工业制造企业涉税风险防范与发票管控(定稿)

工业制造企业

涉税风险防范与发票管控

陈延荣

主要交流内容一、发票风险是企业最大涉税风险。二、筹资环节涉税风险防范与发票管控。三、采购环节涉税风险防范与发票管控。四、生产环节涉税风险防范与发票管控。五、销售环节涉税风险防范与发票管控。六、其他涉税风险防范与发票管控。一、发票风险是企业最大涉税风险一是既影响流转税又影响所得税。二是发票违法将影响企业形象。三是发票违法将面临“两种〞处分。风险在何处？发票开具违法的情形？打击发票违法犯罪的高压态势依托增值税发票管理新系统实现信息管税。网络开具、信息上传、底账比对。“以票管税”到“信息管税”更加精准打击虚开发票，进一步压缩虚假发票空间。二、筹资环节涉税风险防范与发票管控民间借贷的涉税风险防范与发票管控相关文件：最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律假设干问题的规定思考：借贷双方各存在哪些涉税风险？企业个人企业企业个人企业民间借贷的涉税风险防范与发票管控出借人的涉税风险：一是被“重复〞征税；二是被核定计税依据；三是混淆各税纳税义务发生时间。借款企业涉税风险：一是未代扣代缴税款的风险；二是不能取得合法扣除凭证的风险；三是依法确定扣除金额的风险。文件链接：国税函[2021]777号、总局2021年第34号公告、山东省地税局2021年第4号公告思考：小额贷款公司属于金额企业？合同！！！关联方之间借款的风险？民间借贷的涉税风险防范与发票管控文件链接：财税[2021]121号、国税发[2021]2号风险点：借款企业“被〞调整利息扣除金额。思考：什么情况下，税务机关不应调整关联方借款的利息扣除金额？无偿借款的风险？民间借贷的涉税风险防范与发票管控风险点：出借人是否应核定利息收入。如果借款人是企业且构成关联关系，应否核定营业税、所得税计税依据？借款人是自然人？如果借贷双方非关联方，又应如何处理？A集团内部资金融通反避税案例分析“统借统还〞的涉税风险防范与发票管控思考：何为“统借统还〞业务？统借统还，是指企业集团从金融机构取得贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。此项业务有哪些涉税问题？“统借统还〞的涉税风险防范与发票管控问题一：财务公司收取利息及转付集团公司，是否涉及缴纳营业税问题？如何进行票据处理？风险点？文件链接：财税字〔2000〕7号、

国税发[2002]13号

问题二：所属企业是否可以税前扣除利息支出？是否属于向关联企业借款？国税发[2021]31号、国税函[2002]837号注册资本认缴制的涉税风险防范票据贴现的涉税风险防范与发票管控票据贴现三种类型：一是持票人把没有到期的汇票向银行申请贴现所产生的贴现利息；二是销售方与采购方在销售合同中约定，采购方向销售方开具银行承兑汇票或商业承兑汇票，并承诺向销售方承担因销售方向银行申请票据贴现所产生的票据贴现利息；三是持票人把没有到期的汇票向其他企业或社会中间机构进行贴现所产生的贴现利息。风险在何处？票据贴现的涉税风险防范与发票管控问题一：A企业销售100万货物〔含税〕给B企业，约定以现金支付。B企业因现金短缺，经A企业同意，以5个月后到期的银行承兑汇票支付，并以银行存款支付5个月的贴现利息1.5万元〔银行同期贴现利率假设为3‰〕，A企业给B企业开具了1.5万元的收款收据。请分析1.5万元的税务处理。问题二：非金融机构贴现票据的行为是否属于违法行为？其开据的收据是否可以作为合法凭证？筹资的其他涉税风险防范与发票管控筹资的其他涉税风险防范与发票管控问题二：一次性还本付息所涉及的跨年度借款利息如何税前扣除？问题三：将银行贷款无偿让渡他人使用，利息支出可否税前扣除？

