案说数电票风险2025.3.29

案说数电票风险蜗牛2025.3.292023年全国首例数电票虚开案：深圳税务与公安联合破获首例虚开全面数字化电子发票案件，涉及15家空壳企业，虚开生活服务类数电票814份，价税合计754.61万元，抓获8人。2024年犯罪团伙控制多家空壳企业，利用小规模纳税人减免增值税政策，在没有真实业务交易的情况下，虚开增值税普通发票926份，价税合计1700余万元。其中：“数电票”326份，“数电票”虚开金额328万元。该案件是自“数电票”在吉林省试点运行以来，查处的利用“数电票”虚开份数最多、金额最大的团伙暴力虚开案件。前言2025年“上海税务”微信公号2025-03-2712:23近日，国家税务总局上海市税务局第五稽查局根据精准分析线索，联合公安经侦部门开展研判，合力查办一批利用富余票虚开发票案件。经查，以高某为首的涉案团伙涉嫌控制多家企业，利用网络充值平台的富余票获取进项税额，在没有真实业务发生的情况下，对外大肆虚开增值税专用发票，价税合计金额逾9亿元，其中，涉嫌虚开数电发票金额逾8300万元。前言上海首例非法制造、销售、使用假数电发票案案情：2024年11月，上海警方破获了该市首例非法制造、销售、使用假数电发票案。犯罪嫌疑人詹某明设计开发了一套可开具假数电发票的软件源代码，使用者只需输入相关信息，就能生成假发票号码和“防伪”二维码。詹某凌通过社交软件向全国50余人出售该软件，累计200余套，非法获利20余万元。沈某等人购得软件后，以收取票面金额1%至2%不等的费用的方式，对外出售假发票10余万张，涉及票面金额20余亿元。前言数据赋能就在过去的24小时里？户纳税人进行了登记新增了？条申报信息开具了发票？份发票留下了上述发票的货物信息？条系统跑了？个风险模型自动触发并推送了？条任务【未雨绸缪】了解数电发票，做好数字化转型准备【思路转换】感受数电票风险的高压态势【应对有方】排查发票涉税风险，建立风险防控机制【重中之重】取得虚开发票后怎么做案例1：A商贸有限公司，增值税小规模纳税人，经营项目:服装服饰批发；箱包销售；建筑装饰材料销售等；成立日期为2024年11月18日，核定数电票日期为2024年11月20日。2024年10-12月属期，该企业未取得任何发票，开具增值税电子普通发票63枚,合计金额7,423,668.36元，税额74,236.64元，价税合计7,497,905元。企业申报增值税将应税项目申报为免税收入，免税项目为其他，同时将企业所得税应税收入申报为零。虚假注册的生产经营地址。走逃失联。

稽查部门已立案处理。案例2：B机械设备租赁有限公司，成立日期为2023年12月15日，核定数电票日期为2023年12月15日。命中指标为事前风险（数电票）模型，开具金额与其数电发票授信额度基本相同，开具发票38份，金额合计3583719.47元，未进行申报，开具发票货物劳务明细门类众多，且通过查询企业取得发票情况，上述企业均未取得发票。经税源部门人员实地核实注册地址为某村的村居民住宅，住户称不知道这家公司，不认识该公司法定代表人，财务负责人、办税人，也没签订过租房合同，法定代表人、财务负责人及办税人，税务登记信息中的联系号码均已关机，走逃失联。国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第38号）一、符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证

范围：（一）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票

；（二）

非正常户

纳税人

未向税务机关申报

或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（三）增值税发票管理系统

稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；（四）经税务总局、省税务局大数据分析发现

，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；（五）属于《

国家税务总局关于走逃(失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告

》（国家税务总局公告2016年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。《国家税务总局

关于走逃(失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）一、走逃（失联）企业的判定走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。异常凭证异常凭证（一）走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围。1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。情形一：上游企业已走逃向税务机关提交《异常凭证解除申请》，附送以下材料：✅

业务真实性证明材料（合同、银行回单、运输单、入库单等）；✅

上游企业工商注销/走逃的官方证明；✅

第三方机构出具的货物存在性鉴证报告（如有）；✅

企业自查说明（强调无主观故意）。​关键点：证明自身无过错，符合《国家税务总局公告2019年第38号》中“善意取得”的条件。触发信用等级直接扣分情形：根据《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》（国家税务总局公告2014年第48号），若企业因接受异常凭证被税务机关认定为“未按规定取得发票”，将面临纳税信用扣分（如一次扣5-10分）；​间接影响：若异常凭证涉及虚开、骗税等违法行为，企业可能被列入“重大税收违法失信案件”，直接导致信用等级降为D级。VS上游企业案例思考：上游开具的数电普票触红，对下游企业有什么影响？下游企业根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条的规定，任何单位和个人不得为他人或为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。内蒙古艾淼机械设备租赁有限公司的行为属于“为他人开具与实际经营业务情况不符的发票”，即虚开发票行为。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，虚开增值税专用发票罪的立案标准包括虚开金额累计五十万元以上或虚开发票一百份以上且票面金额在三十万元以上等情形。根据《最高人民检察院公安部关于印发<最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)>的通知》第五十七条的规定“【虚开发票案(刑法第二百零五条之一)】虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:(一)虚开发票金额累计在五十万元以上的;(二)虚开发票一百份以上且票面金额在三十万元以上的;(三)五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，数额达到第一、二项标准百分之六十以上的。案例3：C建材有限公司，经营范围：建筑材料销售；建筑装饰材料销售；汽车装饰用品销售；建筑砌块销售；建筑陶瓷制品销售；轻质建筑材料销售；建筑用金属配件销售；建筑用钢筋产品销售；建筑工程用机械销售；五金产品批发；金属材料销售。（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）。登记注册类型：私营有限责任公司，纳税人状态：正常，小规模纳税人。该企业2024年5月30日办理税务登记，2024年8月开具数电票（普通发票）金额为：2141815.36元，2024年9月开具数电票（普通发票）金额为：4274091.12元，9月末全部红冲发票。

经与公司法定代表人约谈，因其需办理贷款，在网上联系到中介人，并按照中介人要求于2024年5月30日办理登记该公司，后在法人不知情的情况下被中介人私自开具发票，而后红冲处理，虽然后果上单看B没有造成税款损失，但实际行为已经构成了虚开的实质。另外，经核查，下游的发票还在正常入账。数电普票的监管BUG？冲红作废不申报、假申报、零申报

虚开发票的不同性质界定及涉税处理1）善意取得虚开2）恶意串通虚开对取得发票的监管——常见预警情景

情景一：企业取得高额咨询服务类发票税前扣除

案例：咨询费发票被查，失去小型微利税收优惠待遇

情景二：未取得利息发票列支财务费用

案例：未实际支付的财务费用，不允许税前扣除

情景三：企业取得大型商超开具的发票税前扣除案例：预付款不征税发票税前扣除被查

情景四：取得发票金额较