北京华联超市盘点手册

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北京华联综合超市有限公司

营运规范

盘点手册

二零零二年八月

内部资料严禁外传编号：OPSM10

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目录

第一JU单L—兀-X刖X.百-JU.

第二单元概述

第三单元盘点作业流程

第四单元盘点的组织及制度确立

第五单元盘点配置图及其表格

第六单元盘点前的准备

第七单元盘点的具体操作

第八单元盘点结果的分析和处理

第九单元其它

第一单兀刖后

一、适用范围

本手册供参加盘点员工和管理人员学习使用，并作为北

京华联综合超市有限公司盘点系统的参考指南。

二、目的

本手册作为盘点的标准作业程序，全面介绍盘点系统、

要求及流程，旨在提高盘点的精确度，增进工作效率。

三、益处

使用本手册可提供以下主要益处：

1.更短的培训时间

2.更高的工作效率

3.统一的专业术语，便于沟通

4.对于盘点系统的更好理解和实用操作

5.了解盘点在商业体系中的重要性

5.根据盘点情况，可加强管理、防微杜渐，同时遏

阻不轨行为

第三单元盘点作业流程

一、流程图

盘点作业流程规划的慎密与否，直接关系到盘点结果的

真实性

建立盘点制度及标准

进行组织落实

责任区域划分

盘点前的准备及培训

盘点作业

盘点结果

追查责任、对策改进

二、作业流程管理

1.盘点制度由总部统一制定,，包括：盘点方法、盘

点周期、帐务处理、差异处理及奖惩规定；

2.组织落实

包括：全部盘点的组织落实和部分盘点的组织落

实、区域划分；

3.盘点作业要划分区域，落实到人；

4.盘点前准备：主要有人员组织、工具、通告、商

品和环境整理、工作分配与盘前培训、各种资料整

理；

5.盘点作业：主要有资料整理与分析、库存调整、

差异处理、奖惩实施。

第四单元盘点的组织及制度确立

一、盘点制度的确立

盘点方法列表如下:

