基层工会经审工作实务培训

基层工会经审工作实务2018.10審計目录工会经审的概念工会经审的内容工会经审的程序工会经审的关注点基层工会经费审计常见问题一二三四五

1、含义工会审计是指各级工会经费审查委员会依照法律和《中国工会章程》规定的职责、权限和程序，对工会经费收支、资产管理等全部经济活动的真实、合法与效益实施的审计监督（中国工会审计条例的表述）一、工会经费审查的概念

2、历史背景

（1）新中国成立前的工会经费审查监督工作1922年江西萍乡安源路矿工人俱乐部成立，同时成立了“经济审查委员会”成为中国工会组织的第一个经济监督机构。为更好地保障工人俱乐部经济安全，1923年制定了《经济审查委员会章程》，选出委员9人，推选出委员长和审查主任，这是经费审查的雏形。二.七大罢工后，1924年2月7日至10日全国铁路总工会在郑州召开第二次代表大会，通过了《审查二.七救济委员会抚恤款项问题决议》；1926年省港大罢工委员会制定实施《审计局组织法》，审计局设委员11人，正、副局长由11名委员选举产生。对罢工经费实施审计是中国共产党领导下工会经费审计监督的首创。一、工会经审的概念（2）新中国成立后的工会经费审查监督工作1950年6月28日中央人民政府委员会第八次会议通过《中华人民共和国工会法》，不到两个月，全国总工会就于1950年8月4日颁布了《关于各级工会经费审查委员会组织暂行条例》。《条例》对工会经审会的性质，工会经审会的产生，经审会与工会委员会的关系做出了规定。1956年1月4日全总第七届第九次会议通过并颁布《工会各级组织经费审查委员会组织通则》，《通则》规定：经费审查委员会是代表会员群众对同级工会委员会所掌管的各项经费的收支进行监督和审查的组织。一、工会经审的概念

（3）工会组织将面临接受国家审计的新局面2015年底中办、国办下发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，提出对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。审计范围不再仅限于财政资金，而是扩大到了所有公共资金。公共资金：主要是指政府涉及民生方面的资金。比如社保资金、低保救助资金、专项资金、扶贫资金、涉农资金等等（含工会资金）2016年4月16日全总经审会主任李守镇在全总十六届经费审查委员会第六次全体会议上指出：工会经费属于公共资金范畴，今后将纳入国家审计的监督范围。

一、工会经审的概念

2016年国家审计署审计了全总，辽宁省审计厅审计了省总，2014年省审计厅审计沈阳、大连、抚顺3市，2015年省审计厅审计辽阳、阜新、鞍山。多年来，许多市、县区级工会分别多次接受地方审计局审计。今后各级工会组织接受地方审计将成为一种“常态”。全总首次以领导讲话的形式提出工会经费纳入国家审计范围。说明工会不是法外之地，也应接受国家审计监督。各级工会组织要有充分的思想准备，不能掉以轻心。一、工会经审的概念

1、经审会的产生：与工会委员会同时考察、同时报批、同时选举产生；（三同时）2、经审会的组成：一般由三至十一名委员组成，大型企业可根据需要适当增加委员名额；经审会委员中一般应包括工会干部、财会或审计人员和其他会员群众代表；具有审计、财会专业知识的人员一般不少于三分之二；经费审查委员会设主任一人，负责召集经费审查委员会会议，主持经费审查委员会日常工作；本级工会委员会主持财务工作的负责人及其管钱、管物人员不得兼任本级工会经费审查委员会的成员二、工会经审的内容

3、经审会的职权：基层工会经费审查委员会委员列席同级工会委员会全体会议；经审会有权要求基层工会及所属企业、事业单位按时报送有关计划、预算、决算、会计报表和文件资料，听取他们的汇报；经审会有权检查凭证、账表、决算、资金和财产，查阅有关文件和资料；

