提高能力2025年税务师试题及答案

提高能力2025年税务师试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税税率的说法，正确的是：

A.增值税一般纳税人适用的基本税率为13%

B.增值税一般纳税人适用的基本税率为9%

C.增值税小规模纳税人适用的征收率为3%

D.增值税小规模纳税人适用的征收率为6%

2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出允许税前扣除：

A.非广告性赞助支出

B.非公益性捐赠支出

C.与企业生产经营活动有关的业务招待费

D.按照规定提取的职工福利费

3.以下属于营业税纳税人的是：

A.从事货物销售的企业

B.从事提供交通运输服务的单位

C.从事建筑安装劳务的企业

D.从事提供住宿、餐饮服务的个体工商户

4.企业在以下哪些情况下，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加：

A.购进原材料

B.销售商品

C.支付给员工的工资

D.购买固定资产

5.关于个人所得税，以下说法正确的是：

A.个人工资、薪金所得适用超额累进税率

B.个人稿酬所得适用比例税率

C.个人劳务报酬所得适用超额累进税率

D.个人稿酬所得适用比例税率

6.下列属于增值税专用发票的用途：

A.记录销售方销售货物的信息

B.记录购买方购买货物的信息

C.作为计算增值税应纳税额的依据

D.作为购买方抵扣进项税额的依据

7.以下属于企业所得税的征税范围：

A.企业从事的货物销售所得

B.企业从事的提供技术服务所得

C.企业从事的提供运输服务所得

D.企业从事的提供住宿服务所得

8.下列关于印花税的说法，正确的是：

A.印花税适用于在中国境内签订的合同、凭证等

B.印花税的征税对象为合同、凭证的金额

C.印花税的税率采用比例税率

D.印花税的纳税义务人包括法人、自然人和其他组织

9.以下属于资源税的征税对象：

A.石油

B.天然气

C.煤炭

D.水资源

10.以下关于土地增值税的说法，正确的是：

A.土地增值税适用于转让国有土地使用权及地上建筑物、附着物产权的行为

B.土地增值税的征税对象为土地增值额

C.土地增值税的税率采用比例税率

D.土地增值税的纳税义务人是土地所有者

11.以下属于企业所得税税前扣除项目：

A.利息费用

B.残疾人员工资

C.车辆购置税

D.诉讼费

12.关于增值税发票管理，以下说法正确的是：

A.增值税专用发票只能由一般纳税人开具

B.增值税普通发票只能由小规模纳税人开具

C.增值税专用发票和普通发票均可作为增值税抵扣凭证

D.增值税发票的保管期限为5年

13.以下关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是：

A.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等

B.专项附加扣除按照实际发生的支出进行扣除

C.专项附加扣除金额不得超过个人所得税应纳税所得额的30%

D.专项附加扣除金额超过规定标准的，可以进行结转

14.以下属于企业所得税税前扣除项目的是：

A.捐赠支出

B.利息费用

C.财产保险费

D.购置固定资产支出

15.关于营业税的征税范围，以下说法正确的是：

A.营业税适用于在中国境内提供的应税劳务

B.营业税的征税对象为营业税应税劳务的营业额

C.营业税的税率采用比例税率

D.营业税的纳税义务人是提供应税劳务的单位和个人

16.以下属于企业所得税的优惠政策：

A.高新技术企业优惠

B.小型微利企业优惠

C.资源综合利用企业优惠

D.投资于西部地区企业优惠

17.以下关于印花税的说法，正确的是：

A.印花税适用于在中国境内签订的合同、凭证等

B.印花税的征税对象为合同、凭证的金额

C.印花税的税率采用比例税率

D.印花税的纳税义务人包括法人、自然人和其他组织

18.以下属于资源税的征税对象：

A.石油

B.天然气

C.煤炭

D.水资源

19.关于土地增值税的说法，正确的是：

A.土地增值税适用于转让国有土地使用权及地上建筑物、附着物产权的行为

B.土地增值税的征税对象为土地增值额

C.土地增值税的税率采用比例税率

D.土地增值税的纳税义务人是土地所有者

20.以下属于企业所得税税前扣除项目的是：

A.利息费用

B.残疾人员工资

C.车辆购置税

D.诉讼费

姓名：____________________

二、判断题（每题2分，共10题）

1.企业发生的广告费用可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。（）

2.个人所得税的起征点为每月3500元。（）

3.增值税小规模纳税人可以选择按照3%的征收率征收增值税。（）

4.企业购买固定资产所支付的增值税进项税额可以全额抵扣销项税额。（）

5.印花税的税率根据不同的合同、凭证类型有所不同。（）

6.资源税的征税对象包括开采和利用自然资源的企业和个人。（）

7.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出。（）

8.增值税专用发票的保管期限为10年。（）

9.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除职工福利费。（）

10.营业税的纳税义务人是提供应税劳务的单位和个人。（）

姓名：____________________

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税专用发票的作用。

2.解释企业所得税中的“税前扣除”概念。

3.描述资源税的征收原则。

4.说明个人所得税中“专项附加扣除”的具体内容。

姓名：____________________

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在税收制度中的重要性及其对经济发展的作用。

2.分析个人所得税在调节收入分配和促进社会公平方面的作用，并结合实际情况提出改进建议。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ACD

解析思路：增值税基本税率为13%，小规模纳税人征收率为3%，选项B和D错误。

2.CD

解析思路：业务招待费和职工福利费属于合理支出，可以在税前扣除。

3.BC

解析思路：营业税纳税人包括提供交通运输服务、建筑安装劳务和住宿餐饮服务的单位。

4.BD

解析思路：城市维护建设税和教育费附加与销售商品和支付工资相关。

5.AC

解析思路：个人所得税中工资薪金所得和劳务报酬所得适用超额累进税率。

6.ABD

解析思路：增值税专用发票记录销售方和购买方信息，作为计算增值税抵扣的依据。

7.ABCD

解析思路：企业所得税的征税范围包括货物销售、技术服务、运输服务和住宿服务所得。

8.ABCD

解析思路：印花税适用于中国境内合同、凭证，征税对象为金额，税率比例，纳税义务人为法人、自然人。

9.ABC

解析思路：资源税的征税对象包括石油、天然气、煤炭和水资源。

10.ABD

解析思路：土地增值税适用于转让土地使用权和地上建筑物，征税对象为增值额，纳税义务人为土地所有者。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：广告费用有扣除限额，不能全额扣除。

2.√

解析思路：个人所得税起征点为每月3500元，符合现行规定。

3.√

解析思路：小规模纳税人可选择3%征收率，简化税收核算。

4.×

解析思路：增值税进项税额抵扣销项税额有一定限制，不能全额抵扣。

5.√

解析思路：印花税税率根据不同合同、凭证类型设定。

6.√

解析思路：资源税针对开采和利用自然资源征收。

7.√

解析思路：捐赠支出在税法允许范围内可税前扣除。

8.×

解析思路：增值税专用发票保管期限为5年。

9.√

解析思路：职工福利费在税法允许范围内可税前扣除。

10.√

解析思路：营业税纳税义务人为提供应税劳务的单位和个人。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.增值税专用发票的作用包括：记录交易信息、作为抵扣凭证、防止偷税漏税、规范财务管理。

2.税前扣除是指企业在计算应纳税所得额时，依法允许在税前扣除的各项费用和支出，包括成本、费用、税金、损失等。

3.资源税的征收原则包括：公平负担、合理调节、促进资源合理利用和保护生态环境。

4.个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.增值税在税收制度中的重要性体现在其作为