税务师2024年模拟考试试题及答案

税务师2024年模拟考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.企业购买固定资产发生的进项税额，以下哪种情况可以抵扣？

A.用于集体福利

B.用于非应税项目

C.用于简易计税方法计税项目

D.用于一般计税方法计税项目

3.以下哪种情况下，企业可以享受企业所得税的优惠政策？

A.企业所得额低于25万元

B.企业所得额高于500万元

C.企业所得额低于50万元

D.企业所得额高于200万元

4.以下哪种情况下，企业可以享受增值税的即征即退政策？

A.企业的增值税税负超过3%

B.企业的增值税税负超过5%

C.企业的增值税税负超过8%

D.企业的增值税税负超过10%

5.以下哪种情况不属于个人所得税的征税范围？

A.获得的稿酬所得

B.获得的特许权使用费所得

C.获得的财产租赁所得

D.获得的股票转让所得

6.以下哪种情况下，企业可以享受土地增值税的减免税政策？

A.企业转让土地使用权，增值额不超过100万元的

B.企业转让土地使用权，增值额不超过50万元的

C.企业转让土地使用权，增值额不超过20万元的

D.企业转让土地使用权，增值额不超过10万元的

7.以下哪种情况下，企业可以享受教育费附加的减免税政策？

A.企业实际缴纳的教育费附加超过年度预算的

B.企业实际缴纳的教育费附加低于年度预算的

C.企业实际缴纳的教育费附加与年度预算相等的

D.企业实际缴纳的教育费附加超过上年度的

8.以下哪种情况下，企业可以享受地方教育附加的减免税政策？

A.企业实际缴纳的地方教育附加超过年度预算的

B.企业实际缴纳的地方教育附加低于年度预算的

C.企业实际缴纳的地方教育附加与年度预算相等的

D.企业实际缴纳的地方教育附加超过上年度的

9.以下哪种情况下，企业可以享受印花税的减免税政策？

A.企业实际缴纳的印花税超过年度预算的

B.企业实际缴纳的印花税低于年度预算的

C.企业实际缴纳的印花税与年度预算相等的

D.企业实际缴纳的印花税超过上年度的

10.以下哪种情况下，企业可以享受城镇土地使用税的减免税政策？

A.企业实际缴纳的城镇土地使用税超过年度预算的

B.企业实际缴纳的城镇土地使用税低于年度预算的

C.企业实际缴纳的城镇土地使用税与年度预算相等的

D.企业实际缴纳的城镇土地使用税超过上年度的

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.以下哪些情况属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.以下哪些情况下，企业可以享受企业所得税的优惠政策？

A.企业所得额低于25万元

B.企业所得额高于500万元

C.企业所得额低于50万元

D.企业所得额高于200万元

3.以下哪些情况属于个人所得税的征税范围？

A.获得的稿酬所得

B.获得的特许权使用费所得

C.获得的财产租赁所得

D.获得的股票转让所得

4.以下哪些情况下，企业可以享受增值税的即征即退政策？

A.企业的增值税税负超过3%

B.企业的增值税税负超过5%

C.企业的增值税税负超过8%

D.企业的增值税税负超过10%

5.以下哪些情况下，企业可以享受土地增值税的减免税政策？

A.企业转让土地使用权，增值额不超过100万元的

B.企业转让土地使用权，增值额不超过50万元的

C.企业转让土地使用权，增值额不超过20万元的

D.企业转让土地使用权，增值额不超过10万元的

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（）

2.企业购买固定资产发生的进项税额，可以全额抵扣。（）

3.企业所得额低于25万元的企业可以享受企业所得税的减免税政策。（）

4.企业转让土地使用权，增值额不超过100万元的，可以享受土地增值税的减免税政策。（）

5.企业实际缴纳的教育费附加超过年度预算的，可以享受教育费附加的减免税政策。（）

6.企业实际缴纳的印花税超过年度预算的，可以享受印花税的减免税政策。（）

7.企业实际缴纳的城镇土地使用税超过年度预算的，可以享受城镇土地使用税的减免税政策。（）

8.企业实际缴纳的地方教育附加超过年度预算的，可以享受地方教育附加的减免税政策。（）

9.个人所得税的税率分为九级超额累进税率。（）

10.增值税的纳税人可以选择简易计税方法计税。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的纳税义务发生时间。

答案：

增值税的纳税义务发生时间包括以下几种情况：

（1）销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

（2）先开具发票的，为开具发票的当天；

（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（4）采取预收货款方式销售货物，为发出货物的当天；

（5）委托代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

（7）从事应税行为的，为发生应税行为的当天。

2.题目：简述企业所得税的计税依据。

答案：

企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。具体计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

