2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划历年真题详解试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划历年真题详解试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：选择下列各题中一个最符合题意的答案。1.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.预付账款B.固定资产C.无形资产D.负债2.下列各项中，不属于企业负债的是（）。A.应付账款B.短期借款C.长期借款D.投资收益3.下列各项中，不属于企业所有者权益的是（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润4.下列各项中，不属于收入的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.财务费用D.让渡资产使用权收入5.下列各项中，不属于费用的是（）。A.营业成本B.营业税金及附加C.销售费用D.资产减值损失6.下列各项中，不属于利润的是（）。A.营业利润B.利润总额C.营业外收入D.营业外支出7.下列各项中，不属于成本的是（）。A.直接成本B.间接成本C.固定成本D.变动成本8.下列各项中，不属于资产的是（）。A.流动资产B.非流动资产C.固定资产D.无形资产9.下列各项中，不属于负债的是（）。A.流动负债B.非流动负债C.应付账款D.长期借款10.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.投资收益二、多项选择题要求：本题共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请将正确答案的字母填入题后的括号内。1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体假设B.持续经营假设C.会计分期假设D.货币计量假设2.下列各项中，属于会计核算方法的有（）。A.历史成本计量B.实际成本计量C.期末计提D.损益配比3.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.短期借款B.长期借款C.应付账款D.预收账款4.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润5.下列各项中，属于收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.财务费用D.让渡资产使用权收入6.下列各项中，属于费用的有（）。A.营业成本B.营业税金及附加C.销售费用D.资产减值损失7.下列各项中，属于利润的有（）。A.营业利润B.利润总额C.营业外收入D.营业外支出8.下列各项中，属于成本的有（）。A.直接成本B.间接成本C.固定成本D.变动成本9.下列各项中，属于资产的有（）。A.流动资产B.非流动资产C.固定资产D.无形资产10.下列各项中，属于负债的有（）。A.流动负债B.非流动负债C.应付账款D.长期借款三、判断题要求：本题共10小题，每小题1分，共10分。判断各题的正误，正确的在题后的括号内写“√”，错误的写“×”。1.会计主体假设是企业会计核算的基本前提之一。（）2.持续经营假设是指企业在可预见的将来，按照既定的目标持续经营下去。（）3.会计分期假设是指企业会计核算的期限是有限的，以会计年度为基本会计期间。（）4.货币计量假设是指企业在会计核算中采用货币作为计量单位。（）5.历史成本计量是指以取得资产时实际支付的金额作为资产的成本。（）6.实际成本计量是指以取得资产时实际发生的成本作为资产的成本。（）7.期末计提是指企业在会计期末，根据实际情况，对资产、负债和所有者权益进行计提。（）8.损益配比是指企业在会计核算中，将收入和费用进行配比，以确定企业的损益。（）9.营业外收入是指与企业生产经营活动无关的收入。（）10.营业外支出是指与企业生产经营活动无关的支出。（）四、计算题要求：本题共2小题，每小题5分，共10分。要求列示计算过程，计算结果保留小数点后两位。4-1.某企业2024年度销售商品收入为100万元，提供劳务收入为30万元，销售成本为60万元，销售费用为5万元，管理费用为10万元，财务费用为2万元，营业税金及附加为3万元，其他业务收入为5万元，其他业务成本为2万元，营业外收入为1万元，营业外支出为2万元。（1）计算营业利润。（2）计算利润总额。五、简答题要求：本题共2小题，每小题5分，共10分。请根据所学知识简述下列问题。5-1.简述会计要素的定义和分类。5-2.简述会计分录的编制方法和注意事项。六、综合题要求：本题共2小题，每小题10分，共20分。请根据所学知识，结合实际案例，回答下列问题。6-1.某企业2024年1月1日购入一批原材料，购买价格为50万元，增值税税额为8.5万元，运费为2万元。该批原材料已验收入库。请编制该批原材料入库的会计分录。6-2.某企业2024年12月31日，应交增值税账户借方余额为15万元，贷方余额为20万元。请计算该企业12月份应交增值税额，并编制相应的会计分录。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.D解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2.C解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按偿还期限可分为流动负债和非流动负债。3.D解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。4.C解析：收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。5.D解析：费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6.D解析：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。7.C解析：成本是指企业在生产经营过程中发生的各项耗费，包括直接成本、间接成本、固定成本和变动成本。8.C解析：资产按流动性可分为流动资产和非流动资产。流动资产是指预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现、出售或耗用的资产。9.C解析：负债按偿还期限可分为流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在一个正常营业周期内偿还的负债。10.D解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。二、多项选择题1.ABCD解析：会计基本假设包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。2.ABCD解析：会计核算方法包括历史成本计量、实际成本计量、期末计提和损益配比。3.ABCD解析：企业负债包括短期借款、长期借款、应付账款和预收账款。4.ABCD解析：企业所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。5.ABD解析：收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。6.ABCD解析：费用包括营业成本、营业税金及附加、销售费用和资产减值损失。7.ABCD解析：利润包括营业利润、利润总额和净利润。8.ABCD解析：成本包括直接成本、间接成本、固定成本和变动成本。9.ABCD解析：资产包括流动资产和非流动资产。10.ABCD解析：负债包括流动负债和非流动负债。三、判断题1.√解析：会计主体假设是企业会计核算的基本前提之一。2.√解析：持续经营假设是指企业在可预见的将来，按照既定的目标持续经营下去。3.√解析：会计分期假设是指企业会计核算的期限是有限的，以会计年度为基本会计期间。4.√解析：货币计量假设是指企业在会计核算中采用货币作为计量单位。5.√解析：历史成本计量是指以取得资产时实际支付的金额作为资产的成本。6.√解析：实际成本计量是指以取得资产时实际发生的成本作为资产的成本。7.√解析：期末计提是指企业在会计期末，根据实际情况，对资产、负债和所有者权益进行计提。8.√解析：损益配比是指企业在会计核算中，将收入和费用进行配比，以确定企业的损益。9.√解析：营业外收入是指与企业生产经营活动无关的收入。10.√解析：营业外支出是指与企业生产经营活动无关的支出。四、计算题4-1.解析：（1）营业利润=销售商品收入+提供劳务收入-销售成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业税金及附加=100+30-60-5-10-2-3=50万元（2）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=50+1-2=49万元五、简答题5-1.解析：会计要素是指构成会计核算对象的基本元素，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。会计要素的分类如下：（1）资产：按流动性分为流动资产和非流动资产；（2）负债：按偿还期限分为流动负债和非流动负债；（3）所有者权益：包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润；（4）收入：包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入；（5）费用：包括营业成本、营业税金及附加、销售费用和