基层工会委员会向上级工会报送预算、决算，必须经同级工会经费审查委员会审查、签署、盖章二、工会经审工作的内容

1、经审会根据同级工会委员会的工作部署和上级工会经审会的要求，制定年度审计工作计划；经审会根据年度审计工作计划，确定审计工作项目，制定审计实施方案；2、定期召开经费审查委员会全体会议，审查基层工会委员会提出的预算和决算方案；听取预算执行情况的报告，审议预算的调整和追加事项；（年初、年中各一次）；3、经审会开展审计应当于实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书；对重大事项或会员群众反映的重要问题，进行专题审查；三、工会经审工作的程序4、被审计单位应当对所提供审计资料的真实性和完整性作出书面承诺，并为开展审计工作提供必要的条件；5、审计组通过审查财务资料、有关文件和会议记录，核实现金、实物（随机抽查固定资产）有价证劵，向相关单位和个人进行调查等方式开展审计，取得审计证据，做好审计记录，编制审计工作底稿；6、审计组对相关事项实施审计后，依据相关法律法规和内部控制制度作出审计评价，对需要整改的事项提出审计意见和建议，形成审计组的审计报告，并征求被审计单位的意见；7、被审计单位自接到审计组的审计报告之日起10日内，应当向审计组回复书面意见，逾期不回复的，视同无异议；三、工会经审工作的程序8、被审计单位自收到经审会的审计报告30日内，将审计整改落实情况书面报告报给出具审计报告的经审会；9、经审会应当建立审计整改督查制度，对被审计单位进行审计回访，督促其落实整改意见，执行审计决定；10、经审会应当每年向同级工会委员会报告审计结果和整改落实情况；11、经审会对办理的审计项目、审计调查、审计回访等，按规定建立审计档案。基层工会委员会应当自觉接受审计监督，支持经审会和审计人员依法履行职责；三、工会经审工作的程序

1、预算编制管理（1）是否按上级工会要求编制年度预决算

（2）在年度无重大支出项目的情况下不得编制赤字预算。（3）预算报表相关鉴印是否齐全（预算、决算封皮、两公章、四印鉴）

四、工会经审工作的关注点

2、收入管理（1）工会经费是否按照职工全部工资总额计算提取（劳资或人事部门劳动工资统计报表）两方面问题：一是计提工会经费时报表的使用（劳动工资统计报表）二是工资总额范围的确认（按照国家统计局1990年1号令公布的《关于工资总额组成的规定》计算）（2）是否按规定收缴会员会费※

许多非公企业、小微企业不收会员会费，会费标准：基本工资*0.5%*12企业单位基本工资（岗位工资+技能工资）

四、工会经审工作的关注点

3、支出管理（1）、是否严格控制经费支出预算，避免过度超、节支及转移支出现象的发生。预算要充分体现刚性特点。超、节支幅度的确认，如果上级有规定比例的从其规定。（2）、原始凭证的审核会计人员在审核原始凭证或经审人员审计时应注意以下8个方面问题：

①发票是否合规，是否虚假，经济业务是否真实。虚假经济业务和虚假发票是会计人员审核的重点，也是国家审计、社会审计和内部审计的重点，请给予关注。要审核发票是否符合财务、税务部门的相关规定。如以虚假经济业务套取现金，以虚假发票报销等。四、工会经审工作的关注点②物资采购、奖品发放，会议费、培训费、考察费报销手续是否齐全（是否附相关明细表。如：参会、培训、考察人员名单，上级文件通知，会议、培训内容，考察地点天数，追加预算报告审批手续等），做到经费使用目的清、去向明。③经费支出审批程序是否规范。如经办人签字；审批金额与实际支出金额相符等；④奖励、表彰等支出是否附有表奖决定等相关文件；⑤大宗采购支出是否执行集中采购程序；⑥发票是否有付款单位名称，以证明该项支出应由本单位列支；⑦经费支出是否有原始凭证，个人借款是否有借据，是否有以记账凭证支付的现象；⑧原始凭证与记账凭证是否相符（笔误：5.29万元登记52.9万元）。四、工会经审工作的关注点（3）部分工会组织频繁发生各类奖励，直接发放奖金；（4）个别单位会议、培训等仍存在发放纪念品问题。如换届纪念品、重阳节为职工父母发慰问品等；（5）开展工会工作发补助费。如：职工代表巡视补助、处理劳动关系和谐补助、职代会代表团组长补助、职代会工作人员补助、职代会监票人补助等；（6）列支职工家庭财产等商业保险。四、工会经审工作的关注点提醒：工会经费不能“任性花”《基层工会经费收支管理办法》要求基层工会在使用工会经费时，必须严格执行“八不准”：1、不准使用工会经费请客送礼2、不准违反工会经费使用规定，滥发奖金、津贴、补贴3、不准使用工会经费从事高消费性娱乐和健身活动4、不准单位行政利用工会账户，违规设立“小金库”5、不准将工会账户并入单位行政账户，使工会经费开支失去控制6、不准截留、挪用工会经费7、不准用工会经费参与非法集资活动，或为非法集资活动提供经济担保8、不准用工会经费报销与工会活动无关的费用四、工会经审工作的关注点——基层工会逢年过节可以向全体会员发放节日慰问品。逢年过节的年节是指国家规定的法定节日，即新年、春节、清明节、劳动节、端午节、中秋节和国庆节，以及经省级以上人民政府批准设立的少数民族节日。节日慰问品原则上为符合中国传统节日习惯的用品和职工群众必需的生活用品等，但不可发放现金或购物卡。——工会会员生日慰问可以发放生日蛋糕等实物慰问品，也可以发放指定蛋糕店的蛋糕券。会员结婚、符合政策生育、退休离岗时，可以给予一定金额的慰问品。生病住院、工会会员或其直系亲属去世时，可以给予一定金额的慰问金。——工会会员本人及家庭因大病、意外事故、子女就学等原因致困时，基层工会可给于一定金额的慰问。——基层工会可以用会员会费组织会员观看电影、文艺演出和体育比赛等，开展春秋游（当日往返），为会员购买当地公园年票。会费不足时可用低于当年会费三倍的经费弥补。——在高温、寒冷等极端天气情况下，可为一线职工购买防暑降温、防寒保暖用品。四、工会经审工作的关注点

