财务凭证审核管理制度

财务凭证审核管理制度总则目的为了规范公司财务凭证审核工作，保证财务凭证的真实性、准确性、完整性和合法性，加强财务管理和监督，根据国家有关法律法规及公司相关规定，制定本制度。适用范围本制度适用于公司总部及所属各子公司、分公司的财务凭证审核管理工作。基本原则1.真实性原则：审核财务凭证所记录的经济业务是否真实发生，不得虚构或隐瞒。2.准确性原则：审核凭证中的各项数据计算是否准确，记录是否清晰、规范。3.完整性原则：审核凭证的内容、附件是否齐全，手续是否完备。4.合法性原则：审核凭证所反映的经济业务是否符合国家法律法规和公司内部规定。财务凭证的分类及基本要求财务凭证的分类1.原始凭证：是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的原始依据，如发票、收据、入库单、出库单等。2.记账凭证：是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证。原始凭证的基本要求1.内容完整：原始凭证应具备名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.签章齐全：从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。3.书写规范：原始凭证的文字、数字书写应清晰、工整，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号"￥"，人民币符号"￥"与阿拉伯数字之间不得留有空白。大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有"人民币"字样的，应加写"人民币"三个字，"人民币"字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写"整"或"正"字；有分的，不写"整"或"正"字。4.不得涂改、挖补：原始凭证如有错误，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记账凭证的基本要求1.内容完整：记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等要素。收付款的记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。2.摘要简明：摘要应能准确概括经济业务的内容，便于登记账簿和查阅凭证。3.会计科目使用正确：应按照国家统一的会计制度规定和经济业务的性质正确使用会计科目，不得随意变更。4.金额计算准确：记账凭证的金额应与原始凭证的金额一致，借贷方金额必须平衡。5.连续编号：记账凭证应按照顺序编号，不得跳号、重号。6.附件齐全：记账凭证应附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，应把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一并计入附件张数之内。但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。财务凭证审核流程原始凭证的审核流程1.受理：业务人员取得原始凭证后，应及时送交财务部门。财务部门指定专人负责受理原始凭证。2.初审：受理人员对原始凭证进行初步审核，检查凭证的基本要素是否齐全、签章是否完备、书写是否规范等。对于不符合基本要求的原始凭证，应退回业务人员，要求其补充或更正。3.审核：财务主管或会计人员对初审后的原始凭证进行详细审核，审核原始凭证所反映的经济业务是否真实、合法、合理，金额计算是否准确等。对于重大经济业务的原始凭证，还应进行实地调查或向相关人员核实情况。4.审批：经审核无误的原始凭证，由财务负责人或授权审批人进行审批。审批通过后，方可作为记账依据。记账凭证的审核流程1.制单：会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。2.自审：制单人员完成记账凭证编制后，应首先进行自我审核，检查凭证的内容是否完整、摘要是否简明、会计科目使用是否正确、金额计算是否准确、编号是否连续等。3.互审：制单人员将记账凭证交予其他会计人员进行相互审核。互审人员应重点审核凭证的会计处理是否符合会计制度规定、与原始凭证是否相符等。4.审核：财务主管对记账凭证进行最终审核。审核人员应全面审查记账凭证的准确性、完整性和合法性，确保记账凭证能够准确反映经济业务的实质。对于审核中发现的问题，应及时与制单人员沟通并进行修改。5.记账：审核通过的记账凭证，由记账人员据以登记账簿。财务凭证审核的内容原始凭证审核的内容1.真实性审核审核凭证所记录的经济业务是否真实发生，是否存在虚构交易或事项的情况。检查凭证的日期、业务内容、数量、金额等是否与实际业务相符。核实凭证上的签字、盖章是否真实，是否为相关业务人员或单位的有效签章。2.合法性审核审查原始凭证所反映的经济业务是否符合国家法律法规和公司内部规定。检查凭证是否为合法的票据，如发票是否符合税务部门的规定，收据是否为财政部门监制等。对于涉及重大经济事项的原始凭证，还应审核其是否经过必要的审批程序。3.合理性审核审核经济业务的发生是否符合公司的经营目标和财务政策，是否合理必要。检查费用支出是否与公司的实际业务需求相匹配，有无浪费或不合理开支的情况。分析采购价格、销售价格等是否合理，是否存在异常波动。4.完整性审核检查原始凭证的各项要素是否齐全，内容是否完整。审核凭证的附件是否齐全，如发票的清单、入库单的验收证明等。