做账实操-建筑装饰用石开采行业全盘账务处理实例

会计实操文库做账实操-建筑装饰用石开采行业全盘账务处理实例假设成立一家“锦石矿业有限公司”，专门从事建筑装饰用石（如大理石、花岗岩等）的开采、加工及销售业务。以下为其主要业务的全盘账务处理示例。一、企业设立与筹备阶段（一）资金筹集多位投资人共同出资7000万元成立矿厂，款项存入银行账户。账务处理如下：借：银行存款70000000贷：实收资本-各股东姓名70000000向银行申请项目贷款3000万元，贷款期限8年，年利率4%，款项已到账。账务处理如下：借：银行存款30000000贷：长期借款-银行名称30000000（二）获取开采权为取得建筑装饰用石开采权，向相关部门支付资源出让金2000万元，取得合法开采凭证。账务处理如下：借：无形资产-开采权20000000贷：银行存款20000000开采权按预计开采年限分期摊销，假设预计开采年限为20年，每月摊销额计算为\(20000000÷(20×12)≈83333.33\)元。每月摊销时账务处理如下：借：制造费用-开采权摊销83333.33贷：累计摊销-开采权83333.33（三）场地租赁与资产购置租赁矿山作业场地及配套设施，预付一年租金300万元，收到增值税专用发票，税率9%。账务处理如下：借：预付账款-场地及设施租金3000000应交税费-应交增值税（进项税额）270000（3000000×9%）贷：银行存款3270000每月分摊租金：借：制造费用-场地及设施租赁250000（3000000÷12）贷：预付账款-场地及设施租金250000购置开采设备，如凿岩机、切割机、运输车辆等，原值为3200万元，增值税税额416万元，款项已付。设备预计使用年限为10年，残值率为5%。账务处理如下：借：固定资产-开采设备32000000应交税费-应交增值税（进项税额）4160000贷：银行存款36160000每月计提设备折旧，采用直线法，每月折旧额计算为\(32000000×(1-5%)÷(10×12)≈253333.33\)元。每月计提折旧时账务处理如下：借：制造费用-设备折旧253333.33贷：累计折旧-开采设备253333.33采购用于开采的原材料，如炸药（若有）、雷管、油料、切割片等，花费380万元，增值税税额49.4万元，款项已通过银行支付。账务处理如下：借：原材料-炸药、雷管、油料、切割片等3800000应交税费-应交增值税（进项税额）494000贷：银行存款4294000二、开采生产阶段（一）原材料领用本月开采领用炸药、雷管、油料、切割片等原材料共计240万元。账务处理如下：借：生产成本-直接材料2400000贷：原材料-炸药、雷管、油料、切割片等2400000（二）人工成本本月支付采矿工人、生产管理人员工资共计500万元，其中采矿工人工资350万元，生产管理人员工资150万元。账务处理如下：借：生产成本-直接人工（采矿工人）3500000制造费用-管理人员工资1500000贷：应付职工薪酬5000000实际发放工资时：借：应付职工薪酬5000000贷：银行存款5000000（三）设备维护及水电费本月开采设备发生维护保养费用50万元，以银行存款支付。账务处理如下：借：制造费用-设备维护500000贷：银行存款500000支付本月水电费40万元，取得增值税专用发票，税率13%。账务处理如下：借：制造费用-水电费353982.30（400000÷(1+13%)）应交税费-应交增值税（进项税额）46017.70贷：银行存款400000（四）提取安全生产费按照规定提取安全生产费，本月计提金额为140万元。账务处理如下：借：生产成本-安全生产费1400000贷：专项储备-安全生产费1400000使用安全生产费购置安全设备，设备价值100万元，增值税税额13万元，款项已付。账务处理如下：借：固定资产-安全设备1000000应交税费-应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款1130000同时，一次性计提折旧，冲减专项储备：借：专项储备-安全生产费1000000贷：累计折旧-安全设备1000000若安全生产费用于费用性支出，如安全培训等，花费35万元，以银行存款支付。账务处理如下：借：专项储备-安全生产费350000贷：银行存款350000（五）建筑装饰用石生产及入库本月经过开采、加工等工序，生产出合格建筑装饰用石产品130000立方米，根据成本核算，每立方米产品生产成本为100元。