2025年中级会计专业技术资格高频真题题库

2025年中级会计专业技术资格高频真题题库一、单项选择题

1.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（）。

A.其他综合收益

B.营业外收入

C.公允价值变动损益

D.其他业务收入

答案：A。企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额，应计入其他综合收益；公允价值小于账面价值的差额，应计入公允价值变动损益。

2.甲公司于2×24年1月1日以银行存款1800万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2×24年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2×24年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2×24年实现净利润1600万元。甲公司2×24年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。

A.600

B.640

C.700

D.720

答案：A。乙公司调整后的净利润=1600-（1000-800）×（1-50%）=1500（万元），甲公司应确认的投资收益=1500×40%=600（万元）。

3.2×24年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2×24年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。假定不考虑其他因素，该以摊余成本计量的金融资产2×24年12月31日的账面价值为（）万元。

A.2062.14

B.2068.98

C.2072.54

D.2055.44

答案：D。该以摊余成本计量的金融资产2×24年12月31日的账面价值=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2055.44（万元）。

4.下列各项中，不属于政府补助的是（）。

A.财政拨款

B.即征即退方式返还的税款

C.行政无偿划拨的土地使用权

D.债务豁免

答案：D。政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。债务豁免不涉及资产的直接转移，不属于政府补助。

5.甲公司2×24年度财务报告批准报出日为2×25年4月30日，该公司在2×25年1月1日至4月30日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A.2×25年1月15日，甲公司发行股票1000万股

B.2×25年2月20日，甲公司的某客户遭受自然灾害导致重大损失，预计无法偿付所欠货款

C.2×25年3月10日，甲公司发现2×24年一项重大会计差错

D.2×25年4月15日，甲公司董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利

答案：C。选项A、B、D均属于非调整事项；选项C，属于资产负债表日后发现的前期重大差错，应作为调整事项处理。

6.甲公司2×24年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2×27年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁期开始日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×27年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。上述交易或事项对甲公司2×27年度营业利润的影响金额是（）万元。

A.-575

B.-225

C.-600

D.-675

答案：A。2×27年自用办公楼应计提的折旧=3000÷20×6/12=75（万元）；转换为投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，不影响营业利润；2×27年下半年租金收入=150÷2=75（万元）；2×27年12月31日，投资性房地产公允价值变动=2200-2800=-600（万元）。所以对甲公司2×27年度营业利润的影响金额=-75+75-600=-575（万元）。

7.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。

A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化

B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式

C.企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用

D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化

答案：C。固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益，不得采用预提或待摊方式处理，选项A、B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用核算，选项D错误。

8.甲公司为增值税一般纳税人，2×24年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2×24年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

答案：C。委托加工物资收回后直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。所以甲公司收回该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元）。

9.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。

A.固定资产减值准备

B.债权投资减值准备

C.商誉减值准备

D.无形资产减值准备

答案：B。固定资产减值准备、商誉减值准备和无形资产减值准备，一经计提，在以后会计期间不得转回；债权投资减值准备在持有期间可以转回。

10.甲公司于2×24年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2×25年度确认的利息费用为（）万元。

A.11.78

B.12

C.10

D.11.68

答案：A。2×24年12月31日该债券的摊余成本=194.65×（1+6%）-200×5%=196.33（万元）；2×25年度确认的利息费用=196.33×6%=11.78（万元）。

二、多项选择题

1.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。

A.车间使用固定资产的日常修理费用

B.计提的存货跌价准备

C.出售无形资产的净损失

D.交易性金融资产公允价值变动收益

答案：ABCD。车间使用固定资产的日常修理费用计入管理费用，影响营业利润；计提的存货跌价准备计入资产减值损失，影响营业利润；出售无形资产的净损失计入资产处置损益，影响营业利润；交易性金融资产公允价值变动收益计入公允价值变动损益，影响营业利润。

2.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.存货发出计价由先进先出法改为移动加权平均法

B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式

C.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法

答案：ABD。选项C，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。

3.下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。

A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化

B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部费用化

C.研究阶段的支出，应全部费用化

D.开发阶段的支出，不满足资本化条件的，应计入当期损益

答案：ABCD。企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出，应全部费用化，计入当期损益；开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化，不满足资本化条件的，应计入当期损益；无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部费用化。

