2025年中级会计专业技术资格历年真题答案

2025年中级会计专业技术资格历年真题答案汇总

《中级会计实务》

1.题目：甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为870万元，增值税税额为52.2万元，为使该项无形资产达到预定用途，另发生专业服务费用60万元，测试费用30万元，款项均以银行存款支付。该项无形资产的入账价值为（）万元。

答案：无形资产的入账价值=购买价款+专业服务费用+测试费用=870+60+30=960（万元），增值税进项税额可以抵扣，不计入无形资产成本。

2.题目：2023年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2023年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

答案：2023年12月31日该债券投资的账面价值=1100×（1+7.53%）-1000×10%=1082.83（万元）。以摊余成本计量的金融资产按摊余成本进行后续计量，不考虑公允价值变动。

3.题目：甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元，公允价值和计税价格均为600元。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）元。

答案：应计入应付职工薪酬的金额=300×600×（1+13%）=203400（元）。企业以自产产品作为福利发放给职工，应按照产品的公允价值和相关税费计入应付职工薪酬。

4.题目：甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2023年9月20日，该公司将一项投资性房地产转换为自用固定资产。该投资性房地产的账面余额为2500万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备300万元。转换日该固定资产的入账价值为（）万元。

答案：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值。所以固定资产的入账价值=2500-400-300=1800（万元）。

5.题目：甲公司2023年度实现利润总额为3000万元，其中，国债利息收入为200万元，税收滞纳金罚款为100万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司2023年度的净利润为（）万元。

答案：应纳税所得额=3000-200+100=2900（万元），应交所得税=2900×25%=725（万元），净利润=3000-725=2275（万元）。国债利息收入免税，税收滞纳金罚款不得在税前扣除。

《财务管理》

6.题目：已知（F/A，10%，9）=13.579，（F/A，10%，11）=18.531。则10年期、利率为10%的预付年金终值系数为（）。

答案：预付年金终值系数与普通年金终值系数相比期数加1，系数减1。所以10年期、利率为10%的预付年金终值系数=（F/A，10%，11）-1=18.531-1=17.531。

7.题目：某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，设定贴现率为12%，有四个方案可供选择。其中甲方案的项目计算期为10年，净现值为1000万元，（A/P，12%，10）=0.177；乙方案的现值指数为0.85；丙方案的项目计算期为11年，其年金净流量为150万元；丁方案的内含收益率为10%。最优的投资方案是（）。

答案：乙方案的现值指数小于1，不可行；丁方案的内含收益率10%小于设定贴现率12%，不可行；甲方案的年金净流量=1000×0.177=177（万元），大于丙方案的年金净流量150万元，所以最优方案是甲方案。

8.题目：某公司生产单一产品，实行标准成本管理。每件产品的标准工时为3小时，固定制造费用的标准成本为6元，企业生产能力为每月生产产品400件。7月份公司实际生产产品350件，发生固定制造成本2250元，实际工时为1100小时。根据上述数据计算，7月份公司固定制造费用效率差异为（）元。

答案：固定制造费用标准分配率=6÷3=2（元/小时），固定制造费用效率差异=（实际工时-实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率=（1100-350×3）×2=100（元）。

9.题目：下列各项中，不属于存货储存成本的是（）。

A.存货仓储费用

B.存货破损和变质损失

C.存货储备不足而造成的损失

D.存货占用资金的应计利息

答案：答案选C。存货储备不足而造成的损失属于缺货成本；存货仓储费用、存货破损和变质损失、存货占用资金的应计利息均属于存货储存成本。

10.题目：某企业2023年的销售额为5000万元，变动成本1800万元，固定经营成本1400万元，利息费用50万元，没有优先股，预计2024年销售增长率为20%，则2024年的每股收益增长率为（）。

答案：边际贡献=5000-1800=3200（万元），息税前利润=3200-1400=1800（万元），经营杠杆系数=3200÷1800=1.78，财务杠杆系数=1800÷（1800-50）=1.03，总杠杆系数=1.78×1.03=1.83，每股收益增长率=总杠杆系数×销售增长率=1.83×20%=36.6%。