股东个人向企业借款的涉税风险？三、采购环节涉税风险防范与发票管控1.签订采购合同应注意的发票风险。2.索取发票的风险管控。3.采购货物途中损失的涉税处理。4.强令自行销毁货物的涉税处理。5.关于向供给商索赔的涉税问题。6.固定资产抵扣进项税额的涉税风险防范。7.企业内部食堂采购的涉税处理。8.确定采购对象的筹划与风险防范。9.按期抵扣进项税额的风险防范。10.其他对外支出的涉税处理。签订采购合同应注意的发票风险一是防止取得与实际业务不符或不合法的发票。合同中明确对方应当对其开具发票的合规性负责，如果因为其开具的发票不合规而导致公司无法税前扣除或遭受其他损失的，对方应承担赔偿责任，且公司有权要求对方重新开具合法有效的发票；二是防止支付款项后迟迟得不到发票。合同中应注明每次付款之前，对方应开具等额的合法有效的发票，否那么有权拒绝付款；三是如果因延期付款支付违约金应防止对方开收据而不是发票。合同中应明确如果因为公司违约需要向对方支付违约金，对方应将收到的违约金并到合同价款一并向公司开具合法有效的发票，否那么公司有权拒绝支付；

签订采购合同应注意的发票风险四是如对方支付违约金应在合同中注明与商品销售量、销售额无关；

五是应在合同中注明对方应开具专用发票还是普通发票。索取发票的风险管控“三流”一致刻板标准！思考：虚开增值税专用发票可否税前扣除？索取发票的风险管控〔3〕虚开增值税专用发票所得税前扣除问题。这个稽查结论是不是太狠了?善意取得虚开专票不影响税前扣除：淮安国税稽查局败诉如何加强风险管控？索取发票的风险管控〔4〕如何加强风险管控？一是加强内部控制，做到财务管理制度到位，人员分工明确，建立相互制约和监督机制。二是加强人员培训。三是躲避关联交易。企业如果存在关联交易，更要注意交易环节、凭证、现金流和发票的合法合规，躲避风险。四是杜绝侥幸心理。五是大宗物品采购，应查明供给商工商、税务登记及增值税纳税身份。索取发票的风险管控问题二：如何躲避由第三方开具发票的风险？方式一：A公司从小规模纳税人B处采购货物，小规模纳税人B容许可由其供给商C直接开具增值税发票给A公司，货款由A公司支付给B公司，B公司将货物交给A公司。此类问题如何躲避风险？巧用“代购”避免由第三开具发票索取发票的风险管控方式二：某生产企业为一般纳税人，拟从A公司采购一批罕见原材料—甲材料100万元〔不含税，下同〕，但A公司为小规模纳税人，只能从其取得代开3%的发票，双方协商，该企业与A公司签订购销合同，但专用发票由为A公司提供原材料的B公司开据。此类问题如何躲避风险？巧用“委托加工”避免由第三开具发票索取发票的风险管控问题三：取得运费发票的涉税风险管控问题。〔1〕班车费用可否抵扣进项税额？〔2〕厘清“货物运输〞与“货物代理〞。宁波首例“营改增〞涉税案件索取发票的风险管控问题四：取得没有填开付款方全称或工程填写不齐全、商品名称“笼统〞发票的涉税风险防范？关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知〔稽查局稽便函[2021]31号〕索取发票的风险管控问题五：对方提供类似“销售+运输+装卸〞等混业经营业务，索取发票的风险防范。思考：混业经营与混合销售、兼营业务的区别？房地产开发企业销售商品房赠送“家电〞应如何纳税？索取发票的风险管控问题六：因对方未按合同规定开具专用发票而导致多缴税款的维权。

