注税税法教材变化

2014年注册税务师《税收相关法律》科目新旧教材对比

第一篇行政法律制度

第二章行政许可法律制J第三章行政处罚法律制度［无变

第一章行政法基本理论

度化）

第五章行政复议法律制J

第四章行政强制法律制度

度

第二篇民商法律制度

第一章民法基本理论概述第二章物权法律制度第三章债权法律制度

第四章

个人独资企业和第五章公司法律制度第六章破产法律制度

合伙企业法律制度（无变化）

第三篇刑事法律制度

第一章刑法基本理论（无变

笫—■章刑罚（无变化）笫三章涉税犯罪法律制度

化1

第四篇诉讼法律制度

第一章行政诉讼法律制度第二章民事诉讼法第三章刑事诉讼法律制度

第一篇行政法律制度

第一章行政法基本理论

原教材新教和

页行内容内容页行

18一是行政权必须授予一定一是权力主体，行政权18

的载体必须授予一定的载体

19二是规定哪一类行政组织二是权力内容，规定各19

享有何种行政权力行政组织享有何种行政权

权力

1倒数如《税收征收管理法》如《税收征收管理法》1倒数第7行

第7行（以下简称《税收征管法

法》）

2倒数删除“行政法的实体规范

第4段和程序规范在具体的行政

末尾法律规范中并没有明确的

划分，对行政程序法的认识

仅仅是行政法理论界依据各

各自不同的主观标准行形

成的某种程度上的共识”

2倒数行政合法性原则，是指行政行政合法性原则（简称2倒数第13

第11权的存在“合法性原则”是指行

彳J：

3倒数一般来讲，包括宪法、法律、一般来讲，包括宪法、3倒数第5行

第3行行政法规、行政规章、地方法律、行政法规、行政

性法规、民族自治条例和单规章、地方性法规、民

行条例等族自治条例和单行条例

及行政法的其他渊源等

4第7行《企业所得税法》等《企业所得税法》及《个4第5行

人所得税法》等

4第8行《税收征管法》、《蛤安管理《税收征管法》、《车船4第6行

处罚法》税法》、《治安管理处罚

法》

4第14根据《税收征管法》制定的根据《税收征管法》制4第12行

行《税收征管法实施细则》定的《税收征管法实施细

细则》、根据《车船税法》

制定的《车船税法实施

条例》等

4倒数《宪法》《民族区域自治法》《中华人民共和国宪4倒数第4行

第3行法》《中华人民共和国民

族区域自治法》

5第3段删除“行政法律关系是指5第3段

由行政法调整形成的…….

即通常意义上的行政法律关

关系”

5倒数删除“行政主体，是指享有5倒数

第2段国家行政权力…..（详见本

段章第2节）”

5倒数删除“行政相对人……..5

第1段法人和其他组织”

6第3段删除“行政相对人的权利6

义务……有密切联系”

6第5段删除“当然，这种行政受益6

权与行政机关的行政受益

权是两个不同的概念”

7倒数删除倒数第1、2、3段“职7

第1、务上的优益条件……否则属

2、3段属于违法失职”

8第20(2)行政决策权。行政主体(2)行政解释权。是指7倒数第4段

行有权依法对其所管辖领域和行政主体依法对法律、

和范围内的重大行政管理行政法规和规章未明确

事项进行决策规定的事项作出具体说

明和补充的权力，往往

被看作行政立法权的补充

充，不是严格意义上的

行政立法行为。

8第24删除“后者往往被看作行

行政立法权的补充，其内容属

于行政解释”

9第3行删除“都不能作出有关行

政处罚的决定”

9第3段增加“此外，国务院机8倒数第3段

构的组成还包括议事协调

调机构单设的办事机

构，主要设有国家国防

动员委员会、全国爱国

卫生运动委员会、全国

2录化委员会、国务院学

位委员会等多个机构”

9倒数如财政部、环境保护部、司改为“如人力资源和社8倒数第5-7

第20法部等，以及中国人民银会保障部、交通运输部、行

段行、审计署等财政部、环境保护部、

司法部、商务部、住房

和城乡建设部，以及国

家发展和改革委员会、

国家卫生和计划生育委

员会、国家民族事务委

员会等，以及中国人民

银行、审计署等”