《经济法》

11.题目：根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司发起人的表述中，正确的是（）。

A.发起人的人数应为2人以上200人以下

B.发起人只能是中国公民

C.发起人只能是自然人

D.发起人必须在中国境内有住所

答案：答案选A。股份有限公司发起人应为2人以上200人以下，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所；发起人可以是自然人，也可以是法人，可以是中国公民，也可以是外国公民。

12.题目：根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人权利的表述中，正确的有（）。

A.不执行合伙企业事务的合伙人有权自营与本合伙企业相竞争的业务

B.合伙人对执行合伙事务享有同等的权利

C.合伙人有权查阅合伙企业会计账簿

D.不执行合伙事务的合伙人有权监督执行事务合伙人执行合伙事务的情况

答案：答案选BCD。普通合伙企业合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务，选项A错误；合伙人对执行合伙事务享有同等的权利，有权查阅合伙企业会计账簿等财务资料，不执行合伙事务的合伙人有权监督执行事务合伙人执行合伙事务的情况，选项B、C、D正确。

13.题目：根据合同法律制度的规定，下列关于法定抵销的表述中，正确的有（）。

A.抵销可以附条件或者附期限

B.故意侵权产生的债务，债务人不得主张抵销

C.双方抵销的债务，都应已届清偿期

D.双方抵销的债务，标的物种类、品质应相同

答案：答案选BCD。抵销不得附条件或者附期限，选项A错误；因故意实施侵权行为产生的债务，债务人不得主张抵销，选项B正确；当事人互负到期债务，该债务的标的物种类、品质相同的，任何一方可以将自己的债务与对方的债务抵销，但依照法律规定或者按照合同性质不得抵销的除外，选项C、D正确。

14.题目：根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天

B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

答案：答案选ACD。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天，选项B错误；选项A、C、D表述均正确。

15.题目：根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。

A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除

B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

答案：答案选B。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分不得在以后纳税年度结转扣除，选项B错误；选项A、C、D表述均正确。

16.题目：2023年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（）万元。

答案：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。准予扣除的利息费用=100×7.8%×6÷12=3.9（万元）。

17.题目：根据票据法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的是（）。

A.以背书转让的票据，背书应当连续

B.背书时附有条件的，背书无效

C.委托收款背书的被背书人可再以背书转让票据权利

D.票据上第一背书人为出票人

答案：答案选A。背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，背书有效，选项B错误；委托收款背书的被背书人不得再以背书转让票据权利，选项C错误；票据上的第一背书人为收款人，选项D错误；以背书转让的票据，背书应当连续，选项A正确。

18.题目：根据政府采购法律制度的规定，下列各项中，属于采购人以不合理的条件对供应商实行差别待遇的情形是（）。

A.要求供应商具有良好的商业信用

B.要求供应商具有依法纳税的良好记录

C.要求供应商拥有特定的商标

D.要求供应商具有独立承担民事责任的能力

答案：答案选C。选项A、B、D属于供应商参加政府采购活动应当具备的条件；采购人限定或者指定特定的专利、商标、品牌或者供应商，属于以不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇，选项C正确。

19.题目：根据保险法律制度的规定，下列关于保险经纪人的表述中，正确的是（）。

A.保险经纪人是专门从事保险经纪活动的个人

B.保险经纪人是投保人的代理人

C.保险经纪人是保险人的代理人

D.保险经纪人可以依法收取佣金

答案：答案选D。保险经纪人是专门从事保险经纪活动的单位，而不能是个人，选项A错误；保险经纪人既不是保险合同的当事人，也不是任何一方的代理人，选项B、C错误；保险经纪人可以依法收取佣金，选项D正确。

20.题目：甲公司与乙公司签订一份买卖合同，约定采用见票即付的商业汇票支付货款。后乙公司以自己为付款人签发汇票并交付给甲公司，因甲公司欠丙公司货款，故甲公司将该汇票背书转让给丙公司。丙公司持票向乙公司行使付款请求权时，乙公司以甲公司未供货为由拒付。经查，丙公司对甲公司未供货不知情。下列关于乙公司的拒付主张是否成立的表述中，符合票据法律制度规定的是（）。

A.不成立，因丙公司为善意持票人，乙公司不得以对抗甲公