煤炭成本费用核算办法

.位置:网站首页-内网信息-规章制度2009年8月27日出处：财务部编辑：blny有4634位读者读过此文【字体：大中小】煤炭成本费用核算办法（试行） 3 3 4精品.第一节材料……………4精品. 6 6 7 8 9 第四章主营业务成本、税金附加及期间费用构成 第五章煤炭成本费用核算科目的设置和使用 第一节成本费用核算科目名称和编号 第六章煤炭成本费用的汇集和核算 精品. 第七章煤炭产品成本的计算和报表 第一节煤炭产品成本计算的原则和要求 二、本办法的适用范围精品.第二章煤炭完全成本项目构成煤炭生产企业核算实行完全成本法，以反映企业生产、销售、管理、融资等全部生产经营成直接生产成本指井下生产班组为煤炭生产所发生的各项耗费及支出，包括直接材料、直接燃料动力、直接职工薪酬等项目；可控制造费用（即一般制造费用）指井上生产班组、车间管理人员、矿委会等发生的各项耗费及支出，包括材料、燃料动力、职工薪酬、修理费、停工损失、其他制造费用等项目；不可控制造费用（即固定提取费用）包括折旧费、维简费、安全费用、矿山加精品.第三章煤炭生产成本项目构成煤炭生产成本的基本构成。按照《企业会计准则》，煤炭开采业特点和煤炭企业改革发展要矿山环境恢复治理保证金、转产发展资金、可持续发展基金、修理费、资源费用、停工损失和其三、大型材料。指原煤生产使用并计入原选煤成本的钢铁管、钢轨、钢丝绳、电缆、输送胶括平板车、坑木台车）、自救器、综合保护器、瓦斯检定器等。由于使用年限短、数量多、流动精品.八、油脂及乳化液。指原选煤生产使用的润滑油脂和乳化液等，洗煤生产耗用的各种润滑油十、原料煤（洗煤专用科目）。洗煤产品生产所耗用的并计入洗煤成本的入洗原料煤，包括精品.一、职工工资、奖金、津贴和补贴。包括工资、经常性奖金、各种工资性津贴和补贴以及非二、职工福利费。职工福利费是企业用于增进职工物质福利，支付给职工及其配偶、子女或其他赡养人解决生、老、病、死等方面的困难所支付的费用，如职工生活困难补助费、遗属生活困难补助费、丧葬费、探亲路费、工伤外地就医路费、独生子女保健费、职工因工负伤住院治疗三、社会保险费。职工医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等（二）地面建筑物：露天建筑物、洗选建筑物、运输建筑物、供水精品.精品.（六）生产设备：采掘机械、提运机械、排水机械、通风机械、洗选设备、冷冻机械、钻探机械、钻井机械、机械制修设备、木工建材及土建设备、火工设备、窑工设备、印刷机械、矿灯（九）工具仪器及生产管理用具：包括试验仪器、测重机械、地质测绘仪器、通精品.煤矿维简费，主要用于煤矿生产正常接续的开拓延深、技术改造等，以确保矿井持续稳定和生的材料费、人工费等，以及购置矿井固定资产时发生的含税买价、运杂费、保险费、安装费等精品.安全费用是指企业从成本中提取，专门用于企业安全生产投入的资金。安全费用由煤炭企业根据安全生产实际需要，科学合理地确定提取标准，按月提取，自行安排使用，专项用于安全生一、矿井主要通风设备的更新改造支出。包括主风扇及其配套设施的更新改造，局部扇风机管道及电缆；注浆站所需的主要设备及配套设施；帷幕截流工程；防治水钻探设备；矿井水文地六、完善和改造矿井机电设备的安全防护设备设施支出。包括建立完善矿用工作面通信控制七、完善和改造矿井供配电系统的安全防护设备设施支出。包括矿井供配电系统的安全防护八、完善和改造矿井运输系统的安全防护设备设施支出。包括主、副井提升系统安全防护设精品.备设施；井下水平、采区运输系统安全防护设备设施和其它运输系统安全防护设备设施所需的必精品.九、完善和改造矿井综合防尘系统支出。新建、改造、维护和保养矿井综合防尘系统所需的十、其他与煤矿安全生产直接相关的支出。如，从业人员安全培训、教育支出；为从业人员配备劳动防护用品支出；煤矿安全事故产生的补偿费用；煤矿职工矽肺病费用；煤矿安全救护、安全纠察和救护通讯支出；事故应急救援器材、设备，如压缩氧自救器、自救器气密检查仪、压风自救装置系统、氧气冲填泵等的投入及维护保养和事故应急救援演练等支出；煤矿安全整顿经第七节矿山环境恢复治理保证金矿山环境恢复治理保证金是指煤炭开采企业按规定提取，保证用于本企业矿区生态环境和水资源保护、地质灾害防治、污染治理和环境恢复整治的专项资金。矿山环境恢复治理保证金提取三、采矿引发的崩塌、滑坡、泥石流、地面塌陷、地裂缝等地质灾害的预防、治理及受灾村精品.第八节转产发展资金煤矿转产发展资金是指企业从成本中提取，企业所有、政府监督、专户储存，专门用于煤炭第九节可持续发展基金可持续发展基金开征目的是建立煤炭开采综合补偿和生态环境恢复补偿机制，以及煤炭企业精品.