税款退库管理制度

税款退库管理制度总则目的为规范税款退库管理，保障国家税收安全，维护纳税人合法权益，根据国家税收法律法规及相关规定，制定本制度。适用范围本制度适用于税务机关办理的各类税款退库业务，包括误收退税、汇算清缴结算退税、减免退税、其他退税等。基本原则1.依法依规原则：严格按照国家税收法律法规及相关规定办理税款退库，确保退库程序合法、合规。2.准确及时原则：准确核实退税信息，及时办理退库手续，提高退税效率，保障纳税人资金及时到账。3.安全规范原则：加强退库资金管理，确保资金安全，规范退库操作流程，防范风险。税款退库的类型及办理条件误收退税1.定义：因税务机关误收、纳税人误缴等原因导致多征的税款，需要办理退库。2.办理条件：税务机关工作人员操作失误导致纳税人多缴税款。纳税人申报错误、计算错误等原因导致多缴税款。其他经税务机关认定属于误收的情况。汇算清缴结算退税1.定义：纳税人在年度终了后进行企业所得税汇算清缴，经过计算应退税款的，办理退库。2.办理条件：纳税人在年度内预缴企业所得税超过全年应纳税额。符合税收优惠政策，在汇算清缴时应退税款。其他按照企业所得税汇算清缴规定应退税款的情况。减免退税1.定义：纳税人符合税收减免政策规定，已缴纳税款后，税务机关办理减免退税。2.办理条件：符合法定减免税条件，如小微企业税收优惠、特定行业税收减免等。已按规定申报缴纳税款，且减免税申请经税务机关审批通过。其他退税1.定义：除上述退库类型外，因其他特殊原因需要办理的税款退库。2.办理条件：根据具体情况，由税务机关审核认定符合退税条件。税款退库的申请与受理纳税人申请1.纳税人申请退库时，应向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》，并按照不同退库类型提供相关资料：误收退税：需提供原完税凭证、误收税款的相关证明材料（如税务机关误收证明、纳税人误缴说明等）。汇算清缴结算退税：需提供企业所得税年度纳税申报表、年度财务报表、税务机关汇算清缴审核结果等资料。减免退税：需提供减免税审批文件、相关证明材料（如符合小微企业条件的证明、特定行业资质证明等）。其他退税：需提供相关证明材料（如法院判决书、行政复议决定书等）。2.纳税人应确保申请资料真实、准确、完整，并在规定期限内提交申请。税务机关受理1.主管税务机关办税服务厅收到纳税人的退库申请后，应进行初审：审核申请资料是否齐全、符合要求，签字盖章是否完整。核对申请退库的税款所属期、税种、金额等信息与原完税情况是否一致。2.初审通过的，办税服务厅应出具《税务事项受理通知书》，并将申请资料传递给相关业务部门进行审核；初审不通过的，应告知纳税人补正资料或不予受理的原因。税款退库的审核业务部门审核1.相关业务部门收到办税服务厅传递的申请资料后，应按照职责分工进行审核：税源管理部门：对涉及税源管理的退税申请进行审核，核实纳税人的生产经营情况、纳税申报情况等，确认是否存在异常。政策法规部门：对涉及税收政策适用的退税申请进行审核，审查是否符合减免税等政策规定。收入核算部门：对退税金额的计算、退库渠道等进行审核，确保退库金额准确、退库方式合规。2.审核人员应在规定时间内完成审核工作，并签署审核意见。审核过程中发现问题的，应及时与纳税人沟通核实，要求纳税人补充资料或作出说明；需要实地核查的，应安排人员进行实地核查。审批环节1.经业务部门审核通过的退税申请，按照规定的审批权限进行审批：金额较小的退税申请，由县（区）级税务机关负责人审批。金额较大或情况复杂的退税申请，由上级税务机关负责人审批。2.审批人员应认真审查申请资料和审核意见，作出审批决定。同意退税的，签署审批意见；不同意退税的，应说明理由，并将申请资料退回办税服务厅。税款退库的办理开具收入退还书1.收入核算部门根据审批通过的退税申请，开具《税收收入退还书》。2.《税收收入退还书》应填写准确、完整，包括纳税人名称、纳税人识别号、退税税种、金额、退库原因、收款国库等信息。国库办理退库1.税务机关将《税收收入退还书》送当地国库办理退库手续。2.国库收到《税收收入退还书》后，按照规定进行审核，审核无误的，办理退库业务，将退税款划转至纳税人指定的银行账户。退库信息反馈1.国库办理退库后，应及时将退库信息反馈给税务机关收入核算部门。2.收入核算部门收到国库反馈的退库信息后，应及时通知办税服务厅，办税服务厅告知纳税人退库已办理完成及退税款到账情况。税款退库的监督与管理内部监督1.税务机关应建立健全税款退库内部监督机制，加强对退库业务的全过程监督。定期对退库业务进行抽查，检查申请资料、审核审批、退库办理等环节是否符合规定。对发现的问题及时进行整改，追究相关人员责任。2.上级税务机关应加强对下级税务机关税款退库工作的指导和监督，定期开展退库工作检查，确保退库政策执行到位。外部监督1.接受纳税人及社会各界的监督，对纳税人反映的退库问题及时进行调查处理，并反馈处理结果。2.主动接受财政、审计等部门的监督检查，积极配合做好相关工作，对检查发现的问题及时整改。档案管理退税档案的收集1.办税服务厅在受理退税申请时，负责收集纳税人提交的各类申请资料，并进行整理。2.业务部门在审核过程中产生的相关资料，如审核意见、实地核查记录等，应及时交办税服务厅归档。退税档案的整理与归档1.办税服务厅按照退库类型、时间顺序等对收集的资料进行分类整理，确保资料齐全、顺序规范。2.将整理好的资料装订成册，建立退税档案，并按照档案管理规定进行保管。退税档案的保管与查阅1.退税档案应妥善保管，保管期限按照国家档案管理规定执行。2.因工作需要查阅退税档案的，应按照规定办理查阅手续，经批准后方可查阅，并做好查阅记录。责任追究对纳税人的责任追究1.纳税人以欺骗、隐瞒等手段骗取税款退库的，税务机关应追回已退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规的规定进行处罚。2.纳税人未按照规定提供真实、准确、完整资料，导致退税申请错误或延误的，税务机关应责令其改正；造成不良后果的，依法追究相关责任。对税务机关工作人员的责任追究1.税务机关工作人员在税款退库工作中存在下列行为之一的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：违反规定擅自办理退库的。审核把关不严，导致多退