9倒数如国家税务总局、国家工商后面增加“海关总署、9第2行

第3段行政管理总局国家质量监督检验检疫总

总局、国家新闻出版广

播电即电视总局、国家食

食品药品监督管理总

局、国家安全生产监督

管理总局、国家体育总

局、以及国家统计局、

国家林业局、国家旅游

局、国家知识产权局、

国家宗教事务局等”

9倒数如“中国人民银行管理的变为：“运输部管理的9第11行

第8行国家外汇管理局、文化部管国家铁路局、中国人民银

理的国家文物局、人力资源银行管理的国家外汇管

和社会保障局管理的国家理局、文化部管理的国家

外国专家局”家文物局、国家发展和

改革委员会管理的国家能

能源局、人力资源局和

社会保障局管理的国家外

外国专家局、国家公务

员局、以及国土资源部管

管理的国家海洋局等”

10第7行增加“派出机关”9倒数第13

行

12第2段删除（2）临时机构及下面11

的这一段内容

12第3段删除“2、企业组织及下面住11

的这一段内容”

13倒数行政行为通常是指行政行为通常乂称为行13第1段

第2段政法律行为，是指

13倒数行政行为的特征主要有：改为“有关行政事实行13第12行

第3行为，将在本节最后作专门

门介绍。从一般意义上

讲，行政（法律）行为通

常具有以下特征”

如医疗事故鉴定如医疗事故鉴定、道路14倒数第13

交通事故认定等行

15倒数删除“在大多数情况下，行15

第7行政行为成立生效后，应立即

执行，但也有一些例外”

16第8行如制定行政法规、行政规章如制定行政法规、行政15第14行

等行政行为规章等行政行为和一般规

规范性文件等行政行为

18倒数删除“行政行为成立后….18

第4段法律后果”

增加“我国法律明确规18第8行

定某种行政行为无效的情

情况并不多见”

19倒数国家行政机关改为“行政主体”19第6行

第第

行

20倒数删除倒数3、4段“（数行19

3、4段政立法的分类依行政立法

权的来源不同…一行政立

法活动

，，

增加“（六）行政奖励22第1段

行政奖励是一种授益行

政行为。行政奖励是指行

行政机关对为国家和社

会作出一定贡献的行政相

相对人给予物质、精神

奖励的行政行为，是指行

行政相对人设定权利、

给予利益的行政行为，行

行政相对人因此而得到

一定的权利或利益。如得

得到金钱奖励即取得奖

金或实物，获得荣誉称号

号等。行政奖励的主体

限于行政机关，只有行

使国家行政职权的行政

机关才能行使行政奖励

职权。企业、学校内部

及社会团体都会根据有

关奖励制度实施奖励行

为，但这些都不属于行

政奖励。

行政奖励的程序一般来

说由以下几个步骤组

成。

1、行政奖励的申请。行

政奖励的条件由法律事

先规定，符合法定条件

的行政相对人可以向法定

定机关提出申请，也可

以由行政机关依法定条件

件自行确定被奖励人。

2、行政奖励的审查。行

政机关收到申请后，对

相对人是否符合行政奖

励的条件进行审查。审

查期间，可以要求行政

相对人递交有关资料或者

者组织相关的评审或专

家鉴定。

3、行政奖励的办法。行

政机关经过审查后，对

于符合法定条件的行政

相对人颁发奖金或者授

予荣誉证书、称号等。

对不符合法定条件的人

拒绝颁发，行政相对人

认为行政机关不予奖励

侵犯其合法权益的，可

以依法提起行政复议或

者提起行政诉讼。实践

中，税务机关对单位和个

个人实名向税务机关检

举违法行为并经查实

的、按照规定给予一定

的物质奖励；对经纳税

人自行申请，符合纳税信

信用等级评定管理办法

规定的单位，授予A级

纳税人的称号等，这些都

都属于行政奖励范围的

具体做法。尽管我国有若

若干部法律法规、规章

都规定了行政奖励制

度，但是目前我国的行政

政奖励制度存在许多问

题。如，奖励标准不明，

程序不规范，不统一，

奖励制度的设立、取消、

废止比较随意，行政奖

励的提出异议，救济渠

道不健全、不畅通，行

政奖励的恩赐观念仍有

存在，等等。这些问题

的存在，在一定程度上，

不但没有达到或实现行政

政奖励制度的目的，反

而起了反作用，使相对

人失去了对行政奖励制

度的信心。因此，必须

加快对行政奖励制度的法

法制化进程，应适时制

定国家统一的《行政奖励

励法》。”