实物和帐面区域时间段周期

实物帐面全面区域营业营业定期不定

盘点盘点中后期

盘点

实

书

将店

际以以类每次盘点

时

清

点

内

记

商

面

所

分盘点间隔

店

存

货

有

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录

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存

区，间隔期不

对

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量

货

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盘

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算

成

本

全

大家

库存

商店

由电

面

—1年

周期区销售

盘

盘

点

实

物

部

脑

电

占

二次性区域、

实

盘

点

财

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精

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盘点品

部

用

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进

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围

发

事

及

件

、

时

人

事

间

变

动

间、

经

营

隔

异

常

等

说明：

1.由于商业行业自身的特点，我们采用相应交叉的

盘点方法进行盘点。

2.全面盘点由总部统一制定，区域盘点由店内列出

半年盘点计划表，自行组织实施，并报总部营运总

监及财务部存查。

3.如遇特殊情况，如门店的人事变动、意外事件发

生(如水灾、火灾)、经营异常等，必须另行组织

盘点，至于全盘或区域盘点，则视情况而定。

二、帐务处理

由财务部制定执行

三、差异处理

盘点可能出现重大差异。所谓重大差异即指：盘损率大

幅超过同行业标准或公司目标，以及毛利率远低于同行业

标准或公司目标C

1.盘损率是实际盘点库存与电脑理论库存的差异。

一般而言盘损的原因有下列几种：

(1)错盘、漏盘

(2)计算错误

(3)偷窃

（4）收货错误，或空收货，结果帐多物少

（5）报废商品未进行库存更正

（6）对一些清货商品，未计算降价损失

（7）生鲜品失重等处理不当

（8）商品变价未登记和任意变价

2.若发生重大差异时，应立即采取下列措施：

（1）重新确认盘点区域，看是否漏盘；

（2）检查收货，有无大量异常进货，并且未录入电

脑；

（3）检杳有无大量异常退货，并且未录入电脑：

（4）检查库存更正及清货变价表；

（5）检查是否有新来生鲜处理员工，技术不熟练；

（6）重新计算；

3.同时按规定程序进行库存调整（第八单元有专门论

述）

4.商品盘损的多少，代表着管理人员的管理水平及

责任感。只要结果在合理的范围内，均视为正常。同

时有必要奖优惩差，降低损耗。参照行业标准及华联

综合超市的低成本损耗及责任落实到人的经营理念，

公司目前规定的量贩店盘点损耗标准为：

（1）.门店盘损率应控制在销售总金额的4%o-6%oo

（2）.在4%。以下予以奖励。

（3）.在6%厂8%。之间应视为低于标准水平，必须由店

长负责寻找原因，提出整改措施。

（4）,在8%。以上为不正常，须追寻有关经营人员及员

工的责任，并给予处罚。

(5).开店初期二个月的第一次盘点允许有较高的损耗

率。

5.盘点的组织

盘点作业人员组织，一般由各店自己负责落实，若为全

面盘点，应由总部营运部、电脑部、财务部、采购部在各

门店进行盘点时分头指导和监督盘点，并由营运部总监统

筹安排。由各店长负责并具体落实到各部门和人。盘点作

业是商店人员投入最多的作业，所以要求全员参加盘点。

一般是每个部门为一个小组。

全面盘点组织构架图(如下图)

若为区域盘点，则由楼面各部门，根据盘点计划自己组

织落实，同时由ALC配合操作

第五单元盘点配置图及其表格

一、盘点配置图

开业初的全店配置图可做盘点配置图之用。一般而言，

盘点配置图上除包括卖场的冷冻柜、冷臧柜、货架、大陈

列区之外，，还应包括后场的仓库区、冷库等，只要是商

品储存、陈列之处均要标明。

为便于掌握整体态势及规划，盘点图必须将通道及陈列

架标示编号，并将此编号作成贴纸，粘贴于陈列架右上

角，这样既可周详地分配责任区域，盘点者又可明了自己

的工作范围。同时，也可在此图上掌握全局，合理调配，

互相援助

盘点配置图如下：

盘点配置图:

库房L

盘点用表格（附后）

I•盘点表

2.盘点责任区分配表（小组用）

3.小组盘点安排计划表

4.支援盘点人员安排计划表

5.盘点培训计划表

附1：

填写说明:

1.按部门填写

2.设定编号

3.设定编号

4.清点日期，按年、月、日各两位填写

5.本店名称

6.商品6位货号

7.电脑确认的商品名称

8.按售卖单位清点的数量

9.清点人签字

※注：此表共三种，第一种黑色线（初点）、第二种蓝

色线（复点）、

第三种红色线（抽点）

附2：

盘点责任区分配表（小组用）

部门日期

姓名盘点类区域编盘点单编号备注

别号

起迄张

数

填表人：批准人:

附3：

组盘点安排计划表

所属部门：主管姓名：日期

员工职盘点盘点内参加盘点步骤加班

位

姓名时间容时数

安排

初点复点抽点

部门经理：店长:

附4：

支援组盘点人员安排计划表

门店时间

所参加盘点加班

姓职盘点时间盘点内容

属位步骤时数

名安排复

部初抽

点

门点点

制表:店长批准:

附5：

盘点培训计划表

门店日期

部组本部门其它部门培训1指导

门别参加培训人培训人员时间人员

员

肉类、

水产、

生蔬果

鲜熟食

日配组

粮油、

干罐头

货干货

食烟酒

品饮料

冲调

饮品

糖果

饼干

电器

百日化

货

家纺

文化

家居

精品

合

计

制表批准店长

第六单元盘点前的准备

自古兵家“不打无准备之仗”，事前准备愈周密愈详

细，盘点工作进展就能愈顺利，盘点结果就会愈准确。

一、人的安排

1.原则上，盘点当日，应停止任何休假，特别是全面

盘点至少应于两周前安排妥当，包括加班、延长时间等，

应由门店各部门写出《XX组盘点安排计划表》（见前表

3）,并呈报店长批准。

2.责任区落实到人，明确范围，采用“互换法”，即

商品部A的作业人员盘点商品部B的作业区，防止“自盘

自”造成不实情况发生。

3.支援各部门盘点的员工，由ALC合理调配，同时

填写《支援组盘点人员安排计划表》（见附表4）,并呈报

店长批准。

二、告知

1.通知顾客

若营业中盘点而影响顾客购物则通过广播形式告知顾

客，以取得谅解：“尊敬的顾客朋友，您好，我们的盘点

给您购物造成了不便，请您谅解，顺祝您购物愉快！”