3.题目：简述个人所得税的税率结构。

答案：

个人所得税采用超额累进税率结构，分为以下七个档次：

（1）不超过36000元的部分，适用3%的税率；

（2）超过36000元至144000元的部分，适用10%的税率；

（3）超过144000元至300000元的部分，适用20%的税率；

（4）超过300000元至420000元的部分，适用25%的税率；

（5）超过420000元至660000元的部分，适用30%的税率；

（6）超过660000元至960000元的部分，适用35%的税率；

（7）超过960000元的部分，适用45%的税率。

五、论述题

题目：论述增值税发票管理的重要性及其在税收征管中的作用。

答案：

增值税发票是增值税管理体系中的重要组成部分，其管理的重要性体现在以下几个方面：

1.发票是税收征管的依据。增值税发票是企业在销售货物、提供劳务过程中产生的凭证，是税务机关进行税收征管的直接依据。通过对发票的管理，税务机关可以准确掌握企业的经营状况，确保税收收入的稳定增长。

2.发票是防范税收风险的手段。通过加强发票管理，可以防范企业虚开发票、偷逃税款等违法行为，维护税收秩序。发票的真实性、完整性和连续性是防范税收风险的重要保障。

3.发票是促进经济健康发展的重要工具。发票管理有助于规范企业经济行为，促进企业诚信经营，提高市场竞争力。同时，发票管理还能促进企业加强内部控制，提高财务管理水平。

4.发票管理有助于优化税收服务。通过对发票的管理，税务机关可以及时了解企业生产经营情况，提供针对性的税收政策和服务，帮助企业解决实际困难。

在税收征管中，增值税发票的作用主要体现在：

1.确定税收征管范围。发票是确定企业纳税义务的重要依据，通过对发票的管理，可以明确企业的税收征管范围，确保税收政策的落实。

2.实现税收源泉扣缴。增值税发票管理有助于实现税收源泉扣缴，降低税收流失风险。通过发票的审核，税务机关可以确保扣缴义务人依法履行扣缴义务。

3.保障税收收入。发票管理有助于确保税收收入的及时足额入库，提高税收征收效率。通过对发票的监控，可以及时发现和查处偷逃税行为，维护国家税收利益。

4.促进税收信息化建设。随着信息技术的发展，发票管理逐渐向信息化、电子化方向发展。通过电子发票等手段，可以实现税收征管的便捷化和高效化，提高税收征管水平。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。销售不动产属于增值税的征收范围，故选D。

2.D

解析思路：增值税的进项税额抵扣条件是用于一般计税方法计税项目。一般计税方法计税项目是指企业按照一般计税方法计算增值税应纳税额的项目，故选D。

3.C

解析思路：企业所得税的优惠政策主要针对所得额较低的企业。根据相关政策，所得额低于50万元的企业可以享受企业所得税的减免税政策，故选C。

4.B

解析思路：增值税的即征即退政策适用于企业的增值税税负超过一定比例的情况。根据相关政策，企业的增值税税负超过5%时，可以享受即征即退政策，故选B。

5.D

解析思路：个人所得税的征税范围包括稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和股票转让所得。股票转让所得属于个人所得税的征税范围，故选D。

6.A

解析思路：土地增值税的减免税政策适用于增值额不超过一定金额的情况。根据相关政策，企业转让土地使用权，增值额不超过100万元的，可以享受土地增值税的减免税政策，故选A。

7.B

解析思路：教育费附加的减免税政策适用于实际缴纳的教育费附加低于年度预算的情况。根据相关政策，企业实际缴纳的教育费附加低于年度预算的，可以享受教育费附加的减免税政策，故选B。

8.A

解析思路：地方教育附加的减免税政策适用于实际缴纳的地方教育附加超过年度预算的情况。根据相关政策，企业实际缴纳的地方教育附加超过年度预算的，可以享受地方教育附加的减免税政策，故选A。

9.B

解析思路：印花税的减免税政策适用于实际缴纳的印花税低于年度预算的情况。根据相关政策，企业实际缴纳的印花税低于年度预算的，可以享受印花税的减免税政策，故选B。

10.A

解析思路：城镇土地使用税的减免税政策适用于实际缴纳的城镇土地使用税超过年度预算的情况。根据相关政策，企业实际缴纳的城镇土地使用税超过年度预算的，可以享受城镇土地使用税的减免税政策，故选A。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，故选ABCD。

2.ABC

解析思路：企业所得税的优惠政策主要针对所得额较低的企业，包括所得额低于25万元、低于50万元和低于200万元的情况，故选ABC。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的征税范围包括稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和股票转让所得，故选ABCD。

4.ABCD

解析思路：增值税的即征即退政策适用于企业的增值税税负超过一定比例的情况，包括超过3%、5%、8%和10%的情况，故选ABCD。

5.ABCD

解析思路：土地增值税的减免税政策适用于增值额不超过一定金额的情况，包括不超过100万元、50万元、20万元和10万元的情况，故选ABCD。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，故说法错误。

2.√

解析思路：企业购买固定资产发生的进项税额，在符合条件的情况下可以全额抵扣，故说法正确。

3.×

解析思路：企业所得税的优惠政策主要针对所得额较低的企业，所得额低于25万元的企业不一定可以享受减免税政策，故说法错误。

4.√

解析思路：企业转让土地使用权，增值额不超过100万元的，可以享受土地增值税的减免税政策，故说法正确。

5.×

解析思路：企业实际缴纳的教育费附加超过年度预算的