24增加“行政法中的回避24第15行

制度是一个广义的范

畴”

26第17删除“行政机关作出行政26第5行

行处罚决定前应事先告知当

事人违法事实、理由和依

据”

27增加“五、政事实行为27倒数第2段

行政事实行为…..存在瑕

瑕疵”（见附件，变化比

较人，27页往后为新增内

内容）

附件：

五、行政事实行为

行政事实行为是行政活动的重要组成部分，行政机关的行政管理活动中存在大量的事实

行为。尽管这些事实行为不直接导致行政相对人权利义务的得失变更，但是，如果事实行为

实施或者运用不当，同样会消极地影响行政相对人的合法权利或者利益。行政事实行为一直

以来都是中外行政法理论界探讨的问题之一。近年来，我国理论界对行政事实行为的研窕逐

渐增多，相应的行政法律实践也开始积累。从长远来看，对行政事实行为进行深入的理论和

实践研究与分析，有助于丰富与发展我国行政法学，而且有助于深入推进依法行政原则，全

面维护行政相对人的合法权益，在最大范围内实现法治行政。

（一）行政事实行为的概念、特征与种类

1.行政事实行为的概念

行政主体在进行行政管理的过程中，除了作出一些以产生法律效果为目的的行为外，还

存在一些并不以产生法律然果为口的而是以产生事实状态为口的的行为。例如，行政机关发

布信息、公开情报、行政机关采取灵活的方法进行行政疏导等。又如，工商行政机关在报纸

发布某些产品不合格的警示、环保行政机关给公共道路边的树木打虫药、物价行政机关对某

商店进行物价检查，等等。这些行为仅仅产生事实上的效果，行政相对人在行政法上的权利

义务不因此而发生产生、变更或者消灭等变化。这些不以产生、变更或消灭行政的权利义务

关系为目的而产生事实上的效果的行为，都可以称为行政事实行为。

行政事实行为与行政行为一样，都是行政机关的活动方式。从是否直接产生法律后果的

角度看，行政活动可分为行政法律行为和行政事实行为。行政法律行为即通常所讲的行政行

为，它意味着行政相对人不服从该行为时会导致相应的法律制裁或者承受其他强制性后果。

行政事实行为则不具有法律的强制性，它意味着相对人不服从该事实行为时不产生预先设定

的法律后果或者由行政相对人因此接受相应的法律制裁。概括来说，所谓行政事实行为，是

指行政主体作出的以影响或改变事实状态为目的，非产生法律约束而仅产生事实上的效果的

行为。

2.行政事实行为的特征

通常认为，行政事实行为具有以下特征：（1）行政事实行为是一种公法行为，行政主体实

施的空实行为多种多样，无论是对行政内部，还是对相对人，都存在事实行为，但行政法学

中主要研究的事实行为，是指行政主体对行政相对人实施的公法行为，而不包括私法行为。

（2）行政事实行为是一种实施行政职权的行为。尽管行政事实行为不同于行政行为，不具备

行政行为的各种要件，但它是行政机关职权而实施的一种行为。因此，行政事实行为也应受

到行政法原则的约束。行政主体应在自己的职权范围内实施，否则即是违法行为，行政机关

同样要行政责任。例如，若公安机关发布有关某厂家产品不合格的通知，并使行政相对人权

益受损，要承担违法责任。（3）行政事实行为不以产生法律效果为目的。行政事实行为不具

有法律上的约束力，不以产生法律效果为目的，这是其最主要的特征。所谓不以产生法律效

果为目的，是指行政主体实施事实行为不会导致行政法上权利义务的产生、变更和消灭。但

行政事实行为对相对人的合法权益同样会产生影响。例如，行政机关在报纸上通告某厂家产

品不合格，会影响到厂家的声誉及效益，行政机关工作人员在执法公务时对行政相对■人进行

殴打，则侵犯了行政相对人的人身权等。

3.行政事实行为的种类

行政事实行为种类繁多，无法用统一的形式来规范。依据不同标准，可以将行政事实行

为分成不同类别。从行政相对人利益考虑，可以将其分为以下几类：⑴执行性行政事实行为。

执行性行政事实行为是指一个行政行为的内容付诸实现的行为。这些行为本身不发生任何法

律效果，法律效果是由被执行的行为所产生的，例如，工商机关根据行政处罚决定书所进行

