专票、普票与无票之间的换算（平衡点）报价差异

第页专票、普票与无票之间的换算专票、普票与无票之间的换算（平衡点）报价差异专票、普票与无票之间的换算（平衡点）报价差异第一种思路的出发点是，供应商的实际成本是不变的，而开票类型的差异会导致报价的不同。因此，只要我们能够还原供应商的税前成本，就可以理性地评判报价的高低。我们先假设一个案例：供应商A是一般纳税人，开具13%专票的报价是100元。那么，我们逆向演算一下它的成本构成：第一步，去除13%的增值税。100÷（1+13%）=88.50元，这是供应商的不含税收入。第二步，扣除附加税。附加税=不含税收入×13%×附加税率，一般为12%左右。所以，88.50×13%×12%=1.38元。两步下来，100元的报价实际只有87.12元进了供应商的口袋，这就是供应商的真实成本。以此类推：如果供应商B开具3%专票，要达到87.12元的利润，报价应为87.12÷（1-3%×12%）×（1+3%）=90元。如果供应商C开具普票，没有进项税抵扣，报价就等于成本，为87.12元。如果供应商D压根不能开票，买方还要另外承担25%的所得税，那么报价应为87.12×（1-25%）=65.34元。第二种思路恰恰相反，是从企业的角度出发，在销售价格不变的情况下，测算不同发票类型下企业的实际支出。我们依然假设一个案例：企业X销售某商品的含税价为100元，那么：销项税=100÷（1+13%）×13%=11.50元不含税收入=100-销项税=88.50元接下来，企业从供应商那里进货，我们分四种情况测算：情况一：供应商开具13%专票80元，则：不含税成本=80÷（1+13%）=70.80元进项税=70.80×13%=9.20元实际缴纳的增值税=销项税-进项税=2.30元附加税=2.30×12%=0.28元企业所得税=（88.50-70.80-0.28）×25%=4.36元企业的总支出=80+2.30+0.28+4.36=86.94元情况二：供应商开具3%专票，假设金额为X，则：不含税成本=X÷1.03=0.97X进项税=0.97X×0.03=0.029X实际缴纳的增值税=11.5-0.029X附加税=1.38-0.00348X企业所得税=【88.5-0.97X-（1.38-0.00348X）】×25%=21.78-0.24X企业总支出=X+11.5-0.029X+1.38-0.00348X+21.78-0.24X令总支出等于86.94元，解得X=71.86元情况三：供应商开具普票，假设金额为Y，则：

增值税=11.5附加税=11.5×12%=1.38企业所得税=（88.5-Y-1.38）×25%=21.78-0.25Y企业总支出=Y+11.5+1.38+21.78-0.25Y

令总支出等于86.94元，解得Y=69.71元情况四：供应商无法开票，付款额为Z，则：增值税=11.5附加税=1.38企业所得税=（88.5-1.38）×25%=21.78企业总支出=Z+11.5+1.38+21.78令总支出等于86.94元，解得Z=52.28元最后，我们得出了一个万用的换算公式：如果13%专票的价格是a元则3%专票价格=a×90%普票价格=a×87%无票价格=a×65%专票vs普票，专票vs无票，普票vs无票换算表增值税率所得税率专票vs普票专票vs无票普票vs无票13%25%0.871（87.1%）0.653（65.3%）0.75（75.0%）9%25%0.908（90.8%）0.681（68.1%）0.75（75.0%）6%25%0.937（93.7%）0.702（70.2%）0.75（75.0%）3%25%0.967（96.7%）0.726（72.6%）0.75（75.0%）1%25%0.989（98.9%）0.742（74.2%）0.75（75.0%）13%15%0.871（87.1%）0.740（74.0%）0.85（85.0%）9%15%0.908（90.8%）0.771（77.1%）0.85（85.0%）6%15%0.937（93.7%）0.796（79.6%）0.85（85.0%）3%15%0.967（96.7%）0.822（88.2%）0.85（85.0%）1%15%0.989（98.9%）0.841（84.1%）0.85（85.0%）13%10%0.871（87.1%）0.784（78.4%）0.90（90.0%）9%10%0.908（90.8%）0.817（81.7%）0.90（90.0%）6%10%0.937（93.7%）0.843（84.3%）0.90（90.0%）3%10%0.967（96.7%）0.871（87.1%）0.90（90.0%）1%10%0.989（98.9%）0.890（89.0%）0.90（90.0%）13%5%0.871（87.1%）0.828（82.8%）0.95（95.0%）9%5%0.908（90.8%）0.862（86.2%）0.95（95.0%）6%5%0.937（93.7%）0.890（89.0%）0.95（95.0%）3%5%0.967（96.7%）0.919（91.9%）0.95（95.0%）1%5%0.989（98.9%）0.95（95.0%）13%2.5%0.871（87.1%）0.849（84.9%）0.75（75.0%）9%2.5%0.908（90.8%）0.885（88.5%）0.75（75.0%）6%2.5%0.937（93.7%）0.913（91.3%）0.75（75.0%）3%2.5%0.967（96.7%）0.75（75.0%）1%2.5%0.989（98.9%）0.964（96.4%）0.75（75.0%）专票vs无票=专票vs普票×普票vs无票13%税率

增值税含税金额*87.1%=普通发票采购金额

9%税率

增值税含税金额*90.8%=普通发票采购金额6%税率

增值税含税金额*93.7%=普通发票采购金额增值税含税金额-增值税进项税额-增值税进项税额*附加税率-增值含税金额*25%=无法取得发票情况下的购买价格进货价对应的进项税额+进项税附加税=进货价÷（1+增值税税率）×增值税税率+进货价÷（1+增值税税率）×增值税税率×12%普票vs专票、无票vs专票、无票vs普票换算表增值税率所得税率普票vs专票无票vs专票无票vs普票13%25%1.148（114.8%）1.531（153.1%）1.333（133.3%）9%25%1.102（110.2%）1.469（146.9%）1.333（133.3%）6%25%1.068（106.8%）1.424（142.4%）1.333（133.3%）3%25%1.103（110.3%）1.378（137.8%）1.333（133.3%）1%25%1.011（101.1%）1.348（134.8%）1.333（133.3%）13%15%1.148（114.8%）1.350（135.0%）1.176（117.6%）9%15%1.102（110.2%）1.296（129.6%）1.176（117.6%）6%15%1.068（106.8%）1.256（125.6%）1.176（117.6%）3%15%1.103（110.3%）1.216（121.6%）1.176（117.6%）1%15%1.011（101.1%）1.189（118.9%）1.176（117.6%）13%10%1.148（114.8%）1.275（127.5%）1.111（111.1%）9%10%1.102（110.2%）1.224（122.4%）1.111（111.1%）6%10%1.068（106.8%）1.186（118.6%）1.111（111.1%）3%10%1.103（110.3%）1.149（114.9%）1.111（111.1%）1%10%1.011（101.1%）1.124（112.4%）1.111（111.1%）13%5%1.148（114.8%）1.208（120.8%）1.053（105.3%）9%5%1.102（110.2%）1.160（116.0%）1.053（105.3%）6%5%1.068（106.8%）1.124（112.4%）1.053（105.3%）3%5%1.103（110.3%）1.088（108.8%）1.053（105.3%）1%5%1.011（101.1%）1.053（105.3%）13%2.5%1.148（114.8%）1.178（117.