4.下列各项中，属于政府负债计量属性的有（）。

A.历史成本

B.现值

C.公允价值

D.名义金额

答案：ABC。政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值。

5.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项

B.资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项

C.资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项

D.资产负债表日后非调整事项不需要在附注中披露

答案：ABC。资产负债表日后非调整事项虽然不影响资产负债表日的存在情况，但不加以说明将会影响财务报告使用者做出正确估计和决策，因此需要在附注中披露，选项D错误。

6.下列各项中，应计入存货成本的有（）。

A.采购过程中发生的保险费

B.运输途中的合理损耗

C.入库前的挑选整理费用

D.一般纳税人购入存货时支付的增值税

答案：ABC。一般纳税人购入存货时支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本，选项D错误。

7.下列关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的有（）。

A.对联营企业的长期股权投资应采用权益法核算

B.对子公司的长期股权投资应采用成本法核算

C.成本法下，被投资单位实现净利润，投资方应按持股比例确认投资收益

D.权益法下，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应冲减长期股权投资的账面价值

答案：ABD。成本法下，被投资单位实现净利润，投资方不做账务处理，选项C错误。

8.下列各项中，属于金融负债的有（）。

A.以摊余成本计量的金融负债

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

C.应付账款

D.预计负债

答案：ABC。预计负债是因或有事项确认的负债，不属于金融负债，选项D错误。

9.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。

A.企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则

B.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额扣除

C.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除

D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

答案：ABCD。以上选项均符合企业所得税的相关规定。

10.下列关于会计估计变更的表述中，正确的有（）。

A.会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理

B.会计估计变更不改变以前期间的会计估计

C.会计估计变更应在会计报表附注中进行披露

D.会计估计变更的累积影响数无法确定时，应采用未来适用法进行会计处理

答案：ABC。会计估计变更采用未来适用法进行会计处理，不需要计算累积影响数，选项D错误。

三、判断题

1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本。（）

答案：错误。企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应确认为无形资产，不计入在建工程成本。

2.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）

答案：正确。这种分配方法能够合理地确定各项固定资产的入账价值。

3.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。（）

答案：正确。这是投资性房地产转换的相关会计处理规定。

4.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）

答案：正确。预计负债需要根据实际情况进行动态调整，以反映其真实的金额。

5.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。（）

答案：正确。可转换公司债券的这种分拆处理符合其经济实质和会计核算要求。

6.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位发生除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资方应当按照持股比例相应调整长期股权投资的账面价值，并计入其他综合收益。（）

答案：错误。投资方应当按照持股比例相应调整长期股权投资的账面价值，并计入资本公积——其他资本公积。

7.企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。（）

答案：正确。这是境外经营财务报表折算的正确方法。

8.企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最低净成本进行计量。（）

答案：正确。亏损合同预计负债的计量遵循这一原则。

9.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）

答案：正确。这是新收入准则下收入确认的核心原则。

10.企业在资产负债表日，如果建造合同的结果不能可靠地估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。（）

答案：正确。这是建造合同结果不能可靠估计时的收入和成本确认方法。

四、计算分析题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×24年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型生产设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元（不含增值税），在2×24年至2×28年的5年内，每年年末等额支付180万元。2×24年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费160万元，已用银行存款付讫。2×24年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费40万元，已用银行存款付讫。已知：（P/A，6%，5）=4.2124，（P/A，7%，5）=4.1002。假定不考虑其他因素。

要求：

（1）计算甲公司购买设备的入账价值。

（2）编制甲公司2×24年1月1日至2×24年12月31日与该设备相关的会计分录。

答案：

（1）首先计算设备购买价款的现值：

设实际利率为r，当r=6%时，现值=180×（P/A，6%，5）=180×4.2124=758.232（万元）；

当r=7%时，现值=180×（P/A，7%，5）=180×4.1002=738.036（万元）。

利用内插法计算实际利率r：

\((r-6\%)/(7\%-6\%)=(758.232-758.232)/(738.036-758.232)\)，解得r≈6%。

设备购买价款的现值=180×4.2124=758.232（万元）。

设备的入账价值=758.232+160+40=958.232（万元）。

（2）会计分录如下：

2×24年1月1日：

借：在建工程758.232

未确认融资费用141.768

贷：长期应付款900

借：在建工程160

贷：银行存款160

2×24年12月31日：

借：在建工程40

贷：银行存款40

借：长期应付款180

贷：银行存款180

借：在建工程45.49（758.232×6%）

贷：未确认融资费用45.49

借：固定资产958.232

贷：在建工程958.232

2.甲公司2×24年至2×25年发生的与金融资产有关的业务如下：

（1）2×24年1月1日，甲公司以银行存款1050万元（含交易费用5万元）购入乙公司于2×24年1月1日发行的3年期公司债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，每年12月31日支付当年度利息，到期还本。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。

