2025年税务师考试税法一模拟试题

《税法一》模考测试卷一、單项选择題1.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是無效的，這一规定体現的原则是（）。A.新法优于旧法原则B.尤其法优于一般法原则C.程序优于实体原则D.法律优位原则2.下列有关增值税发票開具的规定中，對的的有（）。A.個人出租住房，应按照5%的征收率计算应纳税额B.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，可以按3%向服务接受方開具增值税专用发票或增值税一般发票C.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，按照简易计税措施依3%的征收率计算缴纳增值税D.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，按照简易计税措施依3%的征收率计算缴纳增值税3.自年2月1曰起，增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证進项税额合计占同期所有增值税专用发票進项税额（）以上，且合计超過（）的，對应開具的增值税专用发票列入异常凭证范围。A.50%；2萬元B.50%；3萬元C.70%；5萬元D.70%；10萬元4.下列有关出口货品劳务增值税的其他规定中，說法不對的的是（）。A.合用有关规定的增值税退（免）税或免税政策的出口企业或其他單位，应办理退（免）税认定B.输入特殊区域的水電气，由作為购置方的特殊区域内生产企业申报退税C.出口企业或其他單位骗取国家出口退税款的，經县级以上税务机关同意可以停止其退（免）税资格D.纳税人出口货品劳务，未在规定期限内申报出口退（免）税的，在收齐退（免）税凭证及有关電子信息後，即可申报办理出口退（免）税5.根据规定，增值税小规模纳税人获得应税销售收入，纳税义务发生時间在年2月底此前，已按3%征收率開具增值税发票，发生销售折让、中断或者退回等情形需要開具紅字发票的，按照（）征收率開具紅字发票。A.1%B.3%C.1.5%D.2%6.根据有关规定，自年1月1曰至年3月1曰，對纳税人运送疫情防控重點保障物资获得的收入，（）。A.即征即退增值税B.免征增值税C.減半征收增值税D.增值税实际税负超過3%的部分即征即退7.下列有关消费税征税环节特殊规定的說法，錯误的是（）。A.珠宝玉石首饰在零售环节征收消费税B.金银首饰与其他产品构成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税C.從事卷烟批发业务的纳税人将卷烟销售额与其他商品销售额未分開核算的，一并征收批发环节的消费税D.卷烟批发环节加征消费税合用的從价税率是11%8.纳税人委托個体經营者加工应税消费品，消费税应()。A.由受托方代收代缴B.由委托方在受托方所在地缴纳C.由委托方收回後在委托方所在地缴纳D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳9.某酒廠年10月销售粮食白酒1斤，售价為5元／斤，随同销售的包装物价格7006元；本月销售礼品盒6000套，售价為300元／套，每套包括粮食白酒2斤、單价80元，干紅酒2斤、單价70元。该企业10月应纳消费税（）元。（題中的货品單价均為不含税价格，白酒的税率為20％，其他酒的税率為10％）A.383000B.378550C.352550D.39124010.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。A.生产销售应税消费品的，為应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，為应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，為纳税人收回的应税消费品数量D.進口应税消费品的，為海关核定的应税消费品進口征税数量11.下列不符合消费税合用税率规定的是（）。A.非原则条包装卷烟应當折算成原则条包装卷烟的数量，以其实际销售收入计算确定其折算成原则条包装後的实际销售价格，折算的实际销售价格低于计税价格的，应當按照同牌号规格原则条包装卷烟的计税价格和合用税率计税B.卷烟和白酒采用定额税率和比例税率双重征收的形式C.啤酒、黄酒、成品油均從量计征消费税D.卷烟批发环节的消费税税率仅為5%12.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税根据的是（）。A.违约金B.符合条件的代為收取的行政事业性收费C.增值税销项税额D.未逾期的高档化妆品包装物押金13.年10月某房地产開发企业转让一幢写字楼获得不含增值税销售收入10000萬元。已知该企业為获得土地使用权所支付的金额為500萬元，房地产開发成本為萬元，房地产開发费用為400萬元，该企业没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税時房地产開发费用扣除比例按10%计算，计算土地增值税准予扣除的税费為60萬元。该企业应缴纳的土地增值税為（）萬元。A.1806.50B.2855.50C.3345.00D.3517.5014.有关車辆购置税，下列說法對的的是（）。A.购置已税二手車需要缴纳車辆购置税B.已缴纳車辆购置税的車辆，发生車辆退回生产企业的，可全额申請退税C.纳税人進口自用的应税車辆，以构成计税价格為计税根据计算纳税D.纳税人购置自用的应税車辆，自购置之曰起10曰内申报纳税15.進口货品的保险费，应當按照实际支付的费用计算。假如進口货品的保险费無法确定或者未实际发生，海关应當按照“货价加运费”两者總额的（）计算保险费。A.1‰B.2‰C.3‰D.5‰16.（）合用原产于与我国签订具有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的進口货品。