企业会计基础工作指引与核算手册

AB集团有限公司

会计基础工作指引

目录

第一章总则....................................................................2

第二章会计机构和会计人员......................................................2

第三章会计工作一般程序........................................................3

第四章经济业务事项签署职责....................................................6

第五章会计核算一般要求........................................................7

第六章会计凭证填制和审核......................................................8

第一节原始凭证..................................................................8

第二节记账凭证.................................................................13

第三节会计凭证传递与装订......................................................15

第七章会计账簿设置与登记.....................................................16

第八章财务报告编制与管理.....................................................16

第九章财务分析................................................................22

第一节概述.................................................................22

第二节财务分析依据和参照标准..............................................23

第三节财务分析方法和程序..................................................23

第四节财务分析报告基本框架................................................24

第五节财务分析的内容......................................................24

第十章会计工作交接...........................................................26

第十一章内部会计管理.........................................................29

第十二章综合事务管理.........................................................31

第十三章附则................................................................31

AB集团有限公司

会计基础工作指引

第一章总则

第一条为了加强和提升AB集团有限公司（以下简称“AB集团”）会计基础工作，建

立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，强化内部会计监督，促进内部会计控制制度的

有效实施，提高管理效率和效益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计

基础工作规范》、《企业财务会计报告条例》、《会计档案管理办法》、《企业内部控制基本规范》、

《基本建设财务管理若干规定》、《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》和公司制

定的有关规章制度，制定本指引。

第二条关键术语解释和简称

（-）本指引所称的会计人员基础工作，是指会计人员从事会计工作的基本环节和内容,

它是财务管理工作的重要基础，包括建立会计人员岗位责任制、使用会计科目、填制会计凭

证、登记会计账簿、编制会计报表、撰写财务分析、管理会计档案、办理会计交接等方面的

基本要求。目的是为了确保有关会计法律、法规和规章制度的贯彻执行，从而保证和提高会

计信息质量，保护资产安全和完整。

（二）各单位，指AB集团及其下属各子（分）公司。

（三）单位负责人，指单位法定代表人或者法律、法规规定代表单位行使职权的主要负

责人。

（四）本指引所称单位领导，指单位负责人、主管会计工作的负责人及其他领导成员。

第三条适用范围

本指引适用于AB集团及其所属的各子（分）公司。

第二章会计机构和会计人员

第四条会计主体必须设置独立的会计机构，设置会计机构应以会计业务需要为基本前

提。

第五条会计机构人员实行定岗定编，会计机构和人员设置由AB集团实行集中统一管

理。

第六条会计机构内部根据内部牵制制度的要求设置不同的会计工作岗位。会计工作岗

位，可以一人一岗，一人多岗，一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、

费用、债权、债务账目的登记工作；会计岗位应当有计划地进行轮换；明确岗位责任和建立

工作标准，权责分明。

第七条为储备会计人员，避免因会计人员流动而影响正常会计工作，会计岗位应设置

AB角，AB角色定位为：A角为主，B角协助，职责明确。当A角因出差、请假等原因不在岗

而无法履行自身岗位职责时，由B角承担A角的相关职责，并办理交接手续，同时，A角有

义务将工作中的非正常情况和需要注意的事项告知B角，B角应恪尽职守，严格按照A角岗

位工作标准开展工作；A角返回岗位后，B角应当及时办理交接手续，告知期间工作开展情

况；在日常工作期间，A角应利用部门内部培训等机会，对部门其它岗位人员，尤其是B角

进行业务培训，拓宽B角的知识面，提高B角的专业胜任能力。

第八条从事会计工作的会计人员应具备相关证书及相应岗位的专业胜任能力。

第九条在各单位人事部门认可的会计岗位工作的会计人员必须参加会计人员的后续

教育。

第十条会计人员必须恪守职业道德规范：敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、

沟通协调、保守秘密。

第三章会计工作一般程序

第十一条会计工作前提：明确会计核算的主体，会计工作是对特定会计主体的各项

交易或事项进行连续、系统的确认、计量和报告。

第十二条会计核算对象：特定会计主体的各项交易或事项是会计核算对象，其具体

内容是：

(-)货币资金款项及有价证券的收付；

(-)财物的收发、增减和使用；

(三)债权债务的发生和结算；

(四)资本、留存收益的增减;

