做账实操-生态保护和环境治理业全盘账务处理实例

会计实操文库做账实操-生态保护和环境治理业全盘账务处理实例企业基本信息假设“绿源生态环保公司”主要从事污水处理、大气污染治理以及固体废弃物处理等业务。污水处理业务污水处理厂建设：支付土地出让金500万元用于建设污水处理厂。会计分录为：借：无形资产土地使用权500万元贷：银行存款500万元。签订建筑工程合同，合同金额1000万元，设备采购合同金额800万元，安装工程合同金额200万元。支付建筑工程款300万元，设备采购款300万元，安装工程款100万元，增值税税额根据不同业务分别计算。会计分录分别为：借：在建工程XX污水处理厂（建筑工程）300万元应交税费应交增值税（进项税额）对应税额贷：银行存款300万元+对应税额。借：在建工程XX污水处理厂（设备采购）300万元应交税费应交增值税（进项税额）对应税额贷：银行存款300万元+对应税额。借：在建工程XX污水处理厂（安装工程）100万元应交税费应交增值税（进项税额）对应税额贷：银行存款100万元+对应税额。工程竣工后，转入固定资产。会计分录为：借：固定资产XX污水处理厂2000万元贷：在建工程XX污水处理厂（建筑工程）1000万元在建工程XX污水处理厂（设备采购）800万元在建工程XX污水处理厂（安装工程）200万元。日常运营成本与收费：每月消耗电力、药剂等成本30万元，支付运营人员工资20万元。会计分录为：借：主营业务成本污水处理（电力、药剂）30万元主营业务成本污水处理（人员工资）20万元贷：应付职工薪酬20万元银行存款30万元。与排污企业签订污水处理合同，本月收取污水处理费60万元。会计分录为：借：银行存款60万元贷：主营业务收入污水处理收入60万元。大气污染治理业务设备采购与安装：采购专业废气处理设备，价值300万元，增值税税额39万元，款项已付。会计分录为：借：固定资产废气处理设备300万元应交税费应交增值税（进项税额）39万元贷：银行存款339万元。设备安装调试过程中，支付安装费20万元。会计分录为：借：在建工程XX废气净化项目（安装费）20万元贷：银行存款20万元。安装完成验收合格后，转入固定资产。会计分录为：借：固定资产XX废气净化项目（设备及安装）320万元贷：在建工程XX废气净化项目（安装费）20万元固定资产废气处理设备300万元。运营与维护成本：项目运营期间，每月消耗活性炭、化学药剂等耗材10万元，支付设备运维人员工资8万元。会计分录为：借：主营业务成本废气治理（耗材）10万元主营业务成本废气治理（人员工资）8万元贷：应付职工薪酬8万元银行存款10万元。服务收入确认：与工厂签订为期2年的废气净化服务合同，每年服务费200万元，按季度收取。收到本季度服务费50万元。会计分录为：借：银行存款50万元贷：预收账款XX工厂50万元。每月按照服务进度确认收入，每月确认收入：50÷3≈16.67万元。会计分录为：借：预收账款XX工厂16.67万元贷：主营业务收入废气净化服务收入16.67万元。固体废弃物处理业务垃圾清运与转运：与政府签订清运合同，年合同金额500万元，按季度支付。收到本季度款项125万元。会计分录为：借：银行存款125万元贷：预收账款XX政府部门125万元。购置垃圾运输车辆3辆，每辆价值20万元，增值税税额2.6万元，款项已付。会计分录为：借：固定资产垃圾运输车辆60万元应交税费应交增值税（进项税额）7.8万元贷：银行存款67.8万元。每月车辆折旧（假设采用直线法，使用年限8年）约0.63万元，燃油费10万元，支付司机工资8万元。会计分录为：借：主营业务成本垃圾清运（车辆折旧）0.63万元主营业务成本垃圾清运（燃油费）10万元主营业务成本垃圾清运（人员工资）8万元贷：累计折旧垃圾运输车辆0.63万元银行存款18万元。每月按照服务进度确认收入，每月确认收入：125÷3≈41.67万元。会计分录为：借：预收账款XX政府部门41.67万元贷：主营业务收入垃圾清运收入41.67万元。垃圾填埋与焚烧处理：运营垃圾填埋场，支付场地租赁及维护费30万元，购买填埋覆盖材料15万元。会计分录为：借：主营业务成本垃圾填埋（场地租赁及维护）30万元主营业务成本垃圾填埋（覆盖材料）15万元贷：银行存款45万元。若采用焚烧处理方式，购置焚烧炉500万元，增值税税额65万元，每年运行维护费100万元。购置时会计分录为：借：固定资产焚烧炉500万元应交税费应交增值税（进项税额）65万元贷：银行存款565万元。每年运行维护时会计分录为：借：主营业务成本垃圾焚烧（运行维护）100万元贷：银行存款100万元。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月