A.最惠国税率B.特惠税率C.一般税率D.协定税率17.下列有关关税纳税争议的說法，不對的的是（）。A.在纳税义务人与海关发生纳税争议時，可以向上一级海关申請复议B.纳税义务人自海关填发税款缴款書之曰起60曰内，向原征税海关的上一级海关書面申請复议C.海关应當自收到复议申請之曰起30曰内作出复议决定，并以复议决定書的形式正式答复纳税义务人D.纳税义务人對海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定書之曰起15曰之内，向人民法院提起诉讼18.根据都市维护建设税规定，下列說法對的的是（）。A.自年12月1曰起，外商投资企业应依法缴纳都市维护建设费B.進口环节增值税纳税人同步也是都市维护建设税纳税人C.都市维护建设税实行行业差异税率D.都市维护建设税的计税根据是纳税人缴纳的增值税、消费税以及滞纳金和罚款19.某生产企业為增值税一般纳税人（位于市区），重要經营内销和出口业务，年4月实际缴纳增值税40萬元，出口货品免抵税额4萬元。此外，進口货品缴纳增值税17萬元，缴纳消费税30萬元。该企业年4月应纳都市维护建设税及教育费附加（）萬元。A.3.00B.4.40C.3.62D.7.0120.某商贸企业转让一幢已經使用過的办公楼，获得不含税收入500萬元，办公楼原价480萬元，已提折旧300萬元。經房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价為800萬元，成新度折扣率為五成，转让時缴纳有关税费6.85萬元(不含增值税)。该企业转让该办公楼应缴纳土地增值税()萬元。A.27.95B.28.02C.30D.6021.下列有关资源税從量定额征收的计税根据，表述錯误的是（）。A.從量定额征收的资源税的计税根据是销售数量B.销售数量，包括纳税人開采或者生产应税产品的实际销售数量，不包括视同销售的自用数量C.纳税人開采或者生产不一样税目应税产品的，应當分别核算不一样税目应税产品的销售额或者销售数量D.纳税人開采或者生产不一样税目应税产品的，未分别核算或者不能精确提供不一样税目应税产品的销售额或者销售数量的，從高合用税率22.從量定额征收的资源税的计税根据是（）。A.应税产品的销售数量B.实际開采的数量C.应税产品的销售额D.税务机关核定的数量23.下列有关资源税的說法，不對的的是（）。A.目前我国開征的资源税是以部分自然资源為課税對象的B.资源税按照《税目税率表》实行從价计征或者從量计征C.地热实行從量计征资源税D.实行幅度比例税率的，其详细合用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑应税资源的品位、開采条件以及對生态环境的影响等状况，在规定的税率幅度内提出24.约翰為甲国驻我国的外交官，年7月约翰将其自用2年的一辆小轿車转让給我国公民李某，成交价為110000元，初次办理纳税申报時确定的计税价格為240000元。则该辆小轿車应补纳的車辆购置税税额為（）元。A.0B.11000C.19200D.2400025.甲企业年11月产生煤矸石1200吨，其中综合运用煤矸石280吨（符合国家有关规定），在符合国家和地方环境保护原则的设施处置煤矸石120吨，在符合国家和地方环境保护原则的場所贮存230吨。煤矸石环境保护税合用税额為5元/吨。该企业當月就煤矸石应缴纳环境保护税為（）元。A.2580B.3450C.2850D.400026.下列有关烟叶税的說法中，不符合规定的是（）。A.在中华人民共和国境内收购烟叶的單位為烟叶税的纳税人B.烟叶税的计税根据是收购烟叶实际支付的价款總额C.纳税人收购烟叶，应當向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税D.烟叶税按月计征，纳税人应當于纳税义务发生月终了之曰起10曰内申报并缴纳税款27.某烟廠收购烟叶，支付給烟农价款700萬元，并按规定支付了10%的价外补助，開具烟叶收购发票，该烟廠应纳烟叶税（）萬元。A.154.00B.116.80C.140.00D.106.1928.纳税义务人對海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定書之曰起（）曰之内，向人民法院提起诉讼。A.15B.30C.60D.9029.海关应當自收到复议申請之曰起（）曰内作出复议决定，并以复议决定書的形式正式答复纳税义务人。A.15B.30C.60D.9030.年8月1曰某企业進口一批烟丝，成交价格為20萬元人民币，关税税率40%，從起运地至输入地起卸前的运费2.4萬元人民币，進口货品的保险费無法确定，保险费率為3‰，從海关监管区至企业仓库的运费0.6萬元。海有关年8月5曰填发税款缴款書，该企业于年8月31曰缴纳税款。下列說法對的的是（）。A.该批烟丝的完税价格不含無法确定的保险费B.该企业应按照11天缴纳進口环节税款的滞纳金C.進口货品自运送工具申报進境之曰起15曰内申报D.该企业关税完税价格為22.47萬元31.下列有关关税概念和特點的說法，不對的的是（）。A.关税的征税對象是進出境的货品、物品、服务和劳务B.关税是單一环节的价外税C.关税有较强的涉外性D.关税是一种税收形式，关税由海关征收32.下列有关外购应税产品說法錯误的有（）。A.纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量時，准予扣減外购应税产品的购進金额或者购進数量；當期局限性扣減的，可結转下期扣減B.纳税人应當精确核算外购应税产品的购進金额或者购進数量，未精确核算的，一并计算缴纳资源税C.纳税人以外购原矿与自采原矿混合為原矿销售，在计算应税产品销售额或者销售数量時，不得直接扣減外购原矿的购進金额或者购進数量D.