的没收物品行为；民政机关根据行政给付决定发放特定人生活补助金的行为等。（2）通亢性行

政事实行为。通知性行政事实行为是指行政机关作出的不具有法律拘束力的意见表示行为,

例如，行政机关对相对人提出的意见、劝告、提供的咨询服务（气象报告等）等。（3）协商性

行政事实行为。协商性行政事实行为是指行政机关在作;，正式的行政行为之前，与行政相对

人就某些问题作出的不具有法律效果的协商行为。

（二）行政事实行为的法律问题

行政事实行为不是法律行为，不产生法律拘束力这种法律效果。但是，这并不意味着行

政事实行为的行为结果不必生任何法律问题。首先，行政事实行为作为行政活动的一种，同

样要受依法行政理念的制约。其次，如果行政事实行为对行政相对人的合法权益造成损害，

则作出这一事实行为的行玫主体应承担法律责任，同时行政相对人有申请法律救济的权利。

1.行政事实行为的合法性

行政事实行为的合法性标准，主要有以下几个方面：（1）行政主体合法。行政事实行为

的实施主体必须是行政主体，其他主体实施的行为不属于行政事实行为。（2）行政权限合法。

行政主体必须在自己的管辖权范围内实施行政事实行为，否则属于违法行为。例如，某突发

事件应由公安机关进行治安管理、驱散人群，若工商机关进行管理，则属于越权行为。（3）

程序合法。行政事实行为种类繁多，一般无统一的程序性规定。如果法律规定行政机关遵循

一定程序时，行政机关应依照法定程序实施,,例如，行政机关工作人员实施行政检查时应携

带执法证件，并要向行政相对人表明身份。

一般情况下，行政机关实施行政事实行为不需要明确的法律授权。例如，执行性行政事

实行为本身是执行已作出的行政行为，就属于这种情况。但是，如果行政事实行为会影响到

行政相对人的自由及财产权，就应当有法律的授权，并且应遵循一定的限度，符合比例原则

要求。例如，食品药品监督管理部门对抽样检查的不合格食品或药品在报纸上作出呼吁公民

注意的警示尽管不产生法律效力，但是这种通知的消极后果在一定程度上比禁止食品或药品

企业生产经营更为严重，却会直接影响到企业的声誉及收入。食品药品监督管理部门的这种

行政事实行为应有法律授权，并尽可能地考虑危害事由是否存在，考虑采用何种具体措施和

方法更为适当等。

2.行政事实行为的法律救济

行政事实行为给行政相对人的合法权益造成损害时，行政相对人有权利申请救济；目前

由于我国行政诉讼受案范围只限于行政行为，因而对于正在进行的行政事实行为，行政相对

人不能提起撤销之诉，对于应做的行政事实行为，行政村对人不能提起给付之诉。只能是对

已经作出的违法行使职权对行政相为人的人身权、财产权造成损害的行政事实行为，行政相

对人有权提出国家赔偿。例如，我国《国家赔偿法》第二条规定：国家机关和国家机关工作

人员违法行使职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，受害人有依照本法取

得国家赔偿的权利。

（三）行政指导

1.行政指导的概念与特征

行政指导是行政主体为了达到某种行政目的，在其职权范围内采用希望、劝告、建议、

指示等非强制性手段谋求行政相对人协助或合作的行政活动。行政指导是一种行政事实行

为，不具有法律上的强制力。行政主体通常以指示、劝告、希望、建议、鼓励、信息服务等

形式实施指导。行政指导作为一种新型的行政管理方式，它的产生有着深刻的经济、政治、

社会基础。行政指导对促进经济发展具有积极作用，有利于改善政府与人民的关系，有利于

提高行政效益。在世界发达国家，行政指导已成为政府积极管理和引导社会经济活动的重要

F段，与行政命令、行政合同一起构成了当代行政活动的三大基本方式，共同促进社会办调

发展。

行政指导具有以卜.特征：（1）行政性。行政指导是行政主体为了达到行政目的而实施的

行政活动，因而具有行政性的特点。首先，作出行政指导的主体必须是行政主体，行政指导

是行政主体为了更好地达到行政目的而采取的一种软措施:其次，行政机关必须在其职权范

围内作出行政指导。行政指导是一种行政事实行为，并不意味着不受行政法治原则制约，行