固定资产的更新改造支出，满足固定资产确认条件的，应按扣除替换部分账面入固定资产成本；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费等，应采用“费用化”的方式进行资源费用包括煤炭企业为取得矿业权（包括采矿权和探矿权）而发生的价款和使用费，以及二、采矿权使用费。国家将矿产资源采矿权出让给采矿权人，按规定向采矿权人收取的使用三、探矿权价款。国家将其出资勘查形成的探矿权出让给探矿权人，按规定向探矿权人收取四、采矿权价款。国家将其出资勘查形成的采矿权出让给采矿权人，精品.停工损失是指企业生产车间或生产班组由于政策性停工、停电、待料、机器设备发生故障或第十三节其他制造费用八、试验检验费。指对材料和产品进行分析化验、检验所直接发生的费用，主要指委托外部十一、劳动保护费。指生产车间为防暑降温、防冻保暖、防矽尘（毒）等按规定标保健费用，如不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备、工作服、工作鞋、工作帽、工精品.精品.十四、造林育林费。指按计算成本的原选煤实际产量和吨煤规定标准，从原选煤成本中提取十七、车辆费用。指生产车间车辆的油费、保险费、车辆维修费、租车费、过桥过路费、停第四章主营业务成本、税金附加及期间费用构成第一节主营业务成本第二节主营业务税金及附加精品.精品.8、办公费。指销售部门耗用的文具、印刷、邮电、主要是指未通过媒体的宣传支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品、对外发放宣传精品.一、管理费用是指煤炭企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担工会经费、董事会费、审计评估费、咨询费、诉讼费、业务招待费、税金、研发费用等。企业可8、办公费。指管理部门耗用的文具、印刷、邮电、精品.精品.第五章煤炭成本费用核算科目的使用第一节成本核算科目名称和编号一、成本核算科目的名称和编号是以财政部《企业会计准则》为依据，结合煤炭工业企业的明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反统一成本核算要精品.第二节成本费用核算科目使用说明一、本科目核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（产（一）基本生产成本。核算基本生产车间原选煤、洗煤所发生的各项直接耗费和支出运输车间等）为基本生产车间和其他部门供应劳务时发生的各项耗费和支出。可按企业实际情况决定设置与否，如没有辅助生产车间，或辅助生产部门的发生的费用很低，可以不设置“辅助生三、“生产成本—基本生产成本”科目应按照产品品种（原煤、洗煤）；“生产成本—辅助企业发生的各项直接生产成本，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“库存辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，期（月）末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、“销售费用”、“管理费各生产车间应负担的制造费用，期（月）末采取一定的方法转入基本生产成本，借记本科目精品.精品.四、企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品五、“生产成本—基本生产成本”科目应按产品的品种（原煤、洗煤）设置明细账，并按规“生产成本—辅助生产成本”科目应按车间（修配车间等）设置明细账，并按规定的成本项一、本科目核算企业基本生产车间原选煤、洗煤发生的各项间接耗费及支出，主要指基本生产车间的井上生产班组、车间管理人员、矿委会发生的全部耗费支出及井下生产班组发生的除计入直接生产成本（直接材料、直接薪酬成本、直接燃料动力）以外的全部耗费和支出，包括折旧发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目（原煤、洗煤），贷记“应付职工），精品.），四、期（月）末，将“制造费用”（原煤、洗煤）科目余额直接转入二、期（月）末，企业应根据本期（月）销售原煤、精煤等各种商品的实际成本，采用月加精品.企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修发生的办公费、水电费、业务招待费、审计评估费、咨询费、诉讼费、研发费用，借记本科精品.