《营改增对物流企业调研影响研究国内外文献综述》2800字

营改增对物流企业调研影响研究国内外文献综述1.1国外研究纳税筹划理论研究：上世纪30年代，税收筹划首次在英国被提出。随着经济不断的发展，该词语渐渐被法律界所认可，并在一部分国家开始使用。20世纪50年代欧洲税务联合会的成立，标志着税收筹划正式作为一门学科被社会大众所接受。时至今日，西方税收筹划研究已经较为深入，并逐渐成为企业在战略经营时所不得不考虑的重要一环。在学术方面，不少学者也发表了众多有关税收筹划的论文，现将部分学者的观点罗列如下：AlanJ.Auerbach和MichaelP.Devereux（2018）认为税收筹划方案众多，但是任何税收筹划都可能存在风险。针对这些可能存在的风险，他们提出了一些应对策略来规避。[18]AnnaFeller，DeborahSchanz（2017）指出，企业进行税收筹划可以减轻企业的税负，并且只有企业的税收筹划真正的增加了自身利润时，才能够促进宏观经济的发展。[19]BennyGeys(2017)指出企业可以通过聘请专门的纳税服务机构来协助自身进行税收筹划，从而使得企业能在合理避税的同时，帮助企业更好的发展。[20]MacLeanJim(2016)认为企业在进行税收筹划时，应该从企业长远发展的方向出发，综合考虑税收筹划可能会对企业带来的各项影响，使其在能降低企业税负的同时，不至于影响企业日常的经营活动。[21]Odette.M.Pinto（2015）从税收筹划的大环境出发，认为进行税收筹划的人员要充分的了解和认识税收政策，尽可能提高企业税收筹划的合理性和最终实施的效果。[22]Besfamille（2009）他指出了什么是税收筹划，并表明只要企业能够正确运用纳税筹划方法，就能帮助企业节约各项成本，提高企业的盈利能力，帮助企业更好地成长。[23]NeilOwen（2009）在自己的著作中分行业分企业对增值税进行了税收筹划研究，其认为企业进行税收筹划研究不应只追求减低企业税负，还应从整体的角度考虑，运用税收筹划来最大化使用企业资源，优化资源配置。[24]MarkAtkinson和DavidTyrrell（2002）从转让定价的一系列理论出发进行了税收筹划研究。[25]KirchlerErich.WahlIngrid(2001)认为税收筹划目标是随着企业生产经营的变化相应发生变化的企业战略，即在公司不同的发展阶段拥有不同的税收筹划目标。[26]1.2国内研究（1）“营改增”对我国的影响：曾维萍(2019)从餐饮行业出发，其认为餐饮业主要由小规模纳税人构成，而“营改增”后，一部分餐饮企业的税负明显下降，餐饮行业被激发出了一些前所未有的活力。[1]夏小雪(2017)认为“营改增”最明显的效果就是降低了企业的税收负担，减少了重复征税，提高了企业的资金使用率。[2]邹明晓（2016）从钢铁企业的角度指出，由于建筑钢材市场供过于求，加上高水平的企业税负，钢铁企业面临的税收负担很重，而“营改增”有利于减轻钢材企业的税收负担，同时缓解钢材市场供给矛盾，帮助建筑钢材企业摆脱发展瓶颈。[3]马红漫（2014）从房地产企业的角度出发，认为随着目前宏观调控力度的加大和地区间发展差距的拉大，此时进行税制改革的阻力较小。[4]（2）“营改增”对快递物流行业的影响：黄梦维（2021）提出“营改增”后能避免对物流企业重复征收，为发挥增值税税收中性提供了有力保障，且能有效避免物流企业被税务机关判定为混销和兼营业务的可能性。[5]苏伟（2018）指出“营改增”后物流企业由于部分大型固定资产不能抵扣问题，导致物流企业实际税负上涨，企业净利率下降。同时，“营改增”后对企业的纳税体系造成了冲击，对企业财务要求提高。[6]范睿（2017）指出“营改增”前快递行业多数被归为邮政通讯类业务，并由地税部门征收，“营改增”后快递业按照收派服务和交通运输业两个行业进行税务管理，给纳税人带来了相当大的困惑，造成政策效果不明显。[7]马丽娜（2014）提出“营改增”后对快递企业既有积极影响又有消极影响。积极方面主要在于：“营改增”后能推动快递业加快信息化转型升级，推动行业内部功能整合和服务延伸，降低企业税负，并规范财务管理制度。但是“营改增”后也造成了增值税抵扣难度大和企业税负上升的消极影响。[8]（3）快递物流行业的纳税筹划研究：鲁燕婷（2021）从评估注册地税收优惠筹划风险，认真学习组织形式税收优惠筹划法律风险，科学分析最优税收优惠政策和重视税收优惠筹划的成本这四个方面提出改善物流企业税收优惠筹划工作的对策。[9]欧阳红（2018）运用某公司的具体案例分析了“营改增”前后企业的税负，利润，流动资金的变化，并在此基础上对物流企业纳税筹划技巧进行研究，以帮助相关企业降低税负、防范涉税风险。[10]李艳琴（2016）提出物流企业能够通过转变经营方式，转变合同方式，分别核算等三种方法进行税收筹划，同时也指出税收筹划中可能出现的问题及解决方案。