报验户管理制度

报验户管理制度一、总则（一）目的为了加强对报验户的规范管理，确保报验户经营活动符合法律法规及相关政策要求，保障税收征管秩序，维护国家税收利益，同时为报验户提供便捷、高效的服务，特制定本管理制度。（二）适用范围本制度适用于在本辖区内从事临时经营活动，依法向税务机关办理报验登记的各类报验户，包括但不限于建筑安装企业、外来经营的商贸企业、从事临时性劳务的单位和个人等。（三）基本原则1.依法管理原则：严格依据国家税收法律法规、税收征管制度以及相关政策规定对报验户进行管理。2.服务与管理并重原则：在加强管理的同时，注重为报验户提供优质、高效的纳税服务，帮助其解决实际困难，促进其依法纳税。3.信息共享原则：建立健全与其他相关部门的信息共享机制，实现对报验户信息的全面、准确掌握，提高管理效率。4.动态监管原则：对报验户的经营活动进行动态跟踪管理，及时发现和解决问题，确保管理的有效性。二、报验登记管理（一）登记申请1.报验户在本辖区内从事临时经营活动前，应向经营地税务机关提交《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）及相关资料，申请办理报验登记。2.需提交的资料包括：《外管证》原件；税务登记证副本复印件（已办理"多证合一"的纳税人提供营业执照副本复印件）；法定代表人（负责人）身份证明及授权委托书（如有委托办理）；外出经营合同复印件（合同内容应明确经营项目、经营期限、经营地点等）；税务机关要求提供的其他资料。（二）受理审核1.税务机关办税服务厅受理人员对报验户提交的申请资料进行初审，审核资料是否齐全、有效，复印件与原件是否一致。2.对资料齐全、符合要求的，予以受理，并在系统中录入相关信息，打印《报验登记表》交报验户签字确认。3.对资料不齐全或不符合要求的，一次性告知报验户需要补正的资料内容，待其补正后再予以受理。（三）登记发证1.受理人员根据审核通过的信息，在系统中为报验户办理报验登记，并发放《报验登记证》。2.《报验登记证》应注明报验户名称、纳税人识别号、经营项目、经营期限、经营地点、发证日期等信息。3.报验户应妥善保管《报验登记证》，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。（四）变更与注销1.报验户在经营期间，如发生经营项目、经营期限、经营地点等变更事项，应及时向税务机关提交变更申请，并提供相关证明资料，办理变更登记手续。2.经营活动结束后，报验户应在规定期限内，持《外管证》等资料向税务机关申请办理注销报验登记。税务机关在核实其已结清税款、缴销发票等相关事项后，予以办理注销手续，并收回《报验登记证》。三、纳税申报与税款缴纳管理（一）纳税申报1.报验户应按照税收法律法规及相关政策规定，在规定的纳税申报期限内，向经营地税务机关办理纳税申报。2.纳税申报方式可根据实际情况选择上门申报、网上申报等方式。3.报验户进行纳税申报时，应如实填写纳税申报表，报送财务会计报表以及税务机关要求报送的其他纳税资料。4.对于增值税小规模纳税人，可按照简易计税方法计算缴纳增值税；对于一般纳税人，应按照适用税率计算缴纳增值税，并准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。（二）税款缴纳1.报验户应按照税务机关核定的纳税期限和方式，及时足额缴纳税款。2.缴纳税款的方式包括：现金缴纳：适用于小额税款缴纳；银行转账缴纳：通过与税务机关签订的三方协议，由银行直接从报验户账户划缴税款；其他合法方式：如使用电子缴税系统等。3.税务机关应加强对报验户税款缴纳情况的监控，对逾期未缴纳税款的，按照税收征管法的规定加收滞纳金，并采取相应的催缴措施。四、发票管理（一）发票领购1.报验户因经营需要领购发票的，应向经营地税务机关提出申请，并提供以下资料：《发票领购簿》；经办人身份证明；税务机关要求提供的其他资料。2.税务机关根据报验户的实际经营情况，核定其发票种类、数量和开票限额，并发放《发票领购簿》。3.报验户凭《发票领购簿》和相关资料，到税务机关办税服务厅发票发售窗口领购发票。领购发票时，应按照规定的程序进行验旧购新，即先将已开具的发票存根联交税务机关查验，查验无误后，方可领购新发票。（二）发票开具1.报验户应按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具发票，并加盖发票专用章。2.开具发票的内容应与实际经营业务相符，不得虚开发票。3.对于增值税专用发票的开具，应严格按照增值税专用发票管理规定执行，确保发票开具的真实性、准确性和完整性。（三）发票保管1.报验户应建立健全发票保管制度，设专人负责发票管理，确保发票的安全。2.