一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、利息收为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程”等科目第六章煤炭成本费用的汇集和核算第一节要素费用的汇集和分配精品.正确的确定收入材料的成本，是正确计算产品成本中材料成本的前提。材料应按实际成本法企业外购材料时，由于结算方式和采购地点的不同，材料入库和货款的支付在时间上不一定①对于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业在支付货款或开出、承兑商业汇票，材料验收入库后，应根据发票账单等结算凭证确定的材料成本，借记“原材料”科目，根据取得的增值税专用发票上注明的（不计入材料采购成本的）税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”（一般纳税人，下同）科目，按照实际支付的款项或应付票据面值，贷记“银行存款”或②对于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应根据发票账单等结算凭证，借记“在途物资”、“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目；待材料到达、验收入库后，再根据收料单，借记“原③对于材料已达到并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，应于月末，按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目。下月初用红字做④采用预付货款的方式采购材料，应在预付材料价款时，按照实际预付金额，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；已经预付货款的材料验收入库，根据发票账单等所列的价款税额等，借记“原材料”、“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“预付账款精品.”科目；预付款项不足，补付上项货款，按补付金额，借记“预付账对于自制并已验收入库的原材料，按实际成本，借记“原材料”科目，贷记“生产成本”科发出材料的数量核算采用永续盘存制，必须按材料的具体品种设置材料明细账，逐笔登记收月终车间已领未用的材料，应办理退料手续，以正确计算本期材料费用。下月不再继续使用的材料，应填制退料单或填写红字领料单，送仓库收料。采用限额领料单的也可以在单中用红字填写退料数量，以冲减本月领用数量。下月继续使用的，则办理假退料手续，即同时填制本月退料单和下月领料单，材料不退回仓库。如需要办理退料手续的材料较多，也可填制已领未用材料发生盘盈的材料，经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，应及时办理材料入库的手续，调整材料账的实存数，按盘盈材料的估计成本计入“待处理财产损溢”科目。期末再发生盘亏或毁损的材料，应按其成本转入“待处理财产损溢”科目。期末再根据造成盘亏或采用实际成本进行材料日常核算的企业，发出材料的实际成本，应采用月加权平均法计算确精品.材料费用直接计入，间接材料费用分配计入各成本计算对象的材料成本项目中。所谓直接材料费用是指直接为生产某一种产品所耗用的材料，并能直接确定其归属对象，而间接材料费用是指几种产品共同耗用的某种材料，不能直接确定其归属对象，须采用简便、合理的方法在几种产品之材料费用的分配是通过编制材料费用分配表进行的。以定额耗用量比例分配法为例，材料费入用入用精品.借：生产成本—基本生产成本—原煤在支付外购燃料动力费用时，应根据仪器、仪表上记录的耗用数量、规定的价格向提供燃料精品.外购燃料动力费用分配时，应由财会部门根据所支付的外购燃料动力费用总额以及各部门耗用外购燃料动力的数量，通过编制外购燃料动力费用分配表进行分配。如果各部门都有仪器、仪则可按生产工时比例、机器工时比例、定额耗用量比例等标准进行分配。根据企业实际情况，对直接用于产品生产的燃料动力费用，应借记“生产成本—基本生产成本”科目及所属的产品成本明细账外购燃料动力成本项目；直接用于辅助生产又单独设置外购燃料动力成本项目的，应借记“生产成本—辅助生产成本”科目及其所属明细账的外购燃料动力成本项目；用于基本生产“生产成本—辅助生产成本”、“管理费用”等科目及其所属明细账有关项目。如外购电力费用量准率量准率额三、外购燃料动力费用分配的账务处理精品.借：生产成本—基本生产成本—原煤行政管理人员的工资，应计入“管理费用”科目；福利部门人员的工资，应计入“应付福利费”科目；固定资产建造等工程人员的工资，应计入“在建工程”科目；专设销售机构人员的工精品.