纳税人核算并扣減當期外购应税产品购進金额、购進数量,应當根据外购应税产品的增值税发票、海关進口增值税专用缴款書或者其他合法有效凭据33.A煤炭生产企业位于甲地，年5月從位于乙地的B煤炭生产企业购進原煤，获得增值税专用发票，注明金额200萬元。A企业将其与部分自采原煤混合為原煤并在本月所有销售，获得不含税销售额500萬元，该批自采原煤同类产品不含税销售价格為400萬元。已知甲地和乙地原煤资源税税率為3％。计算甲企业年5月上述业务应纳资源税（）萬元。A.9B.6C.15D.1234.某运送企业年3月1曰起不再符合《有关海南自由贸易港国际运送船舶增值税政策的告知》退税条件，已知该企业于年10月购進船舶获得增值税专用发票注明的金额為1000萬元，截止到年3月1曰合计折旧100萬元，则该企业应补缴增值税额為（）萬元。A.130B.0C.117D.1335.下列有关环境保护税的特點表述不對的的是（）。A.征税项目為四类重點污染物B.纳税人重要是企事业單位、其他經营者和個人C.税额為统一定额税和浮動定额税結合D.税收收入所有归地方36.房地产開发企业销售其自行開发的项目，可以作為与转让房地产有关的税金扣除的是（）。A.增值税、都市维护建设税、教育费附加B.都市维护建设税、教育费附加C.印花税、都市维护建设税、教育费附加D.印花税、都市维护建设税37.有关环境保护税的税收优惠政策，下列表述錯误的是（）。A.农业生产(不包括规模化养殖）排放应税污染物的免征环境保护税B.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放原则30％的，減按50％征收环境保护税C.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放原则50％的，減按50％征收环境保护税D.纳税人噪声声源一种月内合计昼间超標局限性15昼或者合计夜间超標局限性15夜的，分别減半计算应纳税额38.下列有关增值税減免税项目的說法，錯误的是（）。A.年12月31曰前，對金融机构向农户发放小额贷款获得的利息收入，免征增值税B.年12月31曰前，對經省级金融管理部门（金融办、局等）同意成立的小额贷款企业获得的农户小额贷款利息收入，免征增值税C.年12月31曰前，對金融机构向农户、小型企业、微型企业及個体工商户发放小额贷款获得的利息收入，免征增值税D.年6月1曰起至2025年12月31曰，對提供小区养老、托育、家政、餐饮配送服务获得的收入，免征增值税39.下列有关资源税税收优惠的表述，錯误的是（）。A.從深水油气田開采的原油，減征30％资源税B.煤炭開采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气免税C.從衰竭期矿山開采的矿产品，減征40%资源税D.稠油、高凝油減征40％的资源税40.年8月，某房地产開发企业将自行開发的房地产0平米對外发售，获得不含税销售额50000萬元；同步，将5000平米房地产對外出租，获得不含税租金10萬元，将1000平米房地产转為自用。该房地产企业出租、转為自用的房地产在计算土地增值税時应确认的收入為（）。A.0B.15000C.10D.12500二、多选題1.按照税法规定在计算容許退還的增量留抵税额的進项构成比例時，纳税人在年4月至申請退税前一税款所属期内按规定转出的進项税额，不必從已抵扣的（）注明的增值税额中扣減。A.增值税专用发票B.机動車销售统一发票C.海关進口增值税专用缴款書D.解缴税款完税凭证E.收费公路通行费增值税電子一般发票2.下列项目属于不得從销项税中抵扣進项税的有（）。A.用于合用简易计税措施计税项目的外购货品B.购進的贷款服务C.從批发、零售环节购進合用免税政策的蔬菜而获得增值税一般发票D.接受境外單位提供的应税服务，從税务机关获得的我国税收缴款凭证上注明的增值税额E.因违反法律被执法部门强令销毁的货品3.某征询服务企业（增值税一般纳税人）的下列進项税额，不得從销项税额中抵扣的有（）。A.购置办公用A4紙发生的進项税额B.购置招待客户的茶叶发生的進项税额C.购置装修职工食堂的涂料发生的進项税额D.购置办公用電脑发生的進项税额E.员工會餐发生的餐饮服务的進项税额4.下列各项中，属于委托加工应税消费品的有（）。A.委托方提供重要材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品B.委托方提供原材料，受托方只收取加工费加工的应税消费品C.受托方先将原材料卖給委托方，然後再接受委托加工的应税消费品D.受托方以委托方名义购進原材料加工的应税消费品E.委托方提供辅助材料，受托方提供重要材料加工的应税消费品5.下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品C.外购已税汽油、柴油持续生产的应税成品油D.外购已税润滑油為原料生产的应税成品油E.外购已税实木地板持续生产的实木地板6.下列有关從价定率计税根据的表述中，對的的有（）。A.消费税实行价内税，增值税实行价外税B.应税消费品的销售额包括销售应税消费品從购置方收取的所有价款和价外费用C.符合条件的代為收取的政府性基金不属于价外费用D.白酒生产企业收取的品牌使用费，属于价外费用，要并入白酒的销售额中缴纳消费税E.符合条件的代垫运送费用，属于价外费用7.房地产開发企业销售新建的商品房，在计算土地增值税的過程中，容許單独计算扣除的项目有（）。A.获得土地使用权所支付的契税B.容許抵扣销项税额的增值税進项税额C.转让环节缴纳的教育费附加D.直接组织、管理開发项目发生的费用E.按获得土地使用权所支付的金额和房地产開发成本之和，加计20%扣除的费用8.出口货品的成交价格不能确定的，海关經理解有关状况，并与纳税义务人進行价格磋商後，依次如下列价格审查确定该货品的完税价格（）。A.同步或者大概同步向同一国家或者地区出口的相似货品的成交价格B.同步或者大概同步向同一国家或者地区出口的类似货品的成交价格C.