政机关不得超越其职权进行行政指导。（2）非强制性。行政指导是一种非强制性的行政活动。

行政指导所期望目标的实现以行政相对人的自愿接受或配合为前提，行政相对人没有必须服

从的义务，行政机关不能因相对人的拒绝而强迫其接受该行政指导。

2.行政指导的法律问题

作为一种新型的行政管理行为，行政指导也应遵循依法行政的约束。具体要求体现在：

（1）行政机关实施行政指导应有法律依据,这里的“法律依据”不只是指行为法上的依据，还

包括宪法依据、行政组织法依据、行政程序法依据，以及这些法律所体现的内在精神。如果

过分强调行政指导必须有行为法上的依据，则恰恰抹杀了行政指导的优点。（2）行政机关应

在职权范围内实施行政指导。根据依法行政原则，行政机关的任何活动都不应超越职权，行

政指导当然也包括在内。因为，尽管行政指导不是行政行为，但也是行政机关基于一定的行

政职权的行为。（3）行政机关实施行政指导时遵守有关程序法的规定。为了保障行政指导过

程的透明化和内容的明确化，行政指导实施过程必须向行政相对人公开。如果行政指导采取

书面形式，行政相对人就享有查阅和复制指导文书的权利。同时，行政指导应该遵循平等、

公正原则。当行政相对人不愿接受指导时，行政不得以任何强制或威胁的方法迫使他『接受

指导。行政机关也不得对行政相对人实行区别对待。

此外，对行政指导的实施也应设定和遵循法律救济规则。如果行政相对人相信行政主体

的行政指导行为，按照行政指导的内容实施自己的行为，导致自己的权益受到损害，贝!作出

行政指导的行政主体应承担法律责任。由于行政指导属干事实行为，因此，行政相对人对行

政指导不服的，不能够提供起行政诉讼。但是，行政指导仍存在一定的心理上的事实强制力。

这种事实强制力可能导致公民、法人或其他组织的合法权益遭到侵犯。如果不允许行政相对

人获得一定的国家赔偿，洛会导致行政指导权的滥用。因此，行政相对人对于侵害自己合法

权益的行政指导行为，可以要求国家赔偿。这种情况下，行政主体承担国家赔偿责任，应同

时具备三个条件,一是相对人有实际的损失;二是相对人的损失是由于接受行政指导所致;三

是行政机关实施指导时存在瑕疵。

本章阅读法律法规文件：

1.中华人民共和国公务员法

2.中华人民共和国政府信息公开条例

思考题（红色为增加部分）：

1.如何理解行政合法性原则与行政合理性原则？

2.如何理解行政主体的概念？

3.行政行为有哪些分类?行政行为的合法要件有哪些？

4.具体行政行为包括哪些具体类型？

5.行政程序法的基本原则与基本制度有哪些？

6.行政机关公开政府信息有哪些法律要求？

7.什么是行政确认?行政确认有哪些基本特征？

8.什么是行政奖励?行政奖励的程序包括哪些步骤？

第二章行政许可法律制度

原教材新教材

章页行内容内容页行

34页倒数第删除：对经济的调解手段36页

14行至有两种：一是政府的行政倒数

第第16行和计划调节；另一种是市第5自

删除场调节。市场竞争是解决?然段

章许多经济难题的有效方

行刈法，许多难题如供应短缺、

政服务信誉不好、产品质量

许低下等，在很大程度.上要

可靠市场竞争来解决。

法律增加：如表2T所示第36倒数

律页第2：

制句话

度增加：此外,于2012年937倒数

月23口发布的《国务院第1E

关于第六批取消和调整行自然

行政审批项目的决定》段

（国发【2012】52）明确

规定。没有法律法规依

据，任何地方和部门不得

得以规章、文件等形式

审定或者变相设定行政审

审批项目。经严格审核

论证，国务院决定取消

由工业和信息化部、税

务总局实施的税控收款

机生产企业资质认定审

批项目，将增值税专用

发票（增值税税控系统）

最高开票限额审批项目

山县级以上税务机关实施

施调整为由县级税务机

关实施，下放管理层级。

增加：2013年5月15日国38页倒数

务院发布《国务院关于第4E

取消和下放下一批行政审自然

审批项目等事项的决段

定》（国发【2013】19号），

取消和下放117项行政