若停业盘点则应提前三天，以广播方式及公告方式，通

知顾客，避免顾客徒劳往返，公告形式如下（见下页）：

注意：华联超市不做停业盘点，如有特殊情况需停业盘

点，必须有营运总监的许可，并制定专门计划。

停业盘点通知

尊敬的会员朋友，您好！

本店因业务需要，定于年月

日

点至—年月—日一点，进

行内部总盘点。盘点时间内，恕不对外营

业。若因此而造成您购物上的不便，敬希见

谅。同时感谢您于盘点后，继续给予支持和

惠顾。

XX量

贩I店__________________________________________

店长XXX敬

上

一年

月—日

2、通知厂商

盘点前，由采购员在订货时注明,或以电话告知，或发

函通知，避免厂商于盘点时段送货,并在收货处提前一个

星期贴出通知。

三、盘点前培训

1、盘点前两个星期内进行盘点模拟培训，讲解注意

事项，务使失误降至最低

2、模拟培训，按实际盘点步骤进行讲解，具体由店

长及楼面经理安排实施，并由ALC填写《盘点培

训计划表》（见前5）,呈店长批准

3、盘点人员进行逐一操作演习

4、各部门主管须进行标准操作示范

5、盘点工具

盘点表（一式三联黑、兰、红），小张自粘贴纸，红蓝

圆珠笔等。

四、工作分配

初点工作由指定员工实施，抽点、复点工作由部门主管

或后勤人员来执行。

五、商品整理，环境整理

实际盘点前两天对商品进行整理，使盘点工作更有序、

有效，及早清除不良商品，其整理的重点是：

1、检查货架或冷冻、冷藏价格卡是否与商品陈列位

置一致，不一致时，要将其调整一致或更换新卡；

2、将商品陈列整齐，以利于清点数量，象陈列端

头、陈列架、附壁陈列架、随机陈列架、堆头等；

3、清除坏品、退货商品，该报废的报废，该退货的

退到收货区，包装破损商品要及时处理；

4、清除卖场及作业场死角，检查维修检测区、收货

区、结帐区等是否有滞留商品；

5、将各项设备、备用品、工具存放整齐；

6、库存商品的整理要注意两点：一是把小箱子放在

大箱前；二是避免商品数量不足整箱的当作整箱计

算；

7、盘点前最后整理：

一般在盘点前两小时，对商品进行最后整理，主要是

陈列架上的商品。顺序绝对不能改变，否则盘点时会对

不上号。

六、资料单据整理

为避免出现虚假现象，有关盘点的资料要整理：

1、联营式自营商品的单据整理；

2、报废品单据汇总；

3、赠品单据汇总；

4、改包装单位的商品单据汇总；

5、收货资料的汇总。

七、注意事项

1、盘点前各主管须核查前三日的退货情况，看是否

录入电脑；

2、主管核对报废商品是否及时进行库存更正；

3、主管检查破包商品是否整理；

4、销售区域的盘点必须在当天营业结束后进行；

5、电脑部必须在营业结束以后，开始盘点以作库存

锁库；

6、收货部门在盘点当日19：00（可依实际情况

而定），必须停止所有数据资料的录入；

7、未录入的商品，必须贴上“未录入不需盘点”的

标记。

第七单元盘点的具体操作

一、盘点作业流程图

差异是

否

是

差异

否

二、盘点的规定

1.初点规定

(1).先点仓库(库存区)、冷冻库、冷藏库，再点卖场

(2).盘点货架或冷冻柜、冷臧柜时，依序由左而右，由

上而下

(3).如图示:

(4).