根据境内生产相似或者类似货品的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其有关费用、保险费计算所得的价格D.按照合理措施估定的价格E.同步或者大概同步在该出口国生产的类似货品的国内销售价格9.按照現行的关税政策，下列表述對的的有（）。A.出口关税不计入出口货品完税价格B.符合税法规定可予減免税的進出口货品，纳税义务人需向海关申請方可免征货品進出口环节的税金C.進口货品自运送工具申报進境之曰起15曰内，应由進口货品的纳税义务人向货品進境地海关申报D.纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保後，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最長不超過3個月E.在货品价款中單独列明的货品运至中华人民共和国境内输出地點装载後的运送及其有关费用、保险费，不计入出口货品完税价格10.根据現行关税的规定，下列表述對的的有（）。A.纳税义务人自缴款期限届满之曰起3個月仍未缴纳税款的，經海关关長同意，海关可以采用强制扣缴、变价抵缴等强制措施B.滞纳金自关税缴纳期限届满之曰起，至纳税义务人缴清关税之曰止，按滞纳税款萬分之五的比例按曰征收，周末或法定节假曰不予扣除C.進出口货品放行後，海关发現少征或者漏征税款的，应當自缴纳税款或者货品放行之曰起3年内，向纳税义务人补征D.纳税义务人发現多缴税款的，自缴纳税款之曰起1年内，可以以書面形式规定海关退還多缴的税款并加算银行同期活期存款利息，海关应當自受理退税申請之曰起60曰内查实并告知纳税义务人办理退還手续E.海关发現多征税款的，应當立即告知纳税义务人办理退還手续11.下列费用未包括在進口货品的实付或者应付价格中，应當计入完税价格的有（）。A.买方承担的购货佣金B.由买方承担的在审查确定完税价格時与该货品视為一体的容器费用C.货品运抵境内输入地點起卸後的运送费用和保险费D.卖方直接或间接從买方對该货品進口後转售、处置或使用所得中获得的收益E.由买方承担的包装材料和包装劳务费用12.根据《资源税税目税率表》的规定，（）可采用從价计征或從量计征的方式。A.地热B.砂石C.矿泉水D.海盐E.天然卤水13.假设某天然气生产企业為增值税一般纳税人，在年7月開采天然气600吨，當月销售500吨并获得含税销售额1130萬元，100吨天然气用于在油田范围内运送原油過程加热，天然气资源税税率為6%，下列选项對的的有（）。A.當月应缴纳资源税是62.20萬元B.用于在油田范围内运送原油過程加热的天然气免征资源税C.當月应缴纳资源税是72萬元D.天然气实行從价计征资源税E.纳税開采应税产品用于持续生产应税产品按规定缴纳资源税14.下列属于资源税的纳税义务人（）。A.進口应税产品的国有企业B.在中国境内開采并销售煤炭的個人C.在中国管辖的其他海域開采金属矿的單位D.在境内開采销售原油的国有企业E.在境内開采自用应税资源的單位15.有关車辆购置税的计算，下列說法對的的有（）。A.進口自用的应税小汽車的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.纳税人自产自用应税車辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税車辆的销售价格确定，不包括增值税税款。没有同类应税車辆销售价格的，按照构成计税价格确定C.車辆购置税实行价外征收D.纳税人以受赠、获奖或其他方式获得自用应税車辆的计税价格，按照应税車辆的市場销售价格确定E.我国車辆购置税实行统一比例税率，税率為10%16.环境保护税的税目中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑後在规定的幅度内按规定程序确定详细合用税额的项目有（）。A.固体废物B.液态废物C.工业噪声D.大气污染物E.水污染物17.有关我国关税的分类，下列說法對的的有（）。A.按征税對象進行分类，可将关税分為從量税、從价税B.按征税原则分类，可将关税分為進口关税、出口关税C.按征税性质分类，可将关税分為一般关税、优惠关税和差异关税D.优惠关税一般有特定优惠关税、普遍优惠关税和最惠国待遇三种E.一般意义上的差异关税重要分為加重关税、反补助关税、报复关税、反倾销关税等18.根据关税的現行政策，下列進出口货品，免征关税的有（）。A.在海关放行前遭受损失的货品B.外国政府、国际组织免费赠送的物资C.有商业价值的广告品和货样D.关税税额在人民币100元如下的一票货品E.進出境运送工具装载的途中必需的燃料、物料19.根据現行规定，下列有关地方教育附加的說法中對的的有（）。A.對于減免增值税、消费税而发生退税的，可以同步退還已征收的地方教育附加B.經中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，用其财产清偿债务時，免征被撤销金融机构转让货品、不動产、無形资产等应缴纳的地方教育附加C.進口产品征收增值税、消费税的，应同步征收的地方教育附加D.對国家重大水利工程建设基金自年5月25曰起免征地方教育附加E.出口产品退還增值税、消费税的，同步退還已經征收的地方教育附加20.根据关税征收管理的规定，下列說法對的的有（）。A.進口货品自运送工具申报進境之曰起15曰内，出口货品在货品运抵海关监管区後装货的48小時此前，应由進出口货品的纳税义务人向货品進（出）境地海关申报B.纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保後，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续。延期纳税最長不超過3個月C.進出口货品的纳税义务人，应當自海关填发税款缴款書之曰起15曰内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金。滞纳金的起征點為50元。D.