做账实操-文艺创作与表演全盘账务处理实例

会计实操文库做账实操-文艺创作与表演全盘账务处理实例一、公司设立与初始投资星光璀璨文化艺术有限公司于20XX年3月筹备设立，由一群热爱文艺创作与表演的创业者共同发起。他们看好文化艺术市场的发展前景，决定共同出资1000万元用于公司的启动运营。根据相关工商登记以及文化行业管理规定，设立此类公司需要资金用于场地租赁、设备采购、人员招募与培训、剧本创作以及获取相关演出许可等，以确保公司能够合法合规且顺利地开展业务。账务处理：借：银行存款10,000,000贷：实收资本10,000,000在筹备期间，公司产生了一系列开办费用。包括人员招聘与初步培训费用8万元，临时办公场地租赁（筹备办公使用）3万元，办公用品采购2万元，法律咨询及办理相关经营许可费用5万元，剧本创作前期调研费用6万元，以及对演出设备市场的考察费用4万元等，总计28万元。这些开办费是使公司从筹备状态达到可营业状态所必需的支出。账务处理：借：管理费用-开办费280,000贷：银行存款280,000二、资产购置与前期筹备（一）场地租赁与装修公司租赁了一处商业场地作为办公及排练场所，租赁期限为5年，每月租金10万元，按季度支付，首次支付30万元。同时，对场地进行装修以打造符合艺术氛围的空间，装修总造价为200万元，通过银行转账完成支付。场地租赁费用将在租赁期内按受益期进行分摊，装修支出则作为长期待摊费用在租赁期内合理摊销。账务处理：支付季度租金时：借：预付账款-场地租金300,000贷：银行存款300,000每月摊销租金时（30万÷3）：借：主营业务成本-场地租金100,000贷：预付账款-场地租金100,000装修支出时：借：长期待摊费用-办公及排练场地装修2,000,000贷：银行存款2,000,000每月摊销装修费用时（200万÷5÷12）：借：主营业务成本-装修摊销33,333.33贷：长期待摊费用-办公及排练场地装修33,333.33（二）设备采购采购各类演出设备，如舞台灯光设备、音响设备、服装道具、乐器等，以及办公设备，如电脑、打印机、复印机等，共计花费400万元，通过银行转账支付。演出设备属于固定资产，将在其预计使用年限内计提折旧；办公设备也作为固定资产进行核算。账务处理：借：固定资产-演出设备（具体设备明细）3,500,000借：固定资产-办公设备500,000贷：银行存款4,000,000假设舞台灯光设备采购价值为100万元，预计使用年限为8年，预计净残值率为5%，采用直线法折旧。每月折旧额计算如下：年折旧率=（1-5%）÷8=11.875%月折旧率=11.875%÷12≈0.9896%月折旧额=100万×0.9896%=9896元每月计提折旧时（各类设备分别计算并汇总）：借：主营业务成本-设备折旧（按汇总金额）贷：累计折旧-演出设备（具体设备明细）（按汇总金额）借：管理费用-设备折旧（办公设备折旧汇总金额）贷：累计折旧-办公设备（按汇总金额）（三）剧本创作与版权购买公司投入30万元用于原创剧本的创作，包括支付给编剧的薪酬、创作过程中的调研费用等。同时，为丰富节目内容，购买了一部知名剧本的演出版权，支付版权费20万元。原创剧本创作支出在创作完成并达到可使用状态时，可根据情况确认为无形资产；购买的版权则直接确认为无形资产。账务处理：剧本创作支出发生时：借：研发支出-剧本创作300,000贷：银行存款（支付给编剧薪酬等）300,000剧本创作完成并达到可使用状态（假设满足资本化条件）：借：无形资产-原创剧本300,000贷：研发支出-剧本创作300,000购买剧本版权时：借：无形资产-外购剧本版权200,000贷：银行存款200,000假设原创剧本和外购剧本版权均按5年摊销，每月摊销额计算如下：原创剧本每月摊销额=30万÷5÷12=5000元外购剧本版权每月摊销额=20万÷5÷12≈3333.33元每月摊销时：借：主营业务成本-剧本摊销8333.33贷：累计摊销-原创剧本5000贷：累计摊销-外购剧本版权3333.33（四）员工培训与资质获取组织员工参加各类专业培训，如演员的表演技巧培训、舞台技术人员的灯光音响操作培训、文化经纪人的业务培训等，以及协助员工考取相关从业资质证书，如演员资格证、文化经纪人资格证等，支付培训费用和资质认证费用共6万元。