(5).

(6).

(7).每一货架或冷冻柜、冷藏柜均视为独立单位，便用

单独的盘点表。若盘点表不足，则继续使用下一

张。初点盘点表为黑色；

(8).两人一组，一人点，一人写；将数量写在自粘贴纸

上，放置在商品的前方；

(9).盘点单上的数字填写要清楚，不可潦草让人混淆；

(10).数字写错，要涂改彻底；

(11).清点时，一定要按最小单位清点，不够一个单位

的忽略不计，同时取出归入待处理品堆放处；

(12).盘点时，顺便查看商品的有效期，过期商品应随

即取下归入待处理品堆放处；

(13).店长要掌握盘点进度，调度机动人员支援，巡视

各部门盘点区域，发掘死角及易漏盘区域；

(14).对无法查知商品编号或商品售价的商品，就立即

取下，稍后追查归属；

(15).盘点注意大分类和小分类，注明该分类商品所在

的货架号码。

2.复点作业规定

(1).复点时要先检查盘点配置图与实际现场是否一致，

有否遗漏区域；

(2).巡视有无遗漏标示小粘纸的商品；

(3).复点在初点进行一段时间后进行，用蓝色一联；

(4).复点无误后将小粘纸拿下。

3.抽点作业规定

(1).对整个区域的抽点视同复点；

(2),抽点商品要选择卖场内的死角，或体积小、单价

高、量多的商品；

(3).抽点用红色盘点表，注明为抽点；

(4).抽点是对初点和复点无差异商品的抽验。

4.差异处理

此处讲的差异是初点和复点不一样及抽点与初点、

复点的结果不一样。(数据差异的调整，见第八单元库

存调整)

(1).初点和复点不一样，应由主管或其指定的不同员

工去第三次点，填写红色单，注明第三次盘点。若

还有差异则由不同的人重复上述动作，并注明是第

几次盘点，直至正确、电脑没有差异报表出现为

止；

(2).抽点若发生与前述盘点有差异，按上述动作进

行，直至正确;

(3).若无差异则须主管签名，由ALC进行“确认”

动作。

5.注意事项

(1).每份盘点报表必须由部门经理以上人员签名；

(2).主管在签核报表时，对其数量的总和应再核对一

次，以确保无误；

(3).主管必须检视每位员工负责的盘点区域是否确实

完整地盘点；

(4).在盘点前该盘点品项的销售区域应维持适当的安

全库存量；

(5).主管须负责对盘点过程中汇集的待处理品(如破

损、变质商品、过保质期商品、无商标商品等做出

相应处理(如报损、重新包装等)。

6.打印实际盘点报表

经主管核查无误后，并由部门经理以上人员签字后，由

ALC打印实际盘点报表。

第八单元盘点结果的分析和处理

盘点作业结束后，实际库存和电脑库存相核对，若有差

异要追查原因，堵疏防漏。

一、追查差异原因（差异原因如第四单元所述）

二、库存调整

1.库存更正流程图

(1).此时产生的差异，经部门经理签核后，以盘点实

际库存量作为正确数据；

(2).店长签字后，ALC方可作“确认”工作；

(3).总公司营运部于各品项盘点后将视情况予以抽

查；

(4).报表保存至该品项下次盘点后，方可销毁；

(5).帐务调整，由财务部完成；

(6).盘点电脑系统流程，参照电脑部相关程序。

2.资料整理

(1).店长要确认盘点单是否全部收回，同时要有签

名；

(2).复印留底，原件送财务部核算；

(3).财务部在收到盘点资料后，2日内提出盘点结果

报告；

(4).各部门做盘点实施情况报告，以作为以后改善、

参考之依据。

盘点报告

部门:日期:

执行情况问题改善对策

初盘

复盘

抽盘

主管:

三、游离商品的处理

1.盘点通常会发生下列特殊情况

(1).有货号，无品名或错品名

其原因有：

・货号错误

•货号已淘汰，但商品仍在销售

•套号(厂商滥用已有货号，套用新产品)