案例：拒开增值税发票进项税损失获赔采购货物途中损失的涉税处理思考：单位买进一批货物，在运输途中发生交通意外，货物全部毁损。请问，这批货物的进项税额需要转出吗？强令自行销毁货物的涉税处理思考：有公司因生产的食品出现质量问题，被执法部门依法强令自行销毁。该公司咨询，被执法部门依法强令自行销毁的货物进项税是否允许抵扣？其损失是否允许税前扣除？文件链接：财税[2021]106号总局2021年第25号公告关于向供给商索赔的涉税问题思考：A公司是生产汽车零部件的一般税人，在宣城境内，所需原材料分别向境内甲公司和境外乙公司采购，2021年2月因供给商所供原材料不合格，导致A公司发生人工挑选费损失，并分别向甲公司索赔10万元，向乙公司索赔2万元美金〔索赔的内容是人工挑选费〕。2021年3月25日，甲公司和乙公司已就索赔事项分别向A公司支付10万元和2万元美金，请问A公司向甲公司和乙公司收取的索赔款项应否作进项税额转出？固定资产抵扣进项税额的涉税风险防范问题一：企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票，其进项税是否能够抵扣？监控设备呢？此类设备如何计提折旧？文件链接：财税[2021]113号问题二：沿海某市机械设备今年下半年因业务拓展需要扩大生产规模，租赁了一座闲置厂房大楼，为期5年，并根据生产流程设计购置安装了两台货运电梯，也取得增值税专用发票。那么，这两台货梯的进项税额能否抵扣呢？固定资产抵扣进项税额的涉税风险防范问题三：在建工程里的设计费，如果取得增值税专用发票能否抵扣进项税额？问题四：电梯发生的维修费用可否抵扣进项税额？问题五：购进油漆用于粉刷门窗取得增值税专用发票是否可以抵扣进项税额？问题六：购进电力变压设备的增值税进项税金能否抵扣？工业性生产设备固定资产抵扣进项税额的涉税风险防范问题七：我公司现购入了几辆其他单位已经使用两年的旧车,请问:对于购入的已经使用过的旧车子,我们该如何确定折旧的年限?如果是已提足折旧的呢？文件链接：国税发[2021]81号企业内部食堂采购的涉税处理问题一：从农贸市场或集市采购食材的入账凭证问题。“白条〞OR“发票〞？文件链接：?国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知?国税发〔2021〕80号问题二：实际发生额如何税前扣除？可否抵扣进项税额？问题三：内部食堂招待“外部客人〞，属于“福利费用〞OR“业务招待费〞？问题四：内部食堂以“大米〞等作为福利发放职工，应如何处理？确定采购对象的筹划与风险防范思考：从小规模纳税人处购进货物，多大的折让幅度才能弥补因扣除率低或不能取得增值税专用发票而产生的损失呢？设从一般纳税人购置货物价税合计为X元，增值税适用17%税率，从小规模纳税人购置货物价税合计为Y元。该企业现金流出量平衡公式：X-(X÷1.17)×17%=Y-(Y÷1.03)×3%解得：Y:X=88.03%确定采购对象的筹划与风险防范按期抵扣进项税额的风险防范问题一：2021年5月销货方为我公司开具增值税专用发票，对方业务人员不慎将发票联、抵扣联丧失，导致我公司无法办理正式入账手续〔销货方已申报纳税〕。虽经屡次催要，对方业务员迟迟未予办理，现该笔发票已过180天抵扣期，请问我公司可否向税务主管部门申请办理逾期进项税额抵扣？问题二：2021年2月，小刘所在企业的销货方为他们公司开具了一张含税价为35100元的增值税专用发票，当时小刘还是一名新手，一时疏忽把这张发票放在了已认证的发票中。最近才发现这张发票还未认证，而且时间已经超过180天的认证期限。小刘想知道，这张发票是否还可以认证和抵扣？按期抵扣进项税额的风险防范问题三：销货方于2021年2月初开出专用发票并将货物运到我公司，但由于双方因质量问题一直未达成一致意见，发票拖延至2021年8月末才送至我公司，此张发票可否申请办理逾期抵扣？问题四：逾期发票认证抵扣有条件文件链接：?关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告?〔总局2021年第50号公告〕其他对外支出的涉税处理其他对外支出的涉税处理问题四：租赁合同约定出租房屋的物业管理费、水费、电费、暖气费、煤气费等费用由承租方承担，但承租方收到户头为房东的发票，承租方能否作为税前扣除的凭据？问题五：水、电费如果包含在房屋租金中，出租方支付的水电费可否抵扣进项税额？问题六：我公司将局部厂房租赁给另一公司并与承租方共用水表，8月公司交纳水费时，收到自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票。承租单位要求我公司开具增值税专用发票，公司是否可以开具？应按何种税率开具？其他对外支出的涉税处理其他对外支出的涉税处理问题十一：某公司购进一批工作服，收到增值税专用发票，不含税价36000元，进项税额6120元。问此项业务可否抵扣进项税额？该笔支出可否税前扣除。文件链接：总局2021年第34号公告问题十二：企业当年度实际已发生但未取得发票的费用支出是否可以在企业所得税前扣除？企业在以后纳税年度取得又合法扣除凭据的应如何处理？