（五）收入、支出、成本、费用的计算；

（六）财务成果的计算和处理；

（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

第十三条取得原始凭证：业务部门经办的各项交易或事项必须取得真实、合法、完

整的原始凭证。

第十四条业务主管审核:业务部门主管人员对本部门经办各项交易或事项取得的原

始凭证负有审核责任。

第十五条财务授权审批：会计主体的各项原始凭证必须经过相关人员在授权范围内

进行财务审批。

第十六条外部凭证交接：财务部门设置原始凭证登记簿，已审批的原始凭证转交到

财务部门，各业务部门应在登记簿上登记。

第十七条出纳款项收付：涉及收付款的原始凭证，出纳人员应根据经审批的原始凭

证办理款项支付手续。

第十八条日记账登记：出纳人员对收付款原始凭证在收付款后应加盖“收讫”、“付

讫”章，并登记现金日记账、银行存款日记账。

第十九条记账凭证编制：根据各种原始凭证编制记账凭证。

（-）收付款记账凭证编制：记账人员根据出纳移交的收付款原始凭证编制收付款凭

证；

（二）转账凭证编制：业务部门（销售、采购、仓库等）移交到财务的转账原始凭证

由记账人员根据相关原始凭证编制转账凭证；

（三）自制结转凭证编制：固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用、长期待摊费用

摊销、应收利息、应付利息计算、工资计提、税金计提、汇兑损益结转、损益结转等相关

记账凭证由财务人员编制自制原始凭证经审核后编制记账凭证。

第二十条记账凭证审核：企业编制的记账凭证，必须经财务主管审核，经审核的凭

证，审核人员需加盖个人名章并附审核标志。机制凭证可以批量签名，但必须逐单审核。

第二十一条系统记账：经审核的记账凭证，应及时进行记账，记账后如果需要修改凭

证，应重新进行记账。

第二十二条期末财务对账：会计期末结账前，财务人员应根据科目余额表与出纳、实

物保管部门、往来单位及个人进行对账：

（一）与出纳核对账面库存现金、银行存款、其他货币资金余额；

（二）与固定资产管理部门、仓库部门核对资产金额账，确保账实相符；

（三）与往来单位及个人核对往来款项期末余额。

第二十三条期末财务结账：会计期末，财务人员必须按期结账。

第二十四条财务报表编制：财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及根据

管理需要设置的管理报表。

第二十五条财务报表审核：报表管理人员编制的对外报出前需经过财务负责人审核。

第二十六条企业纳税申报:会计主体应在税务部门规定的日期前根据财务报表办理纳

税申报事宜。

第二十七条财务报表分析:根据管理需要财务人员应当对当期的财务报表进行财务分

析。

第二十八条财务报表上报:会计主体必须按照公司规定的时间节点要求上报财务报表。

第二十九条会计档案整理:会计期末财务人员应当对当期的档案进行整理，具体包括：

（-）打印记账凭证、科目汇总表、报表并装订成册；

（二）整理相关的业务合同，进行分类保管；

（三）整理银行对账单，进行分类保管；

（四）备份账套，异地保管；

（五）年度终了，打印总账、明细账、辅助核算账等并装订成册。

第三十条每年年初，会计主体需要对上年年末的财务数据进行系统结转，结转期初

数据。

第三十一条新成立企业成立当月需要新建账套并对整个财务系统进行初始化设置。

第三十二条财务系统初始化的内容包括：账套名称设置，会计主体名称设置，会计年

度、会计制度或准则的适用，会计期数设置，系统授权设置，报表取数设置，科目结构、代

码、名称设置，凭证种类设置，记账币别设置，供应商、客户、项目、部门、个人往来代码、

名称设置等。

第四章经济业务事项签署职责

第三十三条各单位负责人对本单位的会计基础工作负有领导责任,财务部门具体组织

本单位的会计基础工作。

第三十四条各单位对必须对本单位的经济业务事项进行会计核算,经济业务事项是指

所有必须进行会计核算的交易或事项。

第三十五条各单位必须明确经济业务事项相关工作的批准签署范围、权限、程序；明

确各级管理层及相关人员必须行使的职权和承担的责任。

第三十六条各级管理人员必须在其授权范围内行使职权，各相关人员应当按规定的

程序办理经济业务事项并对记录经济业务事项的凭证进行签署，签署后即表明经济业务事项

承担如下责任：