(2).有品名，无货号

其原因有：

•条码脱落，又无据可查

・店内自购，还没有编号

2.处理程序：

(1).进行清查：在可能的情况下须确认货号(条

码)，同时输入库存记录

(2).清查后仍无法找出原籍的商品一方面要列清单送

采购部确认，一方面将其集中以便处理

(3).采购仍无法确认的商品，可以用下列方式处理：

•退回厂商

•如果无条码有商标的商品，在品质仍完好的情况

下由店长决定酌情作清仓处理

•报损

(4).属未经许可引进之商品，则追究责任

(5).注意：不可将不合格产品，过期或变质商品销售

给顾客

第九单元其它

一、其他盘点

在进行商品盘点同时，要经常对备用品、设备进行盘点

二、结论

通过以上的学习，可知盘点的重要，它不仅是我们在一

段经营期内经营业绩的反映，同时也代表着对我们自身

“管理品质”与“品德操守”的考验。

有人把商店开门营业视为“攻城掠地”，盘点视为“清

查战果”，由此可以看出“攻守”的重要。

盘点是展示我们平时努力工作的绩效的重要方法，是对

我们“战果”的清点。借此不仅可以领略我们的工作成

绩，同时也会发现我们的不足之处。

发现问题，解决问题；奖励优异，加强管理；不断完

善，推进销售；通过盘点发展完善是我们的根本目的。

摘要：文章研究认为，公司活动必须遵循法律要求，母公司法定利润分配居础应该是母公司

财务报表上当年的税后利何，但从经济实质角度而言，为充分反映母公司的实际分配能力，

在不超过母公司可供分配利润总额的前提下，向母公司股东分配股利时还应该考虑合并财

务报表上当年的税后利润，

关键词：合并财务报表；公司法；母公司；利润分配

一、引言

公司是契约之网(JensenandMeckling,1976),在这里，构成契约之网的利益相关

者包括所有者、债权人、代表国家对基础设施和政策环境投资的政府以及生产经营不可或

缺的员工等。由于利益相关者中员工、债权人和政府获取的利益分别是职工薪酬、利息和

所得税等形式，它们均属于企业费用的范畴，在实务中公司利润分配的内容主要是针对所有

者的税后利润的分配。税后利润的分配涉及公司相关各方的切身利益，为减少分配过程中

相关各方的利益冲突和矛盾，促进企业和谐、持续地发展，应充分遵循有关法律的规定并考

虑有关利益方的合理要求，

按照《公司法》对公司利润分配的有关规定①，亳无疑问的是，在公司没有子公司的情

况下，公司利润分配基础就是该公司财务报表上当年的税后利润，若公司有未弥补以前年度

亏损且法定公积金不足以弥补的，在提取法定公积金之前应当先用当年利润弥补亏损，接

下来应当从当年税后利润中提取利润的百分之十列入公司法定公积金，再根据股东会或者股

东大会决议从税后利润中提取任意公积金，公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润再

按照相关规定分配。

然而，当公司本身有子公司从而形成一个企业集I才I,同时樨供母公司②财务报表和合并

财务报表时，母公司利润分配基础是母公司财务报表上当年的税后利润，还是合并财务报表

上当年的税后利润呢？由于这两个税后利润数字往往是不一样的，不同的选择，公司利润分

配结果会大不一样，对投资者、债权人等各利益关系方的利益影响也就不同。本文拟对此

作一探讨，以期抛砖引玉。

本文研究认为，当公司本身有子公司从而形成一个企业集团时，母公司法定利润分配基

础应该是母公司财务报表上当年的税后利润，但从经济实质角度而言，为充分反映母公司的

实际分配能力，在不超过母公司可供分配利润总额的前提下，母公司向其股东分配股利时还

应该考虑合并财务报表上当年的税后利润。本文研究结论对于规范和引导公司利润分配实

务有重要指导意义。

二、公司法定利润分配基础的确定

《公司法》是全国人民代表大会常务委员会通过的法律，《企业会计准则------基本

准则》是财政部根据《国务院关于V企业财务通则〉、〈企业会计准则〉的批复》（国函

[1992]178号）的规定通过的部门规章，而企业会计准则的各具体准则和应用指南则属于

