印花税管理制度

印花税管理制度一、总则（一）目的为了加强公司印花税管理，规范印花税的计算、缴纳、核算等工作，防范税务风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及其所属各部门、各分支机构在中华人民共和国境内书立、领受印花税应税凭证以及在境外书立、领受但在境内使用的应税凭证时涉及的印花税管理。（三）基本原则1.依法合规原则严格按照国家税收法律法规的规定计算、缴纳印花税，确保公司的税务行为合法合规，避免因违反税收法规而遭受处罚。2.准确核算原则建立健全印花税核算体系，准确记录应税凭证的种类、数量、金额、税率等信息，保证印花税计算的准确性和完整性。3.风险防范原则加强对印花税管理各个环节的风险识别、评估和控制，及时发现并解决潜在的税务风险，确保公司税务合规和财务安全。二、印花税应税凭证及税率（一）应税凭证1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据；3.营业账簿，包括记载资金的账簿和其他账簿；4.权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证；5.经财政部确定征税的其他凭证。（二）税率印花税税率分为比例税率和定额税率两种。具体税率按照《印花税税目税率表》执行。1.比例税率财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为千分之一；加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，税率为万分之五；购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的税率为万分之三；借款合同的税率为万分之零点五。2.定额税率权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，按件贴花，每件五元。三、印花税管理职责分工（一）财务部门1.负责制定和完善公司印花税管理制度，并组织实施；2.负责印花税的核算、申报和缴纳工作，确保印花税计算准确、申报及时、缴纳足额；3.定期对公司印花税缴纳情况进行自查，及时发现和纠正存在的问题；4.收集、整理、保管印花税相关资料，建立印花税管理档案；5.配合税务机关的检查和审计工作，提供相关资料和解释说明。（二）业务部门1.负责本部门涉及印花税应税凭证的签订、审核和保管工作；2.及时向财务部门提供应税凭证的相关信息，协助财务部门做好印花税的计算和缴纳工作；3.配合财务部门对印花税管理情况进行自查和整改，提供必要的支持和协助。（三）法务部门1.参与公司重大合同等应税凭证的审核，从法律角度对合同条款进行审查，防范潜在的印花税风险；2.对涉及印花税的法律问题提供咨询和建议，协助公司规范税务行为。（四）审计部门1.定期对公司印花税管理情况进行审计监督，检查印花税管理制度的执行情况；2.对发现的问题提出审计意见和建议，督促相关部门进行整改。四、印花税的计算与申报（一）计算依据1.应税合同以合同记载的金额、收入或费用为计税依据。对于载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。2.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。3.营业账簿中记载资金的账簿，以"实收资本"与"资本公积"两项的合计金额为计税依据。其他账簿按件贴花。4.权利、许可证照按件贴花，以证照的件数为计税依据。（二）计算方法1.应纳税额=计税金额×适用税率2.应纳税额=应税凭证件数×定额税率（三）申报流程1.财务部门应根据应税凭证的发生情况，按照规定的计税依据和税率，计算每月应缴纳的印花税税额。2.在每月纳税申报期内，财务部门通过电子税务局或其他规定的申报方式，向主管税务机关申报缴纳印花税。申报时应如实填写印花税纳税申报表，报送应税凭证的种类、数量、金额、应纳税额等信息。3.对于汇总缴纳印花税的公司，应按照税务机关的要求，定期报送汇总缴纳印花税的相关资料，包括汇总缴纳印花税的应税凭证清单、已缴纳印花税的完税凭证等。五、印花税的缴纳（一）缴纳方式1.自行贴花适用于应税凭证较少、税额较小的情况。纳税人根据应纳税额自行计算应纳税额，购买印花税票，粘贴在应税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销，办理完税手续。2.汇贴或汇缴汇贴：一份凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。