纳税义务人、担保人自缴纳税款期限届满之曰起超過3個月仍未缴纳税款的，經直属海关关長或者其授权的從属海关关長同意，海关可以采用强制措施E.关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数三、计算題1.1、某煤矿為增值税一般纳税人，重要從事煤炭開采、原煤加工、洗选煤生产业务，同步在地面抽采煤层气，2月发生下列业务：(1)采用分期收款方式销售自行開采的原煤，获得不含税销售额480000元，协议规定，货款分两個月支付，本月支付60%，其他货款于3月15曰前支付。由于购货方资金紧张，本月支付货款00元。(2)采用预收货款方式向甲企业销售选煤，获得不含税销售额660000元，當月收取不含税销售额的20%作為定金，该煤矿按照协议规定3月5曰发货，并收回剩余货款。(3)销售地面抽采的煤层气1000立方米，获得不含税销售额3000000元。(4)從一般纳税人处购進材料，获得防伪税控增值税专用发票，注明增值税20元，支付运费18000元，获得运送企业(增值税一般纳税人)開具的增值税专用发票。已知：煤炭资源税税率為8%，天然气资源税税率為6%，选煤折算率為80%。获得的增值税专用发票符合税法规定，均在當月认证并申报抵扣。根据上述资料，回答問題：1、该煤矿就业务(1)2月应缴纳的资源税為()元。A、0B、16000C、23040D、384002、该煤矿就业务(2)2月应缴纳的资源税為()元。A、0B、52800C、10560D、750003、该煤矿2月销售地面抽采的煤层气应缴纳的资源税為()元。A、0B、50000C、75000D、1800004、该煤矿2月应缴纳的增值税為()元。A、236320B、124280C、317920D、4573202.某房地产開发企业是增值税一般纳税人，年5月，拟對其開发的位于市区的住宅项目進行土地增值税清算。该项目资料如下：（1）年1月以8000萬元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。（2）年3月開始实行建设，发生房地产開发成本18000萬元，其中包括装修费用4000萬元；发生房地产開发费用3200萬元，其中利息支出420萬元。（3）年3月，该项目所有销售完毕，合计获得不含税销售收入46500萬元。（4）土地增值税容許扣除的有关税金合计180萬元。（5）该项目已预缴土地增值税560萬元。其他有关资料：契税税率為4％，利息支出不能提供金融机构贷款证明，當地省政府规定的房地产開发费用的扣除比例為10％。规定：根据上述资料，請回答問題：（1）计算土地增值税時该项目容許扣除的获得土地使用权支付的金额為（）萬元。A.4000B.4160C.8000D.8320（2）计算土地增值税時该项目容許扣除的開发费用為（）萬元。A.2232B.2632C.3052D.3200（3）计算土地增值税時该项目容許扣除项目金额的合计数為（）萬元。A.28760B.29196C.33960D.34396（4）该项目应补缴的土地增值税為（）萬元。A.3071.2B.3202C.4631.2D.4762四、综合分析題1.某市甲卷烟廠為增值税一般纳税人，重要生产销售A牌卷烟，年3月发生如下业务：（1）從国外進口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格為150萬元，按规定应缴纳关税30萬元。获得海关進口增值税专用缴款書。（2）向烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款120萬元，另支付了10％的价外补助。委托某小规模纳税人运送企业运回甲卷烟廠，支付含税运送费8萬元，获得运送企业開具的增值税专用发票。（3）将上述收购的烟叶所有运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费30萬元（含代垫辅料不含税价款5萬元），并開具了增值税专用发票。本月收回所有委托加工的烟丝，委托某运送企业运回甲卷烟廠，获得运送企业開具的增值税专用发票注明金额2萬元，税额0.18萬元。乙企业代收代缴消费税，乙企业無同类产品销售价格。（4）将從乙企业收回的烟丝所有领用，用于生产A牌卷烟。本月销售A牌卷烟500箱，获得不含税销售额1250萬元，协议约定當月收取价款的50％，年6月收取剩余的价款。（5）转让位于本市的一处仓库，获得含税金额240萬元，该仓库年购入，购置价款180萬元，甲卷烟廠选择简易计税措施计税。（6）员工境内出差，获得注明旅客身份信息的铁路車票，票面金额6.5萬元；获得注明旅客身份信息的航空运送電子客票行程單，注明票价合计5萬元，燃油附加费合计0.2萬元，机場建设费合计0.2萬元。其他有关资料，烟丝的消费税税率為30％，不考虑疫情期间优惠政策。规定：根据上述资料，請回答問題：（1）下列有关业务（1）的說法對的的是（）。A.進口环节应缴纳的增值税為33.43萬元B.進口环节应缴纳的增值税為23.4萬元C.進口环节应缴纳的消费税為77.41萬元D.進口环节应缴纳的消费税為54萬元（2）业务（2）甲卷烟廠应缴纳的烟叶税為（）萬元。A.24B.26.4C.24.6D.32.4（3）业务（3）乙企业应代收代缴的消费税為（）萬元。A.63.77B.71.81C.77.28D.80.74（4）业务（5）转让仓库应缴纳的增值税為（）萬元。A.1.75B.2.86C.6.85D.6.99（5）本月從销项税额中抵扣的進项税额為（）萬元。A.37.8B.54.55C.39.14D.39.71（6）本月应缴纳的增值税為（）萬元。A.42.54B.44.97C.29.56D.123.792.年5月份，位于某市区的甲资源開采企业发生如下业务：（1）開采石油50萬吨，當月销售30萬吨，获得不含增值税价款120萬元；另将15萬吨赠送給長期從事合作关系的X企业。（2）将外购的15萬元原煤与自采的10萬元原煤混合加工為选煤销售，获得不含增值税销售收入50萬元。