财政部根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则-----基本准则》等国家有关法

律、行政法规制定的规范性文件根据《立法法》③第七十九条的规定：''法律的效力高于

行政法规、地方性法规、规章〃来判断，《公司法》属于上位法，应该首先得到遵循，《公司

法》第三条明确规定：''公司是企业法人〃，即''公司〃是一个法律主体。因此，母公司法定利

润分配基础应该是母公司财务报表上当年的税后利润。

三、合并财务报表制度安排与经济实质

与母公司财务报表相比，合并财务报表反映的对象通常是由若干个法人（包括母公司和

其全部子公司，简称企业集团）组成的会计主体，是经济意义上的主体。企业集团虽然不是

法律意义上的主体，但由于合并财务报表能够向财务报告的使用者提供反映母公司和其全

部子公司形成的企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量的会计信息，有助于财务

报告的使用者作出经济决策，因此按照我国《企业会计准则第30号------财务报表列

报》和《企业会计准则第33号-----合并财务报表》的规定，母公司应当编制母公司的个

别财务报表（即母公司财务报表），同时编制合并财务报表。从这些关于合并财务报表的制

度安排可以看出，我国对合并财务报表的定位是互补观，即合并财务报表和母公司财务报表

是互为补充的。

《企业会计准则第2号-----长期股权投资》规定，企业对子公司的长期股权投资在

口常核算及母公司财务报表中采用成本法核算④，但由于母公司财务报表和合并财务报表

中对子公司的长期股权投资会计处理分别采用成本法和实质.上的权益法，加上在编制合并

财务报表过程中对集团内部交易的抵销处理，包括K期股权投资与了公司所有者权益的抵

销处理、内部债权与债务的抵销处理、存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销处

理、内部固定资产交易的抵销处理以及母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股

权投资的投资收益的抵俏处理等⑤，使得合并财务报表和母公司财务报表上的两个税后利

润数合并财务报表制度安排与母公司利润分配研究往往不一样。当母公司确定利润分配政

策时，虽然从法律规定来说，母公司法定利润分配基础应该是母公司财务报表上当年的税后

利润，但从经济实质角度而言，因为子公司实质上处于母公司的控制之下，仅以母公司财务

报表上当年的税后利润为基础并没有充分反映母公司的实际分配能力，在不超过母公司可

供分配利润总额的前提下，还应该同时考虑合并财务报表上当年的税后利润。

四、结论与政策含义

综合上述分析可知，根据我国新《企业会计准则》的规定，合并财务报表制度安排的互

补观要求母公司同时提供母公司财务报表和合并财务报表；由于企业对子公司的长期股权

投资在Id常核算及母公司财务报表中采用成本法核算，而在合并财务报表中是实质上的权

益法，以及在编制合并财务报表过程中对集团内部交易的抵销处理等，合并财务报表和里公

司财务报表上的两个税后利润数字一般是不同的。当公司本身有子公司从而形成一个企、也

集团的情况下母公司利润分配基础的确定，本文研究认为，公司经营活动首先必须遵循法律

规定的要求，母公司法定利润分配基础应该是母公司财务报表上当年的税后利润，但鉴于经

济实质的重要性，在母公司确定利润分配政策时，为充分反映母公司的实际分配能力，合并财

务报表上当年的税后利润应该同时纳入考虑。

具体而言，在法定利涧分配方面，按照《公司法》的规定，首先应该以母公司财务报表

上当年的税后利润为分配基础，若母公司有未弥补以前年度亏损且法定公积金不足以弥补

的，在提取法定公积金之就应当先用当年利润弥补亏损，接下来应当从当年税后利润中提

取利润的百分之十列入公司法定公积金，再根据股东会或者股东大会决议从税后利润中提

取任意公积金。在对母公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润进行分配时，在不超过

母公司可供分配利润