四、生产环节涉税风险防范与发票管控1.生产过程中发生损失的涉税风险防范。2.企业生产副产品的涉税处理。3.废弃物资的涉税风险防范。4.加速折旧的涉税风险防范。5.研发加计扣除的涉税风险防范。6.房屋建筑物改扩建的涉税处理。7.发生工伤的涉税风险防范。8.季节用工、临时用工及劳务派遣用工的涉税风险防范与发票管控。9.解除劳动关系的涉税风险防范。10.生产环节其他涉税风险防范。生产过程中发生损失的涉税风险防范主要涉及进额税额转出及所得税前扣除问题。问题一：我公司是药品生产企业，产成品过有效期需报废，药品及包装物的进项税需不需要转出，损失如何税前扣除？问题二：我公司为生产汽车大梁的工业企业，由于所生产的产品下线，导致我公司库存一批产成品，无法对外销售，现做废品销售处理，并已按照销售额缴纳增值税。请问是否还需要对该批产成品进行进项税额转出，损失如何税前扣除？生产过程中发生损失的涉税风险防范问题三：生产的样品在展示使用之后报废进项税额是否要转出，所得税前如何扣除？问题四：我公司是一家印刷企业，产品的成品率常年平均在96%左右，当地税务机关对我企业检查时提出，由于我们成品率没有到达100%，产生了废次品，要求我们把这4%的废次品所用的原材料进行进项转出。我公司认为这4%属于生产过程中的正常消耗，不应该进行进项转出。请问税局的要求有依据吗？我们的理解正确吗？生产过程中发生损失的涉税风险防范问题五：乙企业是家服装加工企业。2021年底，因保管不善，造成一批市场价值50万元的成衣未出售前出现大面积霉点，后经及时清理后降价为45万元销售，问：应否作进项税额转出处理，所得税前如何处理。问题六：我公司是生产型一般纳税人，保修期内免费为客户提供维修效劳。请问保修期内免费维修所消耗的材料、配件，是否视同销售缴纳税款？文件链接：增值税暂行条例实施细那么总局2021年第25号公告生产副产品的涉税处理问题一：我公司生产生物柴油，同时生产副产品“植物沥青，请问：我公司锅炉领用的“植物沥青〞要不要视同销售交纳增值税？问题二：粮食加工企业同时生产免税产品—糠麸，如何计算进项税额转出金额？案例废弃物资的涉税风险防范问题一：我公司为增值税一般纳税人，有一批过期外购原材料，拟予以处理。试分析作为资产损失处理还是作为废品出售，哪个涉税风险较小？问题二：工业企业将生产加工过程中产生的的边角余料无偿赠送，是否应作为视同销售处理？文件链接：增值税实施细那么第四条、总局2021年第32号公告、2021年第70号公告争议核心：边角余料是否为“副产品”加速折旧的涉税风险防范研发加计扣除的涉税风险防范研发加计扣除的涉税风险防范风险四：准确把握加计扣除基数〔国税发[2021]116号、财税[2021]70号〕。风险五：从政府或相关部门取得补助如果作为不征收入处理，对应的支出不得作为加计扣除基数。风险六：研发费用应与生产经营费用分别核算。风险七：一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发工程分别归集可加计扣除的研究开发费用额风险八：应予以资本化的支出不得费用化。风险九：按规定履行备案手续。思考：预缴所得税可否享受加计扣除？亏损企业？总局2021年第31号公告房屋建筑物改扩建的涉税处理文件链接：总局2021年第34号公告问题一：某房屋价款1000万，提取了折旧600万元，剩余净值400万元，现将该房屋推倒重建，问剩余价值应如何处理?问题二：某房屋账面原值1000万元，折旧年限20年，已经计提了12年折旧，计提折旧600万元。该公司对该房屋花费300万元，增加了局部面积。问新增支出如何确定折旧年限？问题三：装修是否属于“提升功能，增加面积〞？发生工伤的涉税风险防范工伤主要涉及哪些项目，各应如何处理？发生工伤的涉税风险防范如何加强风险防范？发生工伤的涉税风险防范一是在工伤事故发生后，应尽量及时取得相关的事故鉴定证明以证明事故的真实性。二是按照当地政府的相关文件制定赔偿方法并与职工签订相关赔偿协议。三是赔偿金额不得超过当地政府规定的赔偿标准。季节用工、临时用工及劳务派遣用工的涉税风险防范与发票管控文件链接：国税函[2021]3号、财企[2021]242号、总局2021年第15号公告、总局公告2021年第34号思考：2021年，某大型国企M公司每年向员工发放总额1亿元的交通补贴，该项补贴会计及所得税应如何处理？风险何在？季节用工、临时用工及劳务派遣用工的涉税风险防范与发票管控风险提示：一是正确区分工资薪金支出与职工福利费支出。二是取得合法扣除凭证。自制凭证、发票？三是手续齐全。签订用工合同，并在合同中注明主要支付工程及标准等内容。注意保存“被用工人员〞、身份证号、联系及内部用工决定文件等资料。四是注意工资合理性。解除劳动关系的涉税风险防范思考：我单位是一家钢铁企业，近年来，由于政府压缩产能、提高环保标准，我们需要调整局部车间的规划，将一些高耗能的车间关闭，因此就要与局部职工解除劳动合同。