（2）2×24年12月31日，该债券的公允价值为1070万元。

（3）2×25年12月31日，甲公司将该债券全部出售，取得价款1080万元。

要求：

（1）编制甲公司2×24年1月1日购入债券的会计分录。

（2）计算甲公司2×24年12月31日该债券的摊余成本，并编制相关会计分录。

（3）编制甲公司2×25年12月31日出售债券的会计分录。

答案：

（1）2×24年1月1日购入债券：

借：债权投资——成本1000

——利息调整50

贷：银行存款1050

（2）2×24年12月31日：

实际利息收入=1050×实际利率，假设实际利率为r，1000×5%×（P/A，r，3）+1000×（P/F，r，3）=1050，通过试错法或使用金融计算器可得r≈3.88%。

实际利息收入=1050×3.88%=40.74（万元）。

应收利息=1000×5%=50（万元）。

利息调整摊销额=50-40.74=9.26（万元）。

摊余成本=1050-9.26=1040.74（万元）。

会计分录：

借：应收利息50

贷：投资收益40.74

债权投资——利息调整9.26

借：银行存款50

贷：应收利息50

（3）2×25年12月31日：

实际利息收入=1040.74×3.88%≈40.38（万元）。

应收利息=1000×5%=50（万元）。

利息调整摊销额=50-40.38=9.62（万元）。

摊余成本=1040.74-9.62=1031.12（万元）。

出售债券的会计分录：

借：银行存款1080

贷：债权投资——成本1000

——利息调整31.12（50-9.26-9.62）

投资收益48.88

五、综合题

1.甲公司为上市公司，2×24年至2×25年发生的有关交易或事项如下：

（1）2×24年1月1日，甲公司以银行存款3000万元自非关联方取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为4000万元，公允价值为4500万元，其中一项固定资产公允价值高于账面价值500万元，该固定资产尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

（2）2×24年度，乙公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，向股东分配现金股利300万元。

（3）2×25年1月1日，甲公司出售乙公司20%的股权，取得价款1200万元。出售后，甲公司持有乙公司40%的股权，对乙公司具有重大影响。

（4）2×25年度，乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加200万元。

要求：

（1）编制甲公司2×24年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

（2）计算甲公司2×24年12月31日合并财务报表中应确认的少数股东权益。

（3）编制甲公司2×25年1月1日出售乙公司20%股权的会计分录。

（4）编制甲公司2×25年1月1日对剩余40%股权追溯调整的会计分录。

（5）编制甲公司2×25年12月31日与乙公司股权相关的会计分录。

答案：

（1）2×24年1月1日取得乙公司股权：

借：长期股权投资3000

贷：银行存款3000

（2）2×24年12月31日：

乙公司调整后的净利润=800-500÷10=750（万元）。

乙公司2×24年12月31日的所有者权益总额=4500+750-300=4950（万元）。

少数股东权益=4950×40%=1980（万元）。

（3）2×25年1月1日出售乙公司20%股权：

借：银行存款1200

贷：长期股权投资1000（3000×20%/60%）

投资收益200

（4）2×25年1月1日对剩余40%股权追溯调整：

初始投资成本=3000×40%/60%=2000（万元），应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=4500×40%=1800（万元），不调整长期股权投资的账面价值。

乙公司2×24年调整后的净利润为750万元，应确认投资收益=750×40%=300（万元）。

借：长期股权投资——损益调整300

贷：盈余公积30

利润分配——未分配利润270

乙公司分配现金股利300万元，应冲减长期股权投资=300×40%=120（万元）。

借：盈余公积12

利润分配——未分配利润108

贷：长期股权投资——损益调整120

（5）2×2