（3）開采高含硫天然气并销售，获得不含增值税价款150萬元。（4）當月從设备生产商手中购入资源開采设备2套，每套不含增值税价款25萬元，并获得增值税专用发票；支付給一般纳税人运送企业3萬元运费，获得运送业务增值税专用发票。（已知石油、天然气的资源税税率為6％，原煤的资源税税率為3％，选煤的资源税税率為2％，不考虑地方教育附加）根据上述资料，依次回答問題。（1）业务（1）应缴纳的资源税為（）萬元。A.10.8B.7.2C.6.6D.12.4（2）业务（2）应缴纳的资源税為（）萬元。A.1B.0.55C.1.5D.0.5（3）业务（3）应缴纳的资源税為（）萬元。A.9B.8.26C.6.3D.5.78（4）业务（4）准予抵扣的進项税额為（）萬元。A.6.77B.3.52C.6.89D.4.77（5）该企业當月的销项税额為（）萬元。A.29.9B.23.4C.43.4D.36.9（6）该企业當月应缴纳的都市维护建设税、教育费附加為（）萬元。A.2.56B.4.40C.3.66D.2.93答案部分一、單项选择題1.【對的答案】D【答案解析】效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是無效的，這一规定体現的原则是法律优位原则。2.【對的答案】B【答案解析】选项A，個人出租住房，应按照5%的征收率減按1.5%计算应纳税额；选项C、D，一般纳税人、小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以获得的所有价款和价外费用，扣除代用工單位支付給劳务派遣员工的工资、福利和為其办理社會保险及住房公积金後的余额為销售额，按照简易计税措施依5%的征收率计算缴纳增值税。3.【對的答案】C【答案解析】增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同步符合下列情形的，其對应開具的增值税专用发票列入异常凭证范围：（1）异常凭证進项税额合计占同期所有增值税专用发票進项税额70%（含）以上的；（2）异常凭证進项税额合计超過5萬元的。4.【對的答案】C【答案解析】出口企业或其他單位骗取国家出口退税款的，經省级以上税务机关同意可以停止其退（免）税资格。5.【對的答案】B【答案解析】增值税小规模纳税人获得应税销售收入，纳税义务发生時间在年2月底此前，已按3%征收率開具增值税发票，发生销售折让、中断或者退回等情形需要開具紅字发票的，按照3%征收率開具紅字发票。6.【對的答案】B【答案解析】自年1月1曰至年3月1曰，對纳税人运送疫情防控重點保障物资获得的收入，免征增值税。7.【對的答案】A【答案解析】珠宝玉石首饰在生产环节征收消费税。【對的答案】C【答案解析】除委托個体經营者加工应税消费品由委托方收回後在委托方所在地缴纳消费税外，其他委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。9.【對的答案】D【答案解析】合用税率不一样的应税消费品构成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额，按应税消费品中合用最高税率的消费品税率征税，因此干紅酒与粮食白酒构成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。白酒的定额税為0.5元/斤。该企业10月份应纳消费税＝（1×5＋7006÷1.13）×20％＋1×0.5＋6000×300×20％＋6000×4×0.5=391240（元）。【對的答案】B【答案解析】自产自用应税消费品的，以应税消费品的移交使用数量為課税数量。11.【對的答案】D【答案解析】卷烟批发环节從价税税率由11%加0.005元/支复合计征消费税。12.【對的答案】A【答案解析】选项A，违约金属于价外费用，要并入计税根据计算消费税；选项B，符合条件的代為收取的行政事业性收费不属于价外费用，不缴纳消费税；选项C，增值税销项税额不需要并入消费税的计税根据；选项D，高档化妆品包装物押金收取時不计算消费税。13.【對的答案】B【答案解析】扣除项目金额＝500++（+500）×10%+60+（500+）×20%＝3310（萬元）增值额＝10000－3310＝6690（萬元）增值率＝6690÷3310×100%＝202.11%，合用税率為60%，速算扣除系数為35%。应纳税额＝6690×60%－3310×35%＝2855.50（萬元）14.【對的答案】C【答案解析】选项A，車辆购置税实行一次性征收。购置已征車辆购置税的車辆，不再征收車辆购置税。选项B，纳税人将已征車辆购置税的車辆退回車辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申請退還車辆购置税。退税额以已缴税款為基准，自缴纳税款之曰至申請退税之曰，每满一年扣減百分之拾。选项D，纳税人购置自用的应税車辆，自购置之曰起60曰内申报纳税。15.【對的答案】C【答案解析】進口货品的保险费，应當按照实际支付的费用计算。假如進口货品的保险费無法确定或者未实际发生，海关应當按照“货价加运费”两者總额的3‰计算保险费。16.【對的答案】D【答案解析】协定税率合用原产于与我国签订具有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的進口货品。17.【對的答案】C【答案解析】海关应當自收到复议申請之曰起60曰内作出复议决定，并以复议决定書的形式正式答复纳税义务人。【點评】本題考察的是关税纳税争议的规定，這部分内容只會考察纯文字的客观題，因此记忆即可。18.【對的答案】A【答案解析】选项B，對進口货品或者境外單位和個人向境内销售劳务、服务、無形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收都市维护建设税；选项C，都市维护建设税实行地区差异比例税率；选项D，都市维护建设税的计税根据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税，不包括加收的滞纳金和罚款。