这些投入旨在提升员工的专业素质，保障公司能够高质量地开展文艺创作与表演业务。账务处理：借：管理费用-培训及资质认证费60,000贷：银行存款60,000三、人员成本与日常运营费用（一）人员薪酬招聘演员、编剧、导演、舞台技术人员、文化经纪人、前台接待、财务人员、管理人员等，每月工资支出总计60万元。不同岗位人员的薪酬根据其所属部门和职能，分别计入管理费用和主营业务成本。账务处理：计提工资时：借：管理费用-人工成本（管理人员、财务人员等）150,000借：主营业务成本-人工成本（演员、编剧、导演、舞台技术人员、文化经纪人等业务人员）450,000贷：应付职工薪酬600,000发放工资时：借：应付职工薪酬600,000贷：银行存款600,000（二）办公费用每月水电费支出8万元，办公用品采购1万元，通讯费0.5万元，快递费0.3万元，通过银行支付。这些办公费用是维持公司日常运营的必要开支。账务处理：借：管理费用-水电费80,000借：管理费用-办公用品10,000借：管理费用-通讯费5,000借：管理费用-快递费3,000贷：银行存款98,000（三）营销推广费用为提高公司的知名度和影响力，参加各类文化艺术展会，支付展位费3万元，投放线上线下广告宣传费用5万元，制作宣传海报、传单、节目册等资料花费2万元，举办新剧发布会活动费用4万元，通过银行转账支付。营销推广活动旨在吸引更多的观众和客户，拓展市场份额。账务处理：借：销售费用-展会费用30,000借：销售费用-广告宣传费50,000借：销售费用-宣传资料制作费20,000借：销售费用-新剧发布会活动费40,000贷：银行存款140,000（四）设备维护与保养费用每月对演出设备、办公设备进行日常维护、定期检修，更换易损零部件，支付设备维护保养费用10万元。设备的良好运行状态直接关系到演出效果和公司的正常运营，相关维护费用应合理核算。账务处理：借：主营业务成本-设备维护保养费100,000贷：银行存款100,000四、文艺创作与表演业务收入确认星光璀璨文化艺术有限公司主要收入来源包括演出门票收入、商业演出赞助收入、版权销售收入、艺术培训收入等。（一）演出门票收入公司推出一场大型舞台剧演出，共举办10场，每场可售出500张门票，门票价格分为三个档次：甲票300元/张、乙票200元/张、丙票100元/张。假设在演出期间，甲票售出3000张，乙票售出3500张，丙票售出1500张。门票收入均通过线上票务平台和现场售票窗口收取，款项实时到账。文化艺术表演服务增值税税率为6%。甲票收入=3000×300=900,000元乙票收入=3500×200=700,000元丙票收入=1500×100=150,000元演出门票总收入=900,000+700,000+150,000=1,750,000元应确认的增值税=1,750,000÷(1+6%)×6%≈98113.21元不含税收入=1,750,000-98113.21=1,651,886.79元账务处理：借：银行存款/库存现金1,750,000贷：主营业务收入-演出门票收入1,651,886.79贷：应交税费-应交增值税（销项税额）98,113.21（二）商业演出赞助收入某知名企业赞助公司的一场商业演出，赞助金额为50万元，用于支付演出成本及宣传推广等费用。赞助收入在收到款项时确认，款项通过银行转账收取。赞助收入增值税税率为6%。应确认的增值税=500,000÷(1+6%)×6%≈28301.89元不含税收入=500,000-28301.89=471,698.11元账务处理：借：银行存款500,000贷：主营业务收入-商业演出赞助收入471,698.11贷：应交税费-应交增值税（销项税额）28,301.89（三）版权销售收入公司将原创剧本的影视改编权出售给一家影视制作公司，获得版权销售收入80万元，款项通过银行转账收取。版权销售收入增值税税率为6%。