发票应存放在安全、干燥、通风的场所，防止发票被盗、丢失、损毁。3.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（四）发票缴销1.报验户经营活动结束后，应及时向税务机关缴销未使用的发票。2.缴销发票时，应填写《发票缴销登记表》，将未使用的发票逐份剪角作废，并连同发票存根联一并交税务机关查验。3.税务机关对缴销的发票进行审核后，在《发票缴销登记表》上签字确认，并将缴销情况记录在案。五、日常巡查管理（一）巡查计划制定税务机关应根据本辖区内报验户的分布情况、经营规模、行业特点等因素，制定年度日常巡查计划，明确巡查的范围、内容、方式和时间安排。（二）巡查内容1.报验户是否按照规定办理报验登记、变更登记和注销登记手续。2.纳税申报和税款缴纳情况是否真实、准确、及时，有无逾期未申报、未缴纳税款等情况。3.发票领购、开具、保管和缴销情况是否符合规定，有无虚开发票、转借发票等违法行为。4.实际经营项目、经营地点、经营期限等是否与报验登记内容一致，有无擅自变更经营情况。5.财务会计核算是否健全，是否按照规定设置账簿、凭证，进行账务处理。6.税务机关要求检查的其他事项。（三）巡查方式1.实地检查：税务机关巡查人员直接到报验户经营场所进行实地查看，核实其经营情况、发票使用情况等。2.资料审查：查阅报验户的纳税申报表、财务会计报表、发票存根联等相关资料，检查其是否符合规定。3.询问调查：与报验户法定代表人、财务人员、办税人员等进行询问，了解其经营情况和纳税情况。（四）巡查记录与处理1.巡查人员应如实记录巡查情况，填写《巡查记录》，详细记录巡查时间、巡查人员、巡查内容、发现的问题及处理情况等。2.对于巡查中发现的问题，税务机关应根据不同情况依法进行处理：对于一般性问题，如资料不全、申报数据有误等，责令报验户限期改正；对于涉嫌税收违法行为的，依法立案查处，并按照税收征管法及相关法律法规的规定进行处罚；对于发现的其他问题，及时与相关部门沟通协调，共同研究解决措施。六、税收风险管理（一）风险识别1.税务机关应建立健全报验户税收风险指标体系，通过对报验户的纳税申报数据、发票使用数据、财务报表数据等进行分析，识别可能存在的税收风险。2.风险指标包括但不限于：税负率异常、发票开具金额异常、纳税申报异常、经营期限与实际经营情况不符等。（二）风险评估1.根据风险识别结果，对识别出的税收风险进行评估，确定风险等级。2.风险等级可分为高、中、低三个等级，其中高风险等级表示风险发生的可能性较大，且可能造成较大的税收损失；中风险等级表示风险发生的可能性适中，可能造成一定的税收损失；低风险等级表示风险发生的可能性较小，可能造成的税收损失较小。（三）风险应对1.针对不同等级的税收风险，税务机关采取相应的风险应对措施：对于高风险等级的风险，启动专项检查程序，进行重点核查，依法严厉打击税收违法行为；对于中风险等级的风险，进行纳税评估，通过约谈、实地核查等方式，督促报验户自查自纠，补缴税款；对于低风险等级的风险，采取风险提示、纳税辅导等方式，帮助报验户提高纳税遵从度。2.税务机关应跟踪风险应对措施的执行情况，及时反馈风险应对效果，对风险应对过程中发现的问题进行总结分析，不断完善税收风险管理机制。七、信息管理（一）信息采集1.税务机关应建立健全报验户信息采集制度，全面、准确采集报验户的相关信息。2.信息采集内容包括：基本信息、经营信息、纳税申报信息、发票管理信息、巡查信息、税收风险信息等。3.信息采集渠道包括：纳税人申报资料、实地调查、第三方信息共享等。（二）信息录入与维护1.税务机关办税服务厅受理人员应及时将报验户的信息录入税收征管系统，确保信息的准确性和完整性。2.税收征管系统应具备信息维护功能，对于报验户信息发生变更的，应及时进行更新维护，保证系统信息与实际情况一致。（三）信息共享与应用1.税务机关应加强与其他相关部门的信息共享，实现信息互联互通。2.共享的信息包括：工商登记信息、银行账户信息、社保信息等。通过信息共享，提高对报验户的综合管理能力。3.利用采集到的报验户信息，进行数据分析和挖掘，为税收征管决策提供依据，优化纳税服务，加强税收风险管理。八、纳税服务（一）政策宣传与辅导1.税务机关应通过多种渠道，如办税服务厅公告栏、税务网站、微信公众号、短信平台等，及时向报验户宣传税收法律法规、税收政策以及相关办税流程。2.定期组织开展纳税辅导培训活动，针对报验户的特点和需求，讲解税收政策、纳税申报、发票管理等方面的知识，提高报验户的纳税遵从度和办税能力。（二）办税服务1.优化办税服务流程，简化办税手续，提高办税效率，为报验户提供便捷、高效的办税服务。2.推行"一站式"服务，在办税服务厅设立专门窗口，集中办理报验户的各类涉税事项，实现一次性办结。3.提供多元化办税方式，如网上办税、自助办税等，方便