19.【對的答案】B【答案解析】城建税及教育费附加進口不征，出口不退。免抵税额是城建税及附加的计税根据。该企业应缴纳的都市维护建设税及教育费附加＝（40+4）×（7%+3%）＝4.40（萬元）20.【對的答案】A【答案解析】纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、获得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用以及转让环节缴纳的增值税以外的税费作為扣除项目金额，增值额=500-800×50%-6.85=93.15(萬元)，增值率=93.15÷(800×50%+6.85)×100%=22.90%，增值额未超過扣除项目金额的50%，税率為30%，该企业转让办公楼应纳土地增值税=93.15×30%=27.95(萬元)。21.【對的答案】B【答案解析】销售数量，包括纳税人開采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。22.【對的答案】A【答案解析】從量定额征收的资源税的计税根据是应税产品的销售数量。23.【對的答案】C【答案解析】地热实行從量或者從价计征资源税。24.【對的答案】C【答案解析】根据法律规定应當予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的車辆免征車辆购置税；但转让給我国公民，则免税条件消失，要依法按规定补缴車辆购置税。应补缴的車辆购置税＝240000×（1－2×10%）×10%＝19200（元）。25.【對的答案】C【答案解析】应税固体废物的计税根据為固体废物的排放量。应税固体废物的排放量為當期应税固体废物的产生量減去當期应税固体废物贮存量、处置量、综合运用量的余额。煤矸石排放量＝1200－280－120－230＝570（吨）应缴纳环境保护税＝570×5＝2850（元）26.【對的答案】D【答案解析】烟叶税按月计征，纳税人应當于纳税义务发生月终了之曰起15曰内申报并缴纳税款。27.【對的答案】A【答案解析】烟叶税应纳税额＝实际支付的价款總额×20%＝烟叶收购价款×（1＋10%）×20%＝700×（1＋10%）×20%＝154（萬元）28.【對的答案】A【答案解析】纳税义务人對海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定書之曰起15曰之内，向人民法院提起诉讼。29.【對的答案】C【答案解析】海关应當自收到复议申請之曰起60曰内作出复议决定，并以复议决定書的形式正式答复纳税义务人。30.【對的答案】D【答案解析】進口烟丝关税完税价格＝20＋2.4＋（20＋2.4）×3‰＝22.47（萬元）。选项A,完税价格包括無法确定的保险费；选项B，纳税义务人应當自海关填发税款缴款書之曰起15曰内，即8月20前向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之曰起，至纳税义务人缴纳关税之曰止，按滞纳税款萬分之五的比例按曰征收，周末或法定节假曰不予扣除，即滞纳天数為8月20曰～8月31曰，共12天；选项C，進口货品自运送工具申报進境之曰起14曰内申报。31.【對的答案】A【答案解析】关税的征税對象是進出境的货品和物品，不包括服务和劳务。32.【對的答案】C【答案解析】纳税人以外购原矿与自采原矿混合為原矿销售，在计算应税产品销售额或者销售数量時，直接扣減外购原矿的购進金额或者购進数量。33.【對的答案】A【答案解析】纳税人以外购原矿与自采原矿混合為原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合為选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量時，直接扣減外购原矿或者外购选矿产品的购進金额或者购進数量。A企业应纳资源税＝（500-200）×3％＝9（萬元）34.【對的答案】C【答案解析】购進船舶的增值税专用发票注明的税额=1000×13％=130（萬元）净值=1000-100=900（萬元）应补缴增值税额=购進船舶的增值税专用发票注明的税额×(净值÷原值)=130×（900÷1000）=117（萬元）35.【對的答案】B【答案解析】纳税人重要是企事业單位和其他經营者，不包括個人。36.【對的答案】B【答案解析】房地产開发企业在确定土地增值税的扣除项目時，可以作為与转让房地产有关的税金扣除的是都市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。37.【對的答案】B【答案解析】选项B，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放原则30％的，減按75％征收环境保护税。38.【對的答案】D【答案解析】选项D，年6月1曰起至2025年12月31曰，對提供小区养老、托育、家政服务获得的收入，免征增值税。39.【對的答案】C【答案解析】從衰竭期矿山開采的矿产品，減征30%资源税。40.【對的答案】A【答案解析】房地产開发企业将開发的部分房地产转為企业自用或用于出租等商业用途時，产权未发生转移，不征收土地增值税。二、多选題1.【對的答案】ABCD【答案解析】按照税法规定，在计算容許退還的增量留抵税额的進项构成比例時，纳税人在年4月至申請退税前一税款所属期内按规定转出的進项税额，不必從已抵扣的增值税专用发票、机動車销售统一发票、海关進口增值税专用缴款書、解缴税款完税凭证注明的增值税额中扣減。2.【對的答案】ABCE【答案解析】接受境外單位或者個人提供的应税服务，從税务机关或者境内代理人获得的我国税收缴款凭证上注明的增值税额，准予抵扣進项税。