企业向职工依法支付的经济补偿金是否需要缴纳个人所得税？企业能否将这分经济补偿在税前扣除？文件链接：财税[2001]157号风险何在？解除劳动关系的涉税风险防范风险提示：一是准确把握当地上年“年度职工平均工资〞的额度。二是支付标准符合相关法律法规标准。三是手续齐全。生产环节其他涉税风险防范问题一：企业暂时性停产期间发生的固定资产折旧费用能否税前扣除?未投入使用的厂房计提折旧额可否在税前扣除？文件链接：企业所得税法实施条例问题二：自产产成品直接转增固定资产，应如何进行增值税及发票处理？问题三：某企业2021年对核心设备进行大修理，共发生支出120万元，核心设备购入时本钱为250万元。问：大修理支出应如何在税前扣除？五、销售环节涉税风险防范与发票管控1.增值税纳税义务发生时间与发票开具的风险管控。2.收取价外费用及违约金的涉税风险防范与发票管控。3.折扣销售、销售折让及退回的涉税风险防范与发票管控。4.视同销售业务的涉税风险防范与发票管控。5.“买一送一〞的涉税风险防范与发票管控。6.促销送礼品的涉税风险防范与发票管控。7.以旧换新业务的涉税风险防范与发票管控。8.对开发票的涉税风险防范。9.平销返利的涉税风险防范与发票管控。10.售后回租业务的涉税风险防范与发票管控。11.转让旧固定资产的涉税风险防范与发票管控。12.出租房产涉税风险防范与发票管控。13.其他涉税风险防范与发票管控。增值税纳税义务发生时间与发票开具的风险管控思考：〔1〕如何确定增值税纳税义务发生时间，其与发票开具时间是什么关系？〔2〕以下四种情况下，如何确定增值税纳税义务发生时间？一是货物已经发出，货款没有收到；二是货物已经发出，而且收到货款，但是没有开具发票；三是货物已经发出，而且开具发票，但没有收到货款；四是货物没有发出，货款没有收到，但先开具发票。风险管控？增值税纳税义务发生时间与发票开具的风险管控一是签订要件齐全、要素明确的购销合同。二是选择有延迟纳税的货款结算方式。思考：增值税关于纳税义务发生时间的规定有哪些？?实施细那么?第三十八条规定、国家税务总局公告2021年第40号。案例虚开发票风险管控？增值税纳税义务发生时间与发票开具的风险管控案例一：煤炭经销甲企业税务登记注册地在山东，从山西乙煤矿采购一批煤炭，然后销售给河南的丙企业，由甲企业在山东开具增值税专用发票，煤炭从山西乙煤矿发往河南丙企业，货款通过银行账户结算。问：三方如何结算才能躲避“虚开发票〞的风险？案例二：利用“充裕票〞虚开专用发票的涉税风险收取价外费用及违约金的涉税风险防范与发票管控思考：价外费用包括哪些内容？增值税暂行条例实施细那么购销双方收取违约金是否涉税？应如何进行票据处理？折扣销售、销售折让及退回的涉税风险防范与发票管控思考：〔1〕折扣销售与销售折扣的区别？各应如何进行票据处理？〔2〕销售折让与退回的区别？各应如何进行票据处理？增值税发票系统升级后如何申请开具红字发票？税法与会计处理的区别？风险管控？折扣销售、销售折让及退回的涉税风险防范与发票管控一是要签订要素齐全的销售合同。二是折扣、折让具有合理性，以防被调整计税依据。视同销售业务的涉税风险防范与发票管控问题思考：增值税视同销售的征税规定与企业所得税的规定是否一致？增值税视同销售有哪些根本规定？国税函[2021]828号货物移库一定属于发生视同销售业务？国税发[1998]137号企业所得税为什么取消对内视同销售的征税规定？视同销售业务应否开具发票？视同销售业务的涉税风险防范与发票管控问题问题一：A公司是一家生产汽车配件的增值税一般纳税人，2021年2月，该公司将购进的一批配件作为实物奖励无偿赠送给北京、沈阳、哈尔滨等地的各个维修站，配件的含税金额为1‚564‚800元。试分析：该企业应如何进行会计处理和纳税申报。问题二：汽车制造企业将自产的小轿车用于本企业经营用固定资产,增值税是否应做视同销售处理?消费税?企业所得税？视同销售业务的涉税风险防范与发票管控问题问题三：2021年，某棉被生产企业以一批本钱80万元，不含税售价100万元的棉被通过民政局捐给汶川地震灾区，问：应如何进行会计及税收处理？问题四：根据政府部门要求，文化体育业企业对60岁以上人员免收门票。问：该门票是否需作视同销售并计收入处理？国税函[2021]828号企业所得税法实施条例视同销售业务的涉税风险防范与发票管控问题问题五：我企业是个有限责任公司，主要从事商品经营，是增值税一般纳税人。由于种种原因现将企业注销，注销后将库存的存货分配给各股东自行处理。问上述业务应如何进行涉税处理?