核实凭证的签章是否完备，手续是否齐全。5.准确性审核审查原始凭证中的数字计算是否准确，大小写金额是否一致。检查凭证中的文字表述是否清晰、准确，有无歧义。核对凭证与相关业务记录之间的数据是否相符。记账凭证审核的内容1.内容完整性审核检查记账凭证的日期、编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等要素是否齐全。审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容与记账凭证的摘要是否相符，张数是否正确。2.会计科目使用准确性审核审查记账凭证所使用的会计科目是否符合国家统一的会计制度规定，是否与经济业务的性质相匹配。检查会计科目的明细科目设置是否准确，是否满足核算和管理的需要。核实会计科目之间的对应关系是否正确，借贷方金额是否平衡。3.金额计算准确性审核审核记账凭证中的金额计算是否准确无误，与原始凭证的金额是否一致。检查不同会计科目之间的金额分配是否合理，是否符合会计核算的要求。对于涉及数量、单价的经济业务，核实金额计算是否正确，数量与单价的乘积是否等于金额。4.摘要简明性审核审查记账凭证的摘要是否能够准确概括经济业务的内容，表述是否简洁明了。检查摘要是否与原始凭证的内容相符，是否便于登记账簿和查阅凭证。5.编号连续性审核核实记账凭证的编号是否连续，有无跳号、重号的情况。对于采用计算机记账的，应检查系统生成的凭证编号是否连续、准确。财务凭证审核的责任分工原始凭证审核责任1.业务人员责任：业务人员对取得的原始凭证的真实性、合法性、完整性负责。应确保原始凭证所反映的经济业务真实发生，并按照规定取得合法有效的凭证。对于因业务人员提供虚假或不完整原始凭证导致的财务风险，业务人员应承担相应责任。2.受理人员责任：受理人员负责对原始凭证进行初步审核，对审核结果的准确性负责。如因受理人员疏忽未发现原始凭证存在的明显问题，导致后续审核工作延误或出现错误，受理人员应承担相应责任。3.审核人员责任：审核人员对原始凭证的详细审核负责，应确保审核结果的真实性、准确性和合法性。如审核人员未能发现原始凭证中的重大问题，导致错误记账或财务信息失真，审核人员应承担相应责任。4.审批人员责任：审批人员对原始凭证的最终审批负责，应对审批结果的合理性和合规性负责。如审批人员审批通过不符合规定的原始凭证，导致公司遭受损失，审批人员应承担相应责任。记账凭证审核责任1.制单人员责任：制单人员对记账凭证的编制准确性负责，应确保凭证内容完整、摘要简明、会计科目使用正确、金额计算准确、编号连续等。如因制单人员失误导致记账凭证出现错误，制单人员应承担相应责任。2.互审人员责任：互审人员对记账凭证的相互审核负责，应认真审查凭证的会计处理是否符合规定、与原始凭证是否相符等。如互审人员未能发现记账凭证中的问题，导致错误记账，互审人员应承担相应责任。3.审核人员责任：审核人员对记账凭证的最终审核负责，应全面审查记账凭证的准确性、完整性和合法性。如审核人员未能发现记账凭证中的重大问题，导致财务报表错误或财务信息失真，审核人员应承担相应责任。财务凭证审核的监督与检查内部监督1.财务部门内部监督：财务部门应建立内部监督机制，定期对财务凭证审核工作进行自查。检查审核流程是否规范执行，审核人员是否认真履行职责，审核结果是否准确无误等。对于发现的问题，应及时进行整改，并对相关责任人进行问责。2.审计部门监督：公司审计部门应定期对财务凭证进行审计检查，重点审查凭证的真实性、合法性、完整性以及审核工作的有效性。审计部门应出具审计报告，对发现的问题提出整改建议，并跟踪整改情况。外部监督1.税务部门监督：税务部门有权对公司的财务凭证进行检查，以核实公司的纳税申报情况是否真实、准确。公司应积极配合税务部门的检查工作，提供真实、完整的财务凭证资料。2.其他监管部门监督：根据国家法律法规的规定，其他相关监管部门如财政部门、审计机关等也有权对公司的财务凭证进行监督检查。公司应按照要求及时提供相关资料，接受监管部门的监督。财务凭证的保管与归档保管要求1.安全保管：财务凭证应妥善保管，确保其安全完整，防止丢失、损坏、被盗等情况发生。2.分类存放：财务凭证应按照类别、年度、月份等进行分类存放，便于查找和查阅。3.防火防潮：存放财务凭证的场所应具备防火、防潮、防虫、防盗等条件，保证凭证不受损坏。归档期限1.原始凭证归档期限：原始凭证应在经济业务发生后的一个会计年度内归档保管。2.记账凭证归档期限：记账凭证应在月度终了后的一定期限内（一般为15天）整理归档。归档程序1.整理：财务人员应对审核无误的财务凭证进行整理，去除不必要的附件，按照编号顺序排列整齐。2.装订：将整理好的财务凭证进行装订，确保装订牢固，封面和封底应完整、整洁。3.编目：在装订后的凭证封面上注明凭证年度、月份、起止日期、凭证种类、起止号码等信息，并编制目录，便于查阅。4.归档存放：将装订成册的财务凭证按照规定的期限和要求归档存放于专门的档案柜中，并建立档案索引，方便查找。财务凭证的调阅与销毁调阅规定1.内部调阅：公司内部人员因工作需要调阅财务凭证的，应填写调阅申请表，经财务负责人批准后，方可在指定地点调阅。调阅人员不得在凭证上涂改、圈划、抽取、撤换，不得将凭证带出指定地点。调阅完毕后，应及时归还凭证，并办理归还手续。2.外部调阅：外部单位或个人因审计、税务检查等原因需要调阅公司财务凭证的，应出具相关证明文件，经公司法定代表人或授权代表批准后，由财务部门指定专人陪同调阅。调阅期间，调阅人员应遵守公司的保密规定，不得泄露公司财务信息。销毁规定1.销毁条件：财务凭证保管期满，确无保存价值的，可以按照规定进行销毁。2.销毁程序：财务部门应