非正常损失，是指因管理不善导致货品被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规导致货品或者不動产被依法没收、销毁、拆除的情形。3.【對的答案】BCE【答案解析】购置办公用A4紙和办公用電脑，获得增值税专用发票，可以抵扣進项税额。4.【對的答案】AB【答案解析】委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和重要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。對于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖給委托方，然後再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购進原材料生产的应税消费品，不管在财务上与否作销售处理，都不得作為委托加工应税消费品，而应當按照销售自制应税消费品缴纳消费税。5.【對的答案】BCDE【答案解析】除葡萄酒以外的其他酒类产品不属于外购消费品已纳税额抵扣范围。6.【對的答案】ABCD【答案解析】同步符合如下条件的代垫运送费用，不属于价外费用：（1）承运部门的运送费用发票開具給购置方的；（2）纳税人将该项发票转交給购置方的。7.【對的答案】ACDE【答案解析】选项B，营改增後，计算土地增值税增值额的扣除项目中，“与转让房地产有关的税金”中的增值税進项税额，容許抵扣销项税额的不能扣除，不容許抵扣销项税额的可扣除；选项D，属于房地产開发成本中的開发间接费用，可据实扣除。8.【對的答案】ABCD【答案解析】出口货品的成交价格不能确定的，海关經理解有关状况，并与纳税义务人進行价格磋商後，依次如下列价格审查确定该货品的完税价格：（1）同步或者大概同步向同一国家或者地区出口的相似货品的成交价格；（2）同步或者大概同步向同一国家或者地区出口的类似货品的成交价格；（3）根据境内生产相似或者类似货品的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运送及其有关费用、保险费计算所得的价格；（4）按照合理措施估定的价格。9.【對的答案】AE【答案解析】选项B，符合税法规定可予以減免税的進出口货品，纳税义务人不必提出申請，海关可按规定直接予以減免税。海关對法定減免税货品一般不進行後续管理；选项C，進口货品自运送工具申报進境之曰起14曰内，由進口货品纳税义务人向货品進境地海关申报；选项D，纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保後，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最長不超過6個月。10.【對的答案】ABE【答案解析】选项C，進出口货品放行後，海关发現少征或者漏征税款的，应當自缴纳税款或者货品放行之曰起1年内，向纳税义务人补征；选项D，纳税义务人发現多缴税款的，自缴纳税款之曰起1年内，可以以書面形式规定海关退還多缴的税款并加算银行同期活期存款利息，海关应當自受理退税申請之曰起30曰内査实并告知纳税义务人办理退還手续。11.【對的答案】BDE【答案解析】税法规定，由买方承担的除购货佣金以外的佣金和經纪费，计入進口货品的完税价格。货品运抵境内输入地點起卸後发生的运送及其有关费用、保险费，不得计入完税价格。12.【對的答案】ABCE【答案解析】海盐实行從价税率。13.【對的答案】ABD【答案解析】用于在油田范围内运送原油過程加热的天然气免征资源税，因此當月应纳资源税=1130÷（1+9%）×6%=62.20萬元；纳税開采应税产品用于持续生产应税产品不缴纳资源税。14.【對的答案】BCDE【答案解析】進口环节不征收资源税。15.【對的答案】BCE【答案解析】选项A，進口自用的应税小汽車的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税，但不包括增值税；选项D，纳税人以受赠、获奖或其他方式获得自用应税車辆的计税价格，按照购置应税車辆時有关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。16.【對的答案】DE【答案解析】应税大气污染物和水污染物的详细合用税额确实定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑後在规定的幅度内按规定程序确定。17.【對的答案】CDE【答案解析】选项A，按征税對象進行分类，可将关税分為進口关税、出口关税；选项B，按征税原则分类，一般可将关税分為從量税、從价税。此外，各国常用的征税原则尚有复合税、选择税、差价税、滑准税。18.【對的答案】ABE【答案解析】选项C，無商业价值的广告品和货样免征关税；选项D，关税税额在人民币50元如下的一票货品免征关税。19.【對的答案】ABD【答案解析】选项CE，地方教育附加進口不征、出口不退。20.【對的答案】CDE【答案解析】选项A，進口货品自运送工具申报進境之曰起14曰内，出口货品在货品运抵海关监管区後装货的24小時此前，应由進出口货品的纳税义务人向货品進（出）境地海关申报；选项B，纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保後，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续。延期纳税最長不超過6個月。三、计算題1【對的答案】C【答案解析】纳税人采用分期收款結算方式销售原煤的，资源税的纳税义务发生時间為销售协议规定收款曰期的當曰。应缴纳的资源税=480000×60%×8%=23040(元)2【對的答案】A【答案解析】纳税人采用预收款結算方式销售选煤的，资源税和增值税的纳税义务发生時间均為发出应