审批项目。其中，取消了

税务机关对纳税人申报

方式的核准和国家税务

总局对印制有本单位名

称发票的审批两个项目

目。

37页倒数第删除：电监委第39倒数

2自然页第6彳

段的第行

3句话

39页正数第删除：受理许可申请的期

1自然限分两种：一是受到申请

段收料之日起即为受理；一

是申请材料数量、种类不3

齐全或者不符合法定形式

的，应当制作《告知补正材

料通知书》，当场或者在5

E内一次告知申请人需要1

补正的全部内容。告知的，

自重新收到之时为受理；

逾期不告知的，自收到申

请材料之日起即为受理。

实行一次告知制度，意味用

着不能第二次要求当事人

补充。

45页第一句原教材：4.中华人民共和E变为：4.中华人民共和47页正数

话国发票管理办法及其实施国发票管理办法5.中第1彳

细则华人民共和国发票管理办句话

办法实施细则

第三章行政处罚法律制度（无变化）

第四章行政强制法律制度

原教材新教材

章页彳J：内容内容页行

6313、14将“都没有设定行政强制替换为“都不能设定行6513、14

第的权限”政强制”

四646删除“涉案财物数匾较666

章小”

行居715删除“在这里，催告书中72

政所列的履行期限不应超过

强10日”

制72倒数第5彳阅读法律法规文件，增74

法得行加“9.最高人民法院关

律于办理申请人民法院强

制制执行国有土地上房屋

度征收补偿决定案件若干

问题的规定”

第五章行政复议法律制度

原教材新教材

*

页行内容内容页行

新增：“禁止不利变更77第18

原则”行

新增：“行政复议机关81第16

和行政复议机构是两个不行

不同的概念”

79倒数第删除：”一般管辖，是

2-4行指……申请的权限分工”

笫

80第16行删除：“特殊管辖，是

五

指…..主要有以下五种”

81第3自删除：“行政复议申请，

行

然段是指…..等请求的活动”

政

87倒数第删除：“行政争议大多发

复

2自然生在基层…..其他组织的

议》

段第切身利益”

法

「3行

律

89第二自删除：“行政复议决定，

制

然段是指…..包括以下五种”

度

新增：“申请税务行政96第5

复议，除了符合期限条行

件外，还应符合其他程

序要求”

95第五自我该段中“行政复议”改为“税务行政复议”97第4

然段自然专

段

第二篇民商法律制度

第一章民法基本理论概述

原教材新教材

第一页行内容内容页行

章99止数第9行(4)任何人的民事权(4)任何人的民101止数第2

民法利均受到法律的充分事权利均受到法行

届本J保护律的平等保护

理论

99倒数第3-4删除“权利人行使权

概述行利在法律上是应当

的，但是，如果滥用

权利，就可能给社会

和他人带来危害，因

此，行使权利应当在

法律许可的范围内进

行”

100正数第7-8删除“民事法律关系

行的重要性体现在：

(1)每个民事主体都

无时不处于民事法律

关系之中。(2)法院

或仲裁机构受理和裁

决民任纠纷必须确定

纠纷关系的性质”

100正数第9行删除“民事法律关系

由三个因索构成”

101倒数第6行包括人格权和身份权如人格权和身份103倒数第£

权行

101倒数第二行包括物权、准物权、如物权、准物权、103倒数第£

债权和继承权债权和继承权行

102正数第二行包括著作权、专利权、如著作权、专利103倒数第

商标权等权、商标权三行

102倒数第六行如人身权、结婚、离如人身权、结婚104倒数第

婚、收养权权、离婚权、收十行

养权

104倒数18行删除“民事责任旨在

补偿受害人所受到的

损害，而不在于惩

罚”

104倒数第删除“区分的法律意

1071行义：责任不同……责

任范围均有所不

同。”

105第1行删除“因为连带责任

对于责任人而言过于

严厉，因此，”

105第4行依侵权责任的构成要依责任的构成要106倒数第3

件件行

105第5行过错责任，是指以过过错责任，是指106倒数第2