（一）经办人的责任:表明其已按规定的程序处理经济业务事项并对经济业务事项的真

实性、合理性负责；

（二）审核人的责任:部门主管及分管负责人对审核的经济业务的真实性、合理性负责;

（三）审批人的责任：表明其已认定经济业务事项成立并确认经济业务事项的金额，对

经济业务事项的合法与合理性负责；

（四）会计主管的责任：表明其已确认经济业务事项符合财经制度、预算管理制度等规

定，且具备支付能力，对经济业务事项的合法性、完整性负责；

（五）制证人的责任：表明其审核的经济业务事项符合财经制度，符合预算、合同等要

求，填制的记账凭证会计科目使用正确，内容完整、金额准确，手续齐全，对经济业务事项

的合法性、准确性负责；

（六）稽核人的责任:表明其对原始凭证和记账凭证的确认,对经济业务事项的合法性、

准确性负责；

（七）出纳的责任：表明其收到或支出款项，对货币资金收支的及时性和正确性负责；

（八）验收人的责任：表明其已如数收到实物资产，资产的质量符合相关规定，对经济

业务事项的存在性负责;

（九）发（领）料人的责任：表明其已如数发出或收到实物资产，对经济业务事项的正

确性、及时性负责。

第三十七条各单位的各项经济业务要经过如下的程序进行控制：

（-）审批：审批人按照权限对经济业务事项进行审核批准；

（二）会计主管审核:经办人将经批准的经济业务事项形成的原始凭证交由会计主管审

核；

（三）制单人审核：审核会计主管签字审核后的原始凭证，填制记账凭证；

（四）稽核人审核：对记账凭证进行审核并盖章，对于涉及收付的经济业务事项，必须

有审核人、经办人等在原始凭证或自制单据上签字或盖章确认；对于涉及实物的经济业务事

项，必须有相关的验收人、发（领）料人等在原始凭证上签字或盖章确认.

第五章会计核算一般要求

第三十八条各单位进行会计核算应当做到真实、准确、及时、完整，应当以实际发生

的经济业务为依据，使用适当、正确的会计处理方法，遵循会计核算的一般原则。

第三十九条各单位执行《企业会计准则》和AB集团会计核算手册。

第四十条各单位按照AB集团会计核算手册设置会计科目。

第四十一条各单位划分会计期间，分期核算账目，按月、季、年编制财务会计报告。

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

第四十二条各单位以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的公

司，可以按规定选定一种货币作为记账本位币，年度终了，编报的外币财务报表应当折算为

人民币。

第四十三条会计记账采用借贷记账法。

第四十四条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国

家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送

虚假会计报表。

第四十五条现金收付的要求

（-）现金的收支应遵照中国人民银行《现金管理暂行条例》的规定；

（二）库存现金的结存不得超过开户银行核定的限额；

（三）当日收入现金应于当日送存银行，不得坐支；

（四）现金收付必须根据记账凭证，按日期顺序逐笔登记，每日盘点现金，做到账实相

符。

第四十六条银行存款收付的要求

（-）按照国家有关支付结算办法进行收支业务的结算；

（二）只允许在银行开设一个基本账户（一般户除外）；

（三）除按规定可使用和收取现金的经济业务外，其他结算一律通过银行转账；

（四）根据币种和银行账号设立明细账；

（五）与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表；

（六）按规定办理支票、汇票等各项收付款业务；

（七）银行存款的收付，必须使用统一印制的票据；

（A）开户银行预留印鉴、电子银行支付卡必须指定专人分别保管。

第六章会计凭证填制和审核

第四十七条会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明。填制会计凭证是会

计核算的首要基础工作。

第一节原始凭证

第四十八条原始凭证：指经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或填制、用以表

明某项经济业务已经发生或其完成情况并明确有关经济责任的一种凭证（或称单据）。

常见原始凭证列示如下:

项目经济事项外来原始凭证（单据）自制原始凭证（单

据）

现金提现、现金缴存现金交款单回单、支票存提现申请单、

根

银行存款银行进账进账单回单、银行汇划凭

证

往来款收到应收款银行收账通知收据

收到预收款银行收账通知收据

支付欠款合同、银行特种转账凭付款审批单、

证、收据、支票存根

投资固定资产投资合同、章程、评估报告、董事会决议、资产清

验资报告单

证券投资证券账户证券交易流水、交易授权文件

交割凭证

股权投资合同、章程、验资报告、董事会决议、付款审

支票存根、银行单据批单

固定资产购买发票、产权凭证（房产请购单、验收单

证、车辆行驶证）

投资转入股东授权委托书验收报告

接受捐赠捐赠协议、捐赠财产清单验收报告

捐赠转出捐赠协议资产清单、申请书

盘盈、盘亏固定资产盘盈盘亏或报废固定资产盘盈盘亏鉴

报告定表、盘盈盘亏资产

清单

清理报废报废固定资产清单、

固定资产报废鉴定表

调拨固定资产调拨单

有偿转让固定资产银行进账单、资产转让合资产清单、转让申请

同

工程物资（含物资采购发票、合同采购计划、付款申请

材料采购）物资入库验收单、入库单、

估价入账材料暂估入库单

物资领用领料单、出库汇总表

物资退库退料单或红字领料单

物资盘盈盘亏盘盈盘亏或报废报告盘盈盘亏报告

物资报废报废物资清单

捐赠物资捐赠合同领料单、捐赠物资清

单

在建工程（含合同定金、大型工支票存根、发票或收据、工程合同付款审批单

固定资产大修程预付款、进度款银行单据、合同、施工进

理）结算度报告

竣工结算款支付支票存根、发票工程合同付款审批

单、决算书

工程完工暂估、或工程验收报告、暂估

工程完工结转计算表

质保金支票存根、发票质量检验报告、付款

单

投资性房地产取得房产证、发票、银行结算

凭证

处置银行结算凭证、产权过户管理层决议、房产余

文件。值及处置损益计算表

待摊费用、长发生或取得合同、发票、银行结算凭

期待摊费用、证、土地使用权证

无形资产费用摊销待摊费用、长期待摊

费用、无形资产计算

表

贷款借入借款合同、银行进账单

归还本金支票存根、银行特种转账

凭证

归还外币贷款本金外管局核准资料、购汇申

请、支票存根、还本通知

单

计提利息利息计算单

应付职工薪酬计提工资发放汇总单

发放支票存根、银行入卡回单工资单

工资附加计提计提费用计算单

增值税交纳增值税完税凭证、销项汇纳税申报表

总表、认证结果通知单

土地增值税缴纳土地增值税完税凭证土地增值税预缴计算

应交税费清缴报告表

企业所得税缴纳企业所得税完税凭证、扣企业所得税预提及汇

款通知书、汇算清缴鉴证算清缴报表

报告

营业税及其他税费营业税及其他纳税完税凭纳税申报表

的交纳证

营业收入主营业务客户订单、增值税发票、出库单、销售合同、

合同酒店销售日报表、销

售水单、销售汇总

表、物业缴费通知单

营业晨报成本成本结转完工入库验收单、房产测销售成本计算表、材

绘报告、竣工备案证明、料出库单（汇总

合同、发票表），低值易耗品领

用出库单（汇总表）

营业费用、管费用报销各项费用报销凭证、合借款单、费用报销单

理费用、研发同、银行单据、支票存根

费用

财务费用银行付息通知单、利息计汇兑损益计算表

算单

利润分配分配董事会、股东会决议

第四十九条原始凭证的内容必须具备:

（一）名称：标明原始凭证所记录业务内容的种类，反映原始凭证的用途。如“发票”、

“入库单”、“出库单”等;

（二）填制日期：一般为经济业务发生或完成日期；

（三）填制单位名称或者填制人姓名；

（四）经办人员的签名或者盖章：明确经济业务内容的经济责任；

（五）接受凭证单位名称：与填制单位名称或者填制人姓名相联系，反映经济业务的来

龙去脉；

（六）经济业务内容：标明经济业务的项目、名称及有关的附注说明；

（七）经济业务数量、单位和大小写金额：表明经济业务的计量。

第五十条原始凭证按来源分为：

（―）外来原始凭证；

（二）自制原始凭证。

其他分类方法略。

第五十一条填制要求

（-）内容真实：即如实填制经济内容，不弄虚作假，不涂改、不挖补；

（-）项目完整：即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意逐项验明），不可

漏缺，特别是年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要准确，不能简化；品

名或用途填写明确，有关人员的签章必须齐全；

（三）填制及时：即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积

压、不误时、不事后补制；

（四）书写清楚：按公司制定的电子板模型正确填写，即字迹端正、易于辨认，做到数

字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”；复写的凭证，要不串格、

不串行、不模糊；阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写；阿拉伯金额数字前面应当书

写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号•；币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空

白；大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字；大写

金额数字有分的，分字后面不必写“整”字；

（五）顺序使用：开具的发票、收据在填制时按编号的次序使用，不得拆本和跳号，跳

号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。

第五十二条注意事项

（-）从外单位取得的原始凭证必须加盖外单位印章；取得的发票上必须加盖外单位的

发票专用章；自制的原始凭证必须有主管审批人及相关人员的签署；

（二）购买实物的原始凭证，必须有验收证明；

（三）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明；

（四）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符；

（五）发生销货退回时，除填制退货发票外，还须有退货验收证明和对方单位的收款收

据；

（六）员工公出差的借款单必须附在记账凭证之后，收回借款时，应另开收据或退还借

据副本；

（七）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件；

（八）原始凭证记载的各项内容均不得涂改；如有错误，应由出具单位重开或更正，更

正处应加盖开出单位印章；原始凭证金额有错误的，应由出具单位重开，不得在原始凭证上

更正：从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明

原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管和单位领导人批准

后，才能代作原始凭证；如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事

人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人批准后，代作原始凭证；

（九）对已经报销的原始凭证，要加盖付讫章；

（-I-）一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一

式儿联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废

时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。

第五十三条费用的报销原始凭证应当粘贴规范：

（-）报销人员在报销时，须将报销的原始凭证分类粘贴在“报销单据粘贴单”上，便

于会计凭证的装订及保管，空白“报销单据粘贴单”建议采用A4纸；

（二）费用报销原始凭证需按以下内容分类粘贴:

分类相同“分类”请尽量按序平整贴在一张“报销单据粘贴单”上

费用报销单所附原始单据分类

办公费如办公用品、报刊、复印费等办公费用

低值易耗品如未达到固定资产标准的各种用具物品

招待费招待餐费、食品、酒、礼品款等

电话费如办公电话费、电话充值卡等

邮寄费快递费、邮票、邮寄费等

汽车保险费汽车保险费

汽车油料费汽车油料费

汽车修理，养护费汽车修理，养护费

其他交通费乘公交车、的士等车票

其他费用其他零星支出。

差旅报销单所附原始单据分类

住宿费公司员工出差发生的住宿费

汽车过桥，过路费汽车过桥过路费

车（船,机票）公司员工出差发生的车（船，机票）

交通费公司员工出差发生的交通费

其他费用临时发生费用等其他零星支出。

（三）整理粘贴应达到的标准：

粘贴牢固、分类清晰、表面平整，参差有序，排列美观，数量易计，便于审核。

第二节记账凭证

第五十四条记账凭证，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记

会计账簿的凭证。会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

第五十五条记账凭证要素

（-）填制单位的名称；

（二）经济业务摘要；

（三）填制日期和编号；

（四）会计科目、方向及金额；

（五）所附原始凭证的张数（实行ERP单位在自制原始单据上记录）;

