2025年初级会计专业技术资格真题带解析

2025年初级会计专业技术资格真题带解析《初级会计实务》部分单项选择题1.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2025年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。A.30000B.30333C.32040D.33000解析：3月10日发出材料成本为200×200+200×180=76000（元）；3月27日发出材料成本为100×180+250×220=73000（元）；则A材料月末账面余额为（400-250）×220=33000（元）。所以答案选D。2.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.火灾导致原材料毁损净损失B.结转已售材料成本C.向灾区捐赠的商品成本D.库存商品盘亏净损失解析：选项A计入营业外支出；选项C计入营业外支出；选项D，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出。而结转已售材料成本应计入其他业务成本，所以答案选B。3.某企业2025年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2025年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2025年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100解析：企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），本题没有涉及盈余公积补亏事项，所以该企业2025年12月31日可供分配利润=200+600×（1-25%）=650（万元）。答案选B。4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年6月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元，增值税税额为13000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司在6月9日付清货款，则甲公司实际收到的款项为（）元。A.111000B.112000C.113000D.115000解析：乙公司在6月9日付清货款，符合2/10的现金折扣条件，现金折扣金额=100000×2%=2000（元），甲公司实际收到的款项=100000+13000-2000=111000（元）。答案选A。5.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法解析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用，选项B表述错误。使用寿命不确定的无形资产不应摊销；使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销；无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法。所以答案选B。多项选择题1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费C.企业为特定客户设计产品的设计费用D.小规模纳税人购入材料支付的增值税解析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购途中的合理损耗计入存货采购成本；商品流通企业采购商品过程中发生的运输费等进货费用应计入存货采购成本；企业为特定客户设计产品的设计费用计入存货成本；小规模纳税人购入材料支付的增值税不得抵扣，计入存货成本。所以答案选ABCD。2.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.向所有者分配利润D.所有者投入资本解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。所以答案选ABCD。3.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付租入包装物租金B.为职工垫付的水电费C.存入保证金D.应付短期租赁固定资产租金解析：选项B为职工垫付的水电费通过“其他应收款”科目核算；应付租入包装物租金、存入保证金、应付短期租赁固定资产租金应通过“其他应付款”科目核算。所以答案选ACD。4.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。销售商品发生的展览费计入销售费用，影响营业利润；出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，影响营业利润；出售固定资产的净损失计入资产处置损益，影响营业利润；确认的资产减值损失影响营业利润。所以答案选ABCD。5.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。A.品种法下一般定期计算产品成本B.分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致C.分步法下成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致D.平行结转分步法下能提供各个步骤半成品的成本资料解析：品种法适用于大量大批单步骤或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业，一般定期（每月月末）计算产品成本；分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致；分步法下成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致；平行结转分步法下不能提供各个步骤半成品的成本资料。所以答案选ABC。判断题1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。所以本题说法错误。2.企业出售固定资产发生的净损失，应计入营业外支出。（）解析：企业出售固定资产发生的净损失，应计入资产处置损益，而不是营业外支出。所以本题说法错误。3.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于离职后福利，属于企业提供的职工薪酬。所以本题说法正确。4.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。所以本题说法错误。5.资产负债表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。（）解析：资产负债表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。所以本题说法正确。不定项选择题【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2025年12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票信息表》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。（4）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售A产品的会计处理结果表述正确的是（）。A.主营业务成本增加540万元B.主营业务收入增加600万元C.资产减值损失减少5万元D.销售利润增加60万元解析：销售A产品的会计分录为：借：银行存款678贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）78借：主营业务成本535存货跌价准备5贷：库存商品540主营业务收入增加600万元，主营业务成本增加535万元，资产减值损失减少5万元，销售利润增加=600-535=65（万元）。所以答案选BC。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司销售退回的会计处理结果表述正确的是（）。A.冲减主营业务收入200万元B.冲减主营业务成本120万元C.冲减当期增值税销项税额26万元D.冲减财务费用2万元解析：销售退回的会计分录为：借：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26贷：银行存款226借：库存商品120贷：主营业务成本120所以答案选ABC。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司12月份提供劳务收入和成本的会计处理结果正确的是（）。