“买一送一〞涉税风险防范与发票管控思考：“买一送一〞与“无偿赠送〞的区别？其业务实质？“买一送一〞，如何开具发票？买一送一〞如何进行增值税与所得税处理?国税函[2021]875号风险管控？

“买一送一〞涉税风险防范与发票管控一是正确开具发票。二是合理搭配商品，合理定价。三是能够提供企业促销、打折方面的内部文件。

促销送礼品的涉税风险防范与发票管控思考：某生产企业推出一款产品，需要进行广告宣传，如果将新产品随机发放〔包括现场发放或邮寄发放〕，涉及哪些税收问题？文件链接：增值税暂行条例及实施细那么、国税函[2021]828号、财税[2021]年50号以旧换新业务的涉税风险防范与发票管控案例：某机电销售企业主营电机生产销售，下设健全的效劳中心和维修站，已经形成了完善的效劳网络，从事发电机的回收、再制造和销售工作。具体操作是旧电机收购价格为20万元，卖出价为18万元。新电机含税销售价格为80万元，旧电机回收时无法取得发票，销售时无需开具发票。企业会计及涉税处理如下：以旧换新业务的涉税风险防范与发票管控销售新电机时：借：应收账款20银行存款60贷：主营业务收入68.38应交税费—应交增值税11.62销售旧电机时：借：银行存款18贷：应收账款18思考:该企业上述处理存在的问题，应如何正确处理？对开发票的涉税风险防范问题：A企业从B公司购进一批家电，因所购家电不太适应市场需求，A企业在尚未支付货款的情况下，退回了该批货物。因为该业务已经跨月，需要开红字专用发票。双方因嫌红字发票开具麻烦，经协商由A企业再开一份销售专用发票，视同购进后又销售给B公司。问如此〞解决“销售退回〞问题是否有风险？对开发票的涉税风险防范平销返利的涉税风险防范与发票管控思考：“平销返利〞业务的实质？“返利〞的表现形式？双方各应如何进行涉税处理及票据开据？文件链接：国税发[2004]136号风险管控？平销返利的涉税风险防范与发票管控售后回租业务的涉税风险防范与发票管控转让旧固定资产的涉税风险防范与发票管控风险提示：厘清按适用税率征税还是按征收率征税？文件链接：财税[2021]170号、财税[2021]9号、总局公告2021年第1号。问题一：本公司成立于2021年，系生产性企业，为一般纳税人，2021年购置一批机器设备，取得增值税普通发票，现因生产工艺调整，该批设备不再适合生产需变卖处置，请问处置税率按17%还是征收率？转让旧固定资产的涉税风险防范与发票管控问题二：企业成立于2021年6月1日，于6月17日购进生产用机器一台，发票当月入账，并没有也一直没有做进项税抵扣。6月28日通过一般纳税人认定审批，批准从6月1日起执行。现2021的6月，企业欲出售此台机器，请问适合：小规模纳税人购入固定资产，一般纳税人时出售这一条吗？企业该怎样开票怎样缴增值税呢？问题三：一般纳税人将报废车辆拆解出售，如未抵扣进项税额，应如何纳税？问