工资费用的分配，应编制工资费用分配表，其中生产人员工资应按车间别进行分配，按工资总额的一定比例从产品成本中提取的应付福利费可与工资费用合编一张“工资及福利费用分配人资人资产资根据工资及福利费用分配表，编制转账凭证，据以登记有关总分类账和明细分类账。会计分精品.借：生产成本—基本生产成本—原煤贷：应付职工薪酬—工资借：生产成本—基本生产成本—原煤贷：应付职工薪酬—职工福利精品.企业为职工缴纳的养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、医疗保险费等社会保险费，根据职工所属部门，根据国家规定的缴存比例计算，计入相应的科目，并确认为企业的借：生产成本—基本生产成本—原煤贷：应付职工薪酬—社会保险费借：应付职工薪酬—社会保险费精品.企业按职工工资总额的一定比例计提的工会经费和职工教育经费，根据职工所属部门，根据国家规定的缴存比例计算，计入相应的科目，并确认为企业的负债。在实际缴纳时，再减少借：生产成本—基本生产成本—原煤贷：应付职工薪酬—工会经费精品.借：生产成本—基本生产成本—原煤贷：应付职工薪酬—住房公积金借：应付职工薪酬—住房公积金（一）企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的成本确定应精品.精品.借：生产成本—基本生产成本—原煤贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利（二）无偿向职工提供住房等资产使用的，应当根据使用部门，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据使用部门，将每期应付的精品.借：生产成本—基本生产成本—原煤贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利折旧费的汇集是通过编制各车间、部门折旧计算明细表进而汇总编制整个企业的折旧计算汇固定资产折旧的计算采用直线法。各类固定资产的预计使用年限和预计净残值司应按此确定的分类折旧率按月计提折旧，计入当期成本费用:精品.具固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关的成本费用科目。基本生产旧，应计入“制造费用”科目；辅助生产车间计提的折旧，应计入“辅助生产成本”科目；行政管理部门计提的折旧，应计入“管理费用”科目；福利部门计提的折旧，应计入“管理费用”科根据固定资产折旧费用分配表，编制转账凭证，据以登记有关总分类账和明细分类账。会计精品.企业按照规定提取的维简费，在“专项储备”科目核算，设置“维简费”二级科目，借方代企业使用已提取的维简费如能确定有关支出最终将形成固定资产时，应在“在建工程”科目（一）发生的费用可以确定其不形成固定资产的，根据使用范围类别，直接计入“专项（二）购置不需要安装设备，直接形成固定资产的，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目，同时，根据使用范围类别，借记“专项储备—维简费”相关明细科目，贷记“累计（三）通过“在建工程—维简工程”相关明细科目归集单项工程发生的能确定最终形成固定资产支出的，在工程项目完工后，对于形成固定资产的，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记“在建工程—维简工程”相关明细科目，同时，根据使用类别，按固定资产的实际成本借记“专项储备—维简费”相关明细科目，贷记“累计折旧”科目，该项固定资产在以后使用期精品.精品.贷：专项储备—维简费贷：银行存款—维简费专户贷：在建工程—维简工程精品.按照国家及地方法规规定的标准计提，并报当地主管税务机关、财政部门、煤炭行业管理部企业使用已提取的安全费用如能确定有关支出最终将形成固定资产时，应在“在建工程”科企业提取安全费用时，借记“制造费用—原煤—安全费用”，贷方是“专项储备—安全费”2．购置不需要安装设备，直接形成固定资产的，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款精品.”等科目，同时，根据使用范围类别，借记“专项储备—安全费”相贷记“在建工程—安全工程”相关明细科目，同时，根据使用类别，按固定资产的实际成本，借记“专项储备—安全费”相关明细科目，贷记“累计折旧”科目，该项固定资产在以后使用期间借：制造费用—原煤—安全费用贷：专项储备—安全费贷：银行存款—安全费用专户精品.