A.确认提供劳务收入100万元B.确认提供劳务收入120万元C.确认提供劳务成本50万元D.确认提供劳务成本60万元解析：完工进度=50÷（50+150）×100%=25%，应确认的提供劳务收入=400×25%=100（万元），应确认的提供劳务成本=（50+150）×25%=50（万元）。所以答案选AC。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司将C产品发放给生产工人的会计处理结果表述正确的是（）。A.计入生产成本的金额为90.4万元B.计入应付职工薪酬的金额为90.4万元C.计入主营业务收入的金额为80万元D.计入主营业务成本的金额为50万元解析：将C产品发放给生产工人的会计分录为：借：生产成本90.4贷：应付职工薪酬90.4借：应付职工薪酬90.4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本50贷：库存商品50所以答案选ABCD。《经济法基础》部分单项选择题1.下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件是（）。A.宪法B.行政法规C.法律D.行政规章解析：法律是由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件。宪法是由全国人民代表大会制定；行政法规是由国务院制定；行政规章分为部门规章和地方政府规章，部门规章由国务院各部、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构制定，地方政府规章由省、自治区、直辖市和设区的市、自治州的人民政府制定。所以答案选C。2.根据民事法律制度的规定，达到一定年龄阶段，以自己的劳动收入为主要生活来源的公民，应视为完全民事行为能力人。该年龄阶段为（）。A.16周岁以上不满18周岁B.18周岁以上C.10周岁以上不满18周岁D.不满10周岁解析：16周岁以上不满18周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。所以答案选A。3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是（）。A.质押B.扣押C.保证D.抵押解析：纳税担保方式包括保证、抵押、质押，不包括扣押。所以答案选B。4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款解析：银行汇票可以用于单位和个人各种款项结算，选项A错误；银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金，选项B错误；银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，选项C正确；银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人，并非必须按出票金额付款，选项D错误。所以答案选C。5.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是（）。A.图书B.食用植物油C.暖气D.计算机解析：选项A、B、C适用9%的税率；计算机适用13%的税率。所以答案选D。多项选择题1.下列各项中，属于法律关系客体的有（）。A.土地B.荣誉称号C.人民币D.天然气解析：法律关系的客体是指法律关系主体的权利和义务所指向的对象，包括物、人身人格、精神产品、行为等。土地、人民币、天然气属于物，荣誉称号属于精神产品，均属于法律关系客体。所以答案选ABCD。2.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的有（）。A.劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月B.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月C.无固定期限的劳动合同，试用期不得超过3个月D.3年以上固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月解析：劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月；劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。所以答案选ABD。3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。A.甲电池厂生产销售电池B.丁百货公司零售钻石胸针C.丙首饰厂生产销售玉手镯D.乙超市零售啤酒解析：选项A，电池在生产销售环节征收消费税；选项B，金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；选项C，玉石手镯在生产销售环节征收消费税；选项D，啤酒在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，零售环节不征收消费税。所以答案选ABC。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.非广告性质的赞助支出D.企业之间支付的管理费解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，非广告性质的赞助支出，企业之间支付的管理费等不得扣除。所以答案选ABCD。5.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“辆数”为计税依据的有（）。A.商用客车B.机动船舶C.摩托车D.商用货车解析：商用客车、摩托车以“辆数”为计税依据；机动船舶以“净吨位”为计税依据；商用货车以“整备质量吨位数”为计税依据。所以答案选AC。判断题1.法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力。（）解析：法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力，具有国家强制性。所以本题说法正确。2.职工参加工伤保险，由用人单位和职工本人共同缴纳工伤保险费。（）解析：职工参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。所以本题说法错误。3.纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。（）解析：纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。所以本题说法正确。4.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。所以本题说法正确。5.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。（）解析：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。所以本题说法正确。不定项选择题【资料一】甲公司为居民企业，主要从事手机生产和销售业务。2025年度有关经营情况如下：（1）取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元。（2）确实无法偿付的应付款项6万元。（3）接受乙公司投资，取得投资款2000万元。（4）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率为6%；向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付。（5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元。（6）计提坏账准备金15万元。（7）发生合理的会议费30万元。（8）发生非广告性质的赞助支出20万元。（9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元。（10）全年利润总额750万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列各项中，在计算甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。A.手机销售收入8000万元B.提供专利权的使用权取得收入100万元C.确实无法偿付的应付款项6万元D.接受乙公司投资取得投资款2000万元解析：企业收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入