4、固定资产管理按固定资产类别设置二级科目核算；固定资产标准调整为1000元（一般设备）和1500元（专用设备）；接受捐赠、赞助、奖励或盘盈的固定资产都要登记入账管理（只要产权属于工会的，不分款源）；固定资产要定期清查盘点，保证账实相符；凡纳入“资本性支出”科目核算的都要登记固定资产账。

四、工会经审工作的关注点

5、货币资金管理货币资金核算（1）库存现金日清月结；（2）库存现金、银行存款结余不得出现赤字；（3）1000元以上支出通过银行转账结算；（4）不得坐支现金。（5）不得以不符合财务制度的凭证顶替库存现金（6）控制库存现金额度

货币资金管理（1）独立开设工会经费银行账户（2）不得借用银行账户套取现金或洗钱行为；（3）月末银行存款日记账与银行对账单核对相符（4）杜绝公款私存（超3个月可视为动用或挪用公款）

四、工会经审工作的关注点

6、往来款及投资管理是否及时清理往来款项。年度决算前要及时清理往来款项，不得长期挂账。要做好三年以上债权资金确权工作。三年以上债权资金应是清理的重点，避免形成呆账，造成工会资金损失。工会资金不得借给工会系统以外的单位及职工个人使用，工会资金不得用于资金拆借、抵押、担保。如融资担保、集资、理财产品等是否按规定进行呆账处理，列支手续是否规范。

四、工会经审工作的关注点

7、内控制度管理是否执行不相容岗位相互分离制度会计不得兼管收付款业务，会计出纳不得一人监管，不能只讲协作不讲分工，出现分工错位现象，解决不好会丢饭碗的。工会不是法外之地，同时工会也不是一片净土。是否执行支票、银行预留印鉴、财务专用章、优盾密码分别保管制度；会计（财务负责人）是否按严格执行复核制度；工会主席“一支笔”审批制度的执行是否得到保障；

四、工会经审工作的关注点1、工会未独立建账，和公司行政账务一起记账，记“其他应付款”科目，体现收入、支出和结余。2、未收会员会费。3、超额使用现金。4、部分支出手续不完备。职工活动等未附活动通知等相关内容。五、基层工会经费审计常见问题5、工会账目未设总账，明细账收支未做结转处理，账本不完整。6、会计科目使用不规范。“住院补助”不是会计科目，应计入“维权支出”；工会经费收入不应列入“其他收入”，应列入“拨缴经费收入”；补助收入不应列入“其他收入”，应列入“上级补助收入”。7、行政借款较多。8、工会主席未履行“一支笔”。行政领导不得审批工会经费支出；部分单位行政领导和工会主席同时行使审批权。9、现金、存款入