②工程完工形成固定资产贷：在建工程—安全工程矿山环境恢复治理保证金提取和使用管理应当遵循“企业所有、专款专用、专户储存、政府企业使用已提取的环境治理保证金如能确定有关支出最终将形成固定资产时，应在“在建工企业提取环境治理保证金时，借记“制造费用—原煤—环境治理保证金”，贷方是“专项储根据专户存储要求，将提取的环境治理保证金转存银行专户时，借记“银行存款（环境治理保证金专户）”,贷记“银行存款（基本户）”。精品.产支出的，在工程项目完工后，对于形成固定资产的，应按实际成本，借记“固定资产”等科目贷记“在建工程—环境工程”相关明细科目，同时，根据使用类别，按固定资产的实际成本，借记“专项储备—矿山环境恢复治理保证金”相关明细科目，贷记“累计折旧”科目，该项固定资三、矿山环境恢复治理保证金核算举例借：制造费用—原煤—环境治理保证金贷：专项储备—矿山环境恢复治理保证金借：银行存款—环境治理保证金专户贷：银行存款—基本户借：专项储备—矿山环境恢复治理保证金贷：银行存款—环境治理保证金专户贷：银行存款—环境治理保证金专户借：专项储备—矿山环境恢复治理保证金③通过“在建工程”科目核算精品.贷：银行存款—环境治理保证金专户贷：在建工程—环境工程借：专项储备—矿山环境恢复治理保证金为了实现资源枯竭矿井转产发展，做好关闭矿井废弃处置工作，煤炭企业应按照一定的标准企业按照规定提取的转产发展资金，在“专项储备”科目核算，设置“转产发展资金”二级企业按照有关规定从成本中提取转产发展资金时，应将按照规定标准计算的提取金额，借记“制造费用—转产发展资金”科目，贷记“专项储备—转产发展资金”科目。根据专户存储要求，将提取的转产发展资金转存银行专户时，借记“银行存款（转产发展资金专户）”,贷记“银行存款（基本户）”。精品.产发展资金专户）”等科目，同时，根据使用范围类别，借记“专项储备—转产发展资金”相关资产支出的，在工程项目完工后，对于形成固定资产的，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记“在建工程—转产发展工程”相关明细科目，同时，根据使用类别，按固定资产的实际成本，借记“专项储备—转产发展资金”相关明细科目，贷记“累计折旧”科目，该项固定资产贷：专项储备—转产发展资金借：银行存款—转产发展资金专户贷：银行存款—基本户贷：银行存款—转产发展资金专户贷：银行存款—转产发展资金专户精品.贷：银行存款—转产发展资金专户贷：在建工程—转产发展工程企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，分别在“制造费用”、“管理费用”科目核算。发生时，借记“制造费用”、“管理费用”科目，贷记“银行精品.企业为获取矿业权而支付的价款，应在“无形资产”科目核算，设置“矿业权”二级科借方代表矿业权价款数。企业应设置“累计待摊”科目，贷方代表矿业权价款摊销数。“无形资借：无形资产—矿业权—探矿权价款借：无形资产—矿业权—探矿权价款贷：其他应付款—矿业权价款借：制造费用—原煤—资源成本贷：累计待摊—矿业权—探矿权价款精品.借：制造费用—原煤—资源成本企业自行出资进行勘查发生的费用在未形成地质成果前可以先计入“在建工程”科目。这些费用包括：勘察工程支出，勘查区块的审批、登记业务费，矿产及勘查监管工作经费，矿区规划矿产资源开发利用方案审查经费，项目审查经费，管理信息系统维护费和重大政策调查研究、制度建设、宣传、业务培训费等支出。待勘查结束形成地质成果转入开采的，形成资产的部分可以转入“无形资产”科目，按规定摊销。不形成资产的部分计入当期损益。如果勘查结束后未形成由于停工损失金额较大，不应在生产当月摊贷：应付职工薪酬－工资精品.…借：生产成本—原煤—停工损失贷：应付职工薪酬－工资…第二节分配辅助生产成本辅助生产车间发生的各种费用计入产品成本的方法，是由辅助生产车间提供产品或劳务的性质以及它在生产中的作用决定的。若辅助生产车间是生产产品的，如自制材料、工具等，在这些产品完工后，应将其成本从“生产成本—辅助生产成本”账户转入到“原材料”或“低值易耗品精品.借：生产成本—基本生产成本—原煤贷：生产成本—辅助生产成本第三节分配制造费用将计入“制造费用—原煤”、“制造费用—洗煤”明细账户的制造费用直接转入“生产成本借：生产成本—基本生产成本—原煤精品.精品.借：生产成本—基本生产成本—洗煤至此，关于原煤的制造成本核算业务已经处理完毕，应将各项业务登入“生产成本—基本生贷：生产成本—基本生产成本—原煤第四节洗煤成本汇集库存的原煤可以直接对外销售，也可以进一步深加工，实行洗煤。新投入的用于洗煤的原料贷：主营业务收入—原煤将洗煤生产发生的材料、工资、折旧等费用计入“生产成本—基本生产成本—洗煤”账户借至此，关于洗煤的成本核算业务已经