2024年税务师考试备考指南及试题与答案

2024年税务师考试备考指南及试题与答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起多长时间内缴纳税款？

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

3.下列关于企业所得税的说法，错误的是：

A.企业所得税的税率为25%

B.企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴

C.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额

D.企业所得税的计税依据包括企业的收入、成本、费用、税金等

4.下列哪项不属于个人所得税的减免税项目？

A.税法规定的免税项目

B.税法规定的减税项目

C.税法规定的免征额

D.税法规定的起征点

5.下列关于营业税的说法，正确的是：

A.营业税的征税范围包括提供货物、劳务和转让无形资产

B.营业税的纳税义务人是在中国境内提供应税劳务的单位和个人

C.营业税的纳税期限为按月或者按季预缴

D.营业税的计税依据为营业税的应税收入

6.下列关于土地增值税的说法，错误的是：

A.土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权

B.土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

C.土地增值税的计税依据为增值额

D.土地增值税的税率分为四级超额累进税率

7.下列关于契税的说法，正确的是：

A.契税的征税范围包括转让土地使用权、房屋产权

B.契税的纳税义务人是承受土地、房屋权属的单位和个人

C.契税的计税依据为契税的应税收入

D.契税的税率分为四级超额累进税率

8.下列关于印花税的说法，错误的是：

A.印花税的征税范围包括签订、领受各种经济合同的单位和个人

B.印花税的纳税义务人是签订、领受印花税凭证的单位和个人

C.印花税的计税依据为印花税凭证的金额

D.印花税的税率分为比例税率和定额税率

9.下列关于资源税的说法，正确的是：

A.资源税的征税范围包括开采、生产应税资源的单位和个人

B.资源税的纳税义务人是开采、生产应税资源的单位和个人

C.资源税的计税依据为应税资源的销售数量或销售额

D.资源税的税率分为比例税率和定额税率

10.下列关于关税的说法，错误的是：

A.关税的征税范围包括进口的货物、物品

B.关税的纳税义务人是进口货物的收货人

C.关税的计税依据为关税的应税金额

D.关税的税率分为比例税率和定额税率

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.下列哪些属于企业所得税的免税项目？

A.税法规定的免税项目

B.税法规定的减税项目

C.税法规定的免征额

D.税法规定的起征点

3.下列哪些属于个人所得税的减免税项目？

A.税法规定的免税项目

B.税法规定的减税项目

C.税法规定的免征额

D.税法规定的起征点

4.下列哪些属于营业税的征税范围？

A.提供货物

B.提供劳务

C.转让无形资产

D.出租不动产

5.下列哪些属于土地增值税的减免税项目？

A.税法规定的免税项目

B.税法规定的减税项目

C.税法规定的免征额

D.税法规定的起征点

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。（）

2.企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴。（）

3.个人所得税的减免税项目包括免税项目、减税项目、免征额和起征点。（）

4.营业税的计税依据为营业税的应税收入。（）

5.土地增值税的计税依据为增值额。（）

6.契税的纳税义务人是承受土地、房屋权属的单位和个人。（）

7.印花税的税率分为比例税率和定额税率。（）

8.资源税的税率分为比例税率和定额税率。（）

9.关税的纳税义务人是进口货物的收货人。（）

10.关税的计税依据为关税的应税金额。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：简述增值税的纳税义务发生时间。

答案：

1.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

2.销售服务、无形资产或者不动产，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。未收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