应确认的增值税=800,000÷(1+6%)×6%≈45283.02元不含税收入=800,000-45283.02=754,716.98元账务处理：借：银行存款800,000贷：主营业务收入-版权销售收入754,716.98贷：应交税费-应交增值税（销项税额）45,283.02（四）艺术培训收入公司开设各类艺术培训课程，如表演培训、声乐培训、舞蹈培训等。假设在一个培训周期内，共招收学员100人，每人收取培训费用3000元。培训收入通过现金、银行卡、移动支付等方式收取。艺术培训收入增值税税率为6%。艺术培训收入=100×3000=300,000元应确认的增值税=300,000÷(1+6%)×6%≈16981.13元不含税收入=300,000-16981.13=283,018.87元账务处理：借：库存现金/银行存款/其他货币资金300,000贷：主营业务收入-艺术培训收入283,018.87贷：应交税费-应交增值税（销项税额）16,981.13五、文艺创作与表演业务成本核算在公司运营过程中，产生与业务直接相关的成本。（一）演出道具与服装采购成本为演出采购各类道具和服装，当月采购成本为15万元，道具和服装验收入库，款项尚未支付。演出道具与服装采购成本是演出业务的主要成本。账务处理：采购时：借：库存商品-演出道具与服装150,000贷：应付账款-供应商150,000在演出过程中，根据道具和服装的使用情况，合理分摊成本。假设本月演出分摊道具与服装成本为8万元：借：主营业务成本-演出道具与服装成本80,000贷：库存商品-演出道具与服装80,000（二）培训材料成本为艺术培训课程准备相关的教学材料，如教材、乐谱、舞蹈练习用品等，当月采购培训材料成本为5万元，通过银行转账支付。培训材料成本是艺术培训业务的直接成本。账务处理：采购培训材料时：借：原材料-培训材料50,000贷：银行存款50,000领用培训材料时：借：主营业务成本-培训材料成本50,000贷：原材料-培训材料50,000（三）演出场地租赁与布置成本公司租用专业演出场地举办演出，每场场地租赁费用为3万元，共举办10场，支付场地租赁费用30万元。同时，为布置演出场地，购买装饰材料、搭建舞台等花费10万元，通过银行转账支付。演出场地租赁与布置成本与演出业务直接相关。账务处理：支付场地租赁费用时：借：主营业务成本-演出场地租赁成本300,000贷：银行存款300,000支付场地布置费用时：借：主营业务成本-演出场地布置成本100,000贷：银行存款100,000六、税费处理（一）增值税计算每月确认收入（以演出门票收入、商业演出赞助收入、版权销售收入、艺术培训收入为例），假设当月可抵扣的进项税额为5,000元（主要来自设备采购、道具服装采购、办公设备采购等取得的进项发票）。当月演出门票收入含税1,750,000元，商业演出赞助收入含税500,000元，版权销售收入含税800,000元，艺术培训收入含税300,000元。演出门票收入应确认的销项税额=98,113.21元商业演出赞助收入应确认的销项税额=28,301.89元版权销售收入应确认的销项税额=45,283.02元艺术培训收入应确认的销项税额=16,981.13元当期应纳税额=（98,113.21+28,301.89+45,283.02+16,981.13）-5,000=183,680.25元账务处理：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）183,680.25贷：应交税费-未交增值税183,680.25缴纳增值税时：借：应交税费-未交增值税183,680.25贷：银行存款183,680.25（二）附加税费计算城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。附加税费=183,680.25×（7%+3%+2%）=22,041.63元账务处理：借：税金及附加22,会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