.消费税

D.营业税

4.下列各项中，属于增值税一般纳税人认定标准的有：

A.应纳增值税销售额超过500万元

B.年应税销售额超过500万元

C.年应税销售额超过300万元

D.年应税销售额超过200万元

5.下列各项中，属于企业所得税应税所得的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.股息、红利所得

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税纳税人在计算应纳税额时，可以抵扣已缴纳的增值税税款。（）

2.营业税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供应税劳务的单位和个人。（）

3.增值税一般纳税人在进口环节，应缴纳的增值税税率为13%。（）

4.企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。（）

5.个人所得税的税率采用超额累进税率。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税的纳税人及其认定标准。

答案：

增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。

一般纳税人的认定标准包括：

（1）从事增值税应税项目年销售额在500万元（含）以上的企业；

（2）从事增值税应税项目年销售额虽未达到500万元，但会计核算健全，能够准确计算并申报增值税的企业；

（3）按照国家有关规定，经省级以上税务机关认定的其他企业。

2.简述企业所得税的纳税人和应税所得范围。

答案：

企业所得税的纳税人是指在中国境内注册登记的企业、事业单位、社会团体以及其他组织。

企业所得税的应税所得范围包括：

（1）销售货物、提供劳务、转让财产取得的收入；

（2）股息、红利等权益性投资收益；

（3）利息收入；

（4）租金收入；

（5）特许权使用费收入；

（6）接受捐赠收入；

（7）其他收入。

3.简述个人所得税的税率和计算方法。

答案：

个人所得税的税率采用超额累进税率，根据所得额的不同，分为七个档次。具体税率和速算扣除数如下：

（1）不超过36000元的部分，适用3%的税率；

（2）36000元至144000元的部分，适用10%的税率；

（3）144000元至300000元的部分，适用20%的税率；

（4）300000元至420000元的部分，适用25%的税率；

（5）420000元至660000元的部分，适用30%的税率；

（6）660000元至960000元的部分，适用35%的税率；

（7）960000元以上的部分，适用45%的税率。

个人所得税的计算方法为：应纳税所得额=收入总额-扣除费用-专项扣除-依法确定的其他扣除，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

五、论述题

题目：论述税务筹划在企业财务管理中的重要性及其实施策略。

答案：

税务筹划在企业财务管理中的重要性主要体现在以下几个方面：

1.优化企业税负结构：通过合理的税务筹划，企业可以在合法合规的前提下，降低税负，提高资金使用效率，从而增加企业的盈利能力。

2.提高企业竞争力：税务筹划有助于企业在同等市场条件下，降低成本，提高产品或服务的价格竞争力。

3.风险控制：合理的税务筹划可以帮助企业规避税收风险，避免因税收政策变化或操作不当导致的法律风险。

4.促进企业合规经营：税务筹划有助于企业了解和遵守税法规定，提高企业合规经营水平。

5.增强企业可持续发展能力：通过税务筹划，企业可以合理规划资金流，优化财务结构，提高企业的可持续发展能力。

实施税务筹划的策略包括：

1.建立健全税务筹划团队：企业应组建一支专业化的税务筹划团队，负责税法研究和税务筹划工作。

2.加强税法学习与培训：税务筹划团队应不断学习最新的税法政策，提高自身的专业素养，并对企业内部员工进行税法知识培训。

3.合理规划业务流程：企业应在业务流程设计阶段，充分考虑税收因素，确保业务流程的合规性和税务效益。

4.利用税收优惠政策：企业应关注国家和地方政府的税收优惠政策，合理利用这些政策降低税负。

5.跨境税务筹划：对于跨国企业，应充分利用国际税收协定和跨境税收优惠政策，降低国际税收风险。

6.风险评估与控制：在税务筹划过程中，应定期进行风险评估，及时发现和纠正潜在的风险点。

7.信息共享与沟通：税务筹划团队应与企业内部各部门保持良好沟通，确保税务筹划决策与企业整体战略相一致。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.D

解析思路：根据增值税纳税义务人的定义，免税货物的生产者不属于增值税纳税义务人范畴。

2.C

解析思路：营业税的征收范围包括销售不动产、销售无形资产和提供建筑服务，销售动产不属于营业税的征收范围。

3.A

解析思路：应纳增值税=10万元-5万元=5万元，免抵退税额为8万元，因此实际应纳增值税为0，剩余3万元可作为进项税额抵扣。

4.A

解析思路：消费税=（关税完税价格+关税）×消费税税率=（50万元+50万元×20%）×10%=6万元。

5.A

解析思路：应纳增值税=销售收入×税率-进项税额=80万元×13%-15万元=2.5万元。

6.C

解析思路：出口退税款=销售额×出口退税率=100万元×10%=10万元。

7.D

解析思路：资本性支出不属于当期费用，不能在税前扣除。

8.B

解析思路：应缴纳的企业所得税=100万元×25%=50万元。

9.D

解析思路：股息、红利所得属于个人所得税应税所得。

10.B

解析思路：个人所得税=（应纳税所得额-速算扣除数）×适用税率=（12万元-25）×10%=2.25万元。

二、多项选择题

1.ABC

解析思路：增值税纳税义务人包括销售货物的企业、提供应税服务的个体工商户和进口货物的单位和个人。

2.ABD

解析思路：营业税的征收范围包括销售不动产、销售无形资产和提供建筑服务。

3.ABC

解析思路：进口货物应缴纳的税种包括关税、增值税和消费税。

4.AB

解析思路：增值税一般纳税人的认定标准包括从事增值税应税项目年销售额在500万元以上的企业和会计核算健全的企业。

5.ABCD

解析思路：企业所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得和股息、红利所得。

三、判断题

1.×

解析思路：增值税纳税人在计算应纳税额时，