3.纳税人提供建筑服务、租赁服务，纳税义务发生时间为服务开始、租赁期开始的当天；采取预收款方式的，为收到预收款的当天。

4.纳税人从事金融商品转让，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

5.纳税人发生视同销售行为，纳税义务发生时间为货物移送的当天。

6.纳税人进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。

题目：阐述企业所得税的计税依据。

答案：

1.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。

2.应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

3.收入总额包括：

a.销售货物收入；

b.提供加工、修理修配劳务收入；

c.销售服务、无形资产、不动产收入；

d.转让财产收入；

e.利息收入；

f.股息、红利等权益性投资收益；

g.其他收入。

4.扣除项目包括：

a.成本；

b.费用；

c.投资损失；

d.资产损失；

e.其他扣除。

5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

题目：分析个人所得税的征收方式。

答案：

1.个人所得税实行源泉扣缴和个人自行申报相结合的征收方式。

2.源泉扣缴是指扣缴义务人在支付应纳税所得时，依法代扣代缴个人所得税。

3.个人自行申报是指纳税人按照税法规定，自行计算应纳税所得额，并按规定期限向税务机关申报纳税。

4.个人所得税的征收方式包括：

a.月度申报：适用于工资、薪金所得，按照月度计算应纳税所得额，按月申报纳税。

b.季度申报：适用于个体工商户、承包承租经营所得，按照季度计算应纳税所得额，按季度申报纳税。

c.年度申报：适用于经营所得、财产转让所得、偶然所得等，按照年度计算应纳税所得额，按年度申报纳税。

5.个人所得税的征收管理，税务机关依法对纳税人的申报情况进行审核，对不符合规定的申报，依法进行处理。

五、论述题

题目：论述税收筹划在企业和个人财务决策中的重要性及其基本原则。

答案：

税收筹划在企业和个人财务决策中具有极其重要的地位，它不仅关系到企业的经济效益和竞争力，也影响到个人的财务状况和生活质量。以下是税收筹划在企业和个人财务决策中的重要性及其基本原则：

1.税收筹划的重要性：

a.提高企业经济效益：通过合理的税收筹划，企业可以降低税负，增加利润，提高资金使用效率，从而增强企业的市场竞争力。

b.优化资源配置：税收筹划有助于引导企业将资源投入到最有利可图的领域，促进产业结构的优化升级。

c.保障个人财务安全：个人通过税收筹划，可以合理避税，增加可支配收入，提高生活质量。

d.促进社会公平：税收筹划有助于缩小贫富差距，实现社会资源的合理分配。

2.税收筹划的基本原则：

a.合法性原则：税收筹划必须遵循国家税法，不得利用税收漏洞进行违法避税。

b.目标性原则：税收筹划应与企业或个人的财务目标相结合，确保筹划效果与目标一致。

c.全面性原则：税收筹划应综合考虑税收政策、企业业务、个人收入等多方面因素，全面规划。

d.可行性原则：税收筹划方案应具有可操作性，确保在实际操作中能够顺利实施。

e.经济性原则：税收筹划应追求经济效益最大化，降低税负，提高财务收益。

f.风险控制原则：税收筹划应关注潜在风险，合理规避法律风险和财务风险。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，因此选项C不属于增值税的征税范围。

2.A

解析思路：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

3.C

解析思路：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，不包括企业的收入、成本、费用、税金等。

4.C

解析思路：个人所得税的减免税项目包括免税项目、减税项目、免征额和起征点，因此选项C不属于个人所得税的减免税项目。

5.B

解析思路：营业税的纳税义务人是在中国境内提供应税劳务的单位和个人，因此选项B正确。

6.A

解析思路：土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，因此选项A正确。

7.B

解析思路：契税的纳税义务人是承受土地、房屋权属的单位和个人，因此选项B正确。

8.C

解析思路：印花税的计税依据为印花税凭证的金额，因此选项C正确。

9.B

解析思路：资源税的纳税义务人是开采、生产应税资源的单位和个人，因此选项B正确。

10.D

解析思路：关税的税率分为比例税率和定额税率，因此选项D正确。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产，因此选项ABD属于增值税的征收范围。

2.ACD

解析思路：企业所得税的免税项目包括税法规定的免税项目、免征额和起征点，因此选项ACD属于企业所得税的免税项目。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的减免税项目包括免税项目、减税项目、免征额和起征点，因此选项ABCD属于个人所得税的减免税项目。

4.ABCD

解析思路：营业税的征税范围包括提供货物、劳务、转让无形资产和出租不动产，因此选项ABCD属于营业税的征税范围。

5.ABCD

解析思路：土地增值税的减免税项目包括税法规定的免税项目、减税项目、免征额和起征点，因此选项ABCD属于土地增值税的减免税项目。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，因此选项正确。

2.√

解析思路：企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，因此选项正确。

3.√

解析思路：个人所得税的减免税项目包括免税项目、减税项目、免征额和起征点，因此选项正确。

4.√

解析思路：营业税的计税依