将产品验收入库，账务处理如下：借：库存商品-建筑装饰用石13000000（130000×100）贷：生产成本-直接材料2400000生产成本-直接人工（采矿工人）3500000生产成本-安全生产费1400000制造费用-场地及设施租赁250000×本月月数制造费用-设备折旧253333.33×本月月数制造费用-管理人员工资1500000制造费用-设备维护500000制造费用-水电费353982.30三、销售阶段（一）产品销售本月销售建筑装饰用石100000立方米，每立方米售价150元，款项已收到80%，剩余20%对方企业暂未支付，开具增值税专用发票，税率13%。账务处理如下：借：银行存款13560000（100000×150×80%×(1+13%)）应收账款-XX企业3390000（100000×150×20%×(1+13%)）贷：主营业务收入-建筑装饰用石销售15000000（100000×150）应交税费-应交增值税（销项税额）1950000（15000000×13%）（二）结转销售成本结转本月销售100000立方米建筑装饰用石的成本，每立方米成本100元。账务处理如下：借：主营业务成本-建筑装饰用石销售10000000（100000×100）贷：库存商品-建筑装饰用石10000000四、税费核算（一）增值税计算本月应缴纳的增值税，假设本月销项税额为1950000元，进项税额为578417.70（270000+4160000+494000+46017.70+130000）元，应纳税额为\(1950000-578417.70=1371582.30\)元。账务处理如下：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）1371582.30贷：应交税费-未交增值税1371582.30实际缴纳增值税时：借：应交税费-未交增值税1371582.30贷：银行存款1371582.30（二）资源税根据当地资源税政策，本月应缴纳资源税40万元。账务处理如下：借：税金及附加-资源税400000贷：应交税费-应交资源税400000实际缴纳资源税时：借：应交税费-应交资源税400000贷：银行存款400000（三）其他税费计算本月应缴纳的城市维护建设税（假设税率为7%）、教育费附加（假设税率为3%）。城市维护建设税=\(1371582.30×7%=96010.76\)元教育费附加=\(1371582.30×3%=41147.47\)元账务处理如下：借：税金及附加-城市维护建设税96010.76税金及附加-教育费附加41147.47贷：应交税费-应交城市维护建设税96010.76应交税费-应交教育费附加41147.47实际缴纳时：借：应交税费-应交城市维护建设税96010.76应交税费-应交教育费附加41147.47贷：银行存款137158.23假设本月签订销售合同等，应缴纳印花税1.2万元。账务处理如下：借：税金及附加-印花税12000贷：银行存款12000（四）企业所得税假设本月利润总额为200万元，企业所得税税率为25%，则本月应预缴企业所得税50万元。账务处理如下：借：所得税费用500000贷：应交税费-应交企业所得税500000实际预缴时：借：应交税费-应交企业所得税500000贷：银行存款500000五、期末结转（一）结转收入期末，将主营业务收入科目余额结转至本年利润科目。账务处理如下：借：主营业务收入-建筑装饰用石销售15000000贷：本年利润15000000（二）结转成本、费用和税金将主营业务成本、税金及附加、管理费用（假设无其他管理费用发生）、销售费用（假设无销售费用发生）、所得税费用等科目余额结转至本年利润科目。账务处理如下：借：本年利润11049158.23贷：主营业务成本-建筑装饰用石销售10000000税金及附加-资源税400000税金及附加-城市维护建设税96010.76税金及附加-教育费附加41147.47税金及附加-印花税12000所得税费用500000通过以上账务处理，系统展示了建筑装饰用石开采业企业在设立筹备、开采生产、销售及税费核算等不同业务场景下的财务核算流程，有助于清晰反映企业的经营状况和财务成果。在实际操作中，企业需依据自身业务细节、选用的会计政策以及税收法规的动态变化，灵活调整账务处理方式。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进