汇缴：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳的期限由当地税务机关确定，但最长不得超过一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变。（二）缴纳时间印花税应在书立或领受应税凭证时贴花完税。对于应纳税额较大或汇总缴纳印花税的情况，应按照税务机关规定的期限缴纳税款。（三）完税凭证管理财务部门应妥善保管印花税完税凭证，作为已缴纳印花税的证明。完税凭证应按照会计档案管理的要求进行保存，保存期限不得少于法定年限。六、印花税的核算（一）会计科目设置在"税金及附加"科目下设置"印花税"明细科目，核算公司应缴纳的印花税。发生印花税业务时，借记"税金及附加印花税"科目，贷记"银行存款"等科目。（二）账务处理1.自行贴花缴纳印花税时，根据购买印花税票的金额，编制如下会计分录：借：税金及附加印花税贷：库存现金/银行存款同时，在应税凭证上粘贴印花税票后，在印花税票上加盖戳记注销或画销，并在记账凭证摘要栏注明应税凭证的种类、编号、金额等信息。2.采用汇贴或汇缴方式缴纳印花税时，根据税务机关开具的缴款书或完税证等凭证，编制如下会计分录：借：税金及附加印花税贷：银行存款（三）财务报表列示公司应在利润表中的"税金及附加"项目中列示印花税的金额，反映公司当期缴纳的印花税对利润的影响。七、印花税的减免与优惠（一）减免政策公司应关注国家税收法律法规中关于印花税减免的规定，积极争取享受相关减免政策。常见的印花税减免政策包括：1.对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税，但以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。2.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。3.对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。4.对无息、贴息贷款合同免税。5.对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。6.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。7.对农牧业保险合同免税。（二）优惠备案对于符合印花税减免政策的业务，公司应按照税务机关的要求，及时办理减免税备案手续。备案时需提供相关证明材料，如合同、协议、文件等，以证明业务符合减免税条件。税务机关审核通过后，方可享受减免税优惠。八、印花税的风险管理（一）风险识别1.应税凭证识别不准确未能准确判断某些合同、协议、书据等是否属于印花税应税凭证，导致漏缴印花税。2.计税依据错误对合同金额、收入、费用等计税依据的理解和计算错误，多缴或少缴印花税。3.税率适用错误混淆不同税目税率，导致印花税税率适用错误，影响税款计算的准确性。4.纳税申报错误在申报过程中，出现应税凭证信息填写不全、应纳税额计算错误、申报期限错误等问题，导致申报不实。5.减免税政策适用不当对印花税减免税政策理解不准确，不符合减免税条件而享受减免税优惠，或者符合条件但未及时办理备案手续，存在税务风险。（二）风险评估1.对识别出的印花税风险进行分析和评估，确定风险发生的可能性和影响程度。2.根据风险评估结果，将风险分为高、中、低三个等级。对于高风险事项，应立即采取措施进行整改；对于中风险事项，应制定相应的应对措施，加强监控和管理；对于低风险事项，可适当关注，定期进行检查。（三）风险应对1.加强培训与宣传组织财务人员、业务人员等相关人员参加印花税知识培训，提高对印花税法规政策的理解和掌握程度，确保准确识别应税凭证、正确计算和缴纳印花税。2.完善内部控制建立健全印花税管理制度和内部控制流程，明确各部门在印花税管理中的职责，加强对合同签订、审核、保管等环节的管理，规范印花税核算和申报工作，防范操作风险。3.定期自查与审计财务部门应定期对公司印花税缴纳情况进行自查，及时发现和纠正存在的问题。审计部门应定期对印花税管理情况进行审计监督，对发现的问题提出整改意见，督促相关部门落实整改措施。4.关注政策变化及时关注国家印花税政策的调整和变化，根据新政策要求调整公司的印花税管理工作，确保公司税务合规。九、印花税的档案管理（一）档案内容印花税管理档案应包括以下资料：1.印花税管理制度及相关文件；2.印花税应税凭证清单，包括合同、协议、书据等的名称、编号、签订日期、金额、税率、应纳税额等信息；3.印花税纳税申报表及完税凭证；4.涉及印花税减免的相关证明材料和备案文件；5.与印花税管理有关的其他资料，如税务机关的检查通知、整改报告等。（二）档案保管印花税管理档案应按照会计档案管理的要求进行分类、整理、装订和保管。档案保管期限按照国家有关规定执行，一般为十年。在保管期限内，应确保档案的安全、完整，便于查阅和使