[11]1.3文献评述通过对国内外文献的整理，可以得知西方学者较早便对税收筹划进行了研究，并提出了一系列相对比较成熟的理论。反观国内，由于经济发展变革较快，新的税收政策不断出台，企业在纳税过程中逐渐出现成本升高，税负较重的问题。特别是“营改增”之后，伴随着营业税的取消，增值税成为大多数企业的主要税收负担，进行必要的税收筹划已经成为企业的共识。因此，鉴于这些原因，我国的学者也对税收筹划的研究越来越深入，并在多个领域都取得了较为突出的成果。但就快递物流业来说，现有“营改增”税收筹划还存在着一些不足：（1）我国学者针对“营改增”背景下的快递物流业的税收筹划研究较多，利用描述和实证分析等多角度提出了快递物流业可以运用的税收筹划方案，并分析了这些税收筹划可能产生的利弊，但没有提供应对消极影响的解决措施。（2）在税收筹划方案选择上面，我国学者对快递物流业税收筹划大多采用的是“营改增”之后可以运用到的税收筹划方法，例如：一般纳税人和小规模纳税人的选择会使企业在改革后减少多少税负，但并没有考虑对比“营改增”前后的税负差异。参考文献[1]曾维萍.论营改增对企业税负的影响[J].中国市场,2019(08):150~151.[2]夏小雪.餐饮住宿业“营改增”税负分析及对策探讨——以汉中市为例[J].税收经济研究,2017,22(03):77~83.[3]邹明晓.营改增对钢铁行业影响分析,南方股票,2016（3）[4]马红漫.合理适度使用地方楼市裁量权[N].广州日报.2014-05-13[5]黄梦维.浅析“营改增”对物流业的影响[J].现代商业,2020,(11):65~67.[6]苏伟.试论“营改增”对物流企业的影响及其应对策略[J].财会学习,2018,(18):161~162.[7]范睿.“营改增”对我国快递行业的影响[J].商业会计,2017,(23):94~96.[8]马丽娜.“营改增”对快递企业的影响[J].注册税务师,2014,(10):47~49.[9]鲁燕婷.物流企业税收优惠筹划工作探讨[J].中国集体经济,2021,(32):93~94.[10]欧阳红.“营改增”税制改革对物流业发展的影响与建议[J].中国乡镇企业会计,2018,(09):46~67.[11]李麒麟.“营改增”对我国物流业税负影响的分析[D].浙江大学,2016.[12]MBA智库百科.税收筹划［DB/OL］./wiki/税收筹划,2022.1.4.[13]李乐.“营改增”对快递企业的税负影响及税收筹划--以HBYT速运公司为例[D].长安大学,2018.[14]鄂晶.“营改增”背景下A物流企业增值税纳税筹划方案[D].西安理工大学，2019.[15]曹讯.S物流公司纳税筹划研究[D].东北石油大学,2019.[16]张伟,郑志强.全面“营改增”后民营快递业纳税筹划探讨[J].交通财会,2016,(12):53~58.[17]李梦婷,毛成辉.我国快递业与制造业耦合的合作收益效应研究[J].商业经济研究,2022(04):181~184[18]Auerbach.Alan.J,Devereux.Michael.P,KeenMichael,etal.InternationalTaxPlanningundertheDestination-BasedCashFlowTax[J].NationalTaxJournal,2018,70(4):783~802.[19]AnnaFellerandDeborahSchanz,TheThreeHurdlesofTaxPlanning:HowBusinessContext,AimsofTaxPlanning,andTaxManagerPowerAffectTaxExpense[J].Ludwig-Maximilians-UniversityofMunich,2017:494~524.[20]BennyGeys.ReviewsofTaxplanning[J].ScientificResearchPublishingJournal,2017(11):134~137.[21]MacLean,Jim.Taxplanningfrombackroomtoboardroom[J].CanadianMiningJournal,2016(5):34.[22]Odettem.pinto.EffectsofAdviceonEffectivenessandEfficiencyofTaxPlanningTasks[J].AccountPerspect,2015,14(4):43~47.[23]BesfamilleMihajlovicSlobodan.Lawontaxproceedingsandadministration[J].InternationalTaxReview,2009,(