（六）会计主管、制证、稽核、记账人员的签名或者盖章（收付款凭证还应增加司库人

员的签名或者盖章）（实行ERP单位在自制原始单据上签章）。

第五十六条记账凭证填制的基本要求

（一）审核无误：记账凭证所附原始凭证，必须经过授权人审核、审批；

（二）项目完整：记账凭证的要素必须填写完整，不得遗漏；

（三）内容正确：记账凭证真实、准确反映原始凭证内容；

（四）连续编号：按照凭证填制顺序系统连续编号，不得采用分配编号方式填加凭证;

（五）规格统一：凭证统一采用A4纸；

第五十七条记账凭证填制的具体要求

（-）凭证摘要简明：摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，

表述简短、精练、准确；

（二）业务记录明确：在一张记账凭证上，不能把不同类型的经济业务合并填制在一张

凭证上，只能反映某一项经济业务，或若干项同类经济业务；

（三）科目运用准确：根据经济业务的实际发生情况，正确使用会计科目，并遵循“一

借一贷”、“一借多贷”、“一贷多借”的编制原则，原则上不允许同一记账凭证“多借多贷”；

（四）附件数量完整：除结账和更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭

证的张数，记账凭证的张数以费用报销单的张数为准，费用报销单的张数以所附原始凭证的

自然张数为准。

记账凭证可以根据一张或若干张原始凭证填制；若一张原始凭证涉及几张记账凭证的，

应将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他相关记账凭证上注明附有该原始凭

证的记账凭证编号或者附原始凭证复印件。

一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对

方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、

填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位

名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。

第五十八条记账凭证的编制:

(-)财务人员应在授权范围内编制记账凭证，严禁越位替代，混用登录账号和密

码;

(-)使用ERP系统的企业，各业务模块的数据与财务系统无缝链接，财务人员在系统

确认业务数据后会自动生成应收、应付、工资费用、固定资产等记账凭证，财务人在确认

业务数据时，应与业务部门提供的纸质原始凭证严加核对。

第五十九条前期记账凭证的更正：

当年度前期已经登记入账记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以红字更正法或补

充更正法。

采用红字更正法时用负数填写一张与原内容相同的记账凭证，并将原错误凭证打印出

来作为附件，同时重新填制一张正确的记账凭证。

补充更正法适用于会计科目没有错误，只是金额错误，采用补充更正法时将正确数字

与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。

第六十条当期记账凭证的修改：当期未记账凭证，编制人员发现凭证编制错误，由

编制人员自行修改；已经记账的凭证修改必须经总账主管操作，编制人员不得自行修改。

第六十一条记账凭证的删除无论记账凭证是否记账，记账凭证的编制人员均无权删

除，删除凭证必须经授权人员操作。

第六十二条记账凭证必须经过授权人员进行审核，涉及收付款凭证，审核前必须经出

纳予以确认。

第三节会计凭证传递与装订

第六十三条会计凭证应当及时传递，原始凭证根据经济业务事项签署人员职责和会计

岗位分工所进行的原始凭证的受理、认定、审核，记账凭证按照填制、审核、打印、装订流

转。

第六十四条记账凭证编制完成后，编制人员应立即打印并将原凭证附后，按照分类和

编号顺存放，不得散乱丢失。

第六十五条当期报表编制完成后，财务人员应及时将记账凭证连同所附的原始凭证以

及凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，封面上注明单位名

称、年度、月份和起讫日期、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。

(-)对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证的日期、

编号，同时在的记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号；

(二)各种经济合同、存出保证金收据、履约保函以及涉外文件等重要原始凭证，应当

另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

第七章会计账簿设置与登记

第六十六条各单位财务系统初始化时应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务

的需要设置会计账簿；会计账簿包括总分类账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

第六十七条现金日记账和银行存款日记账除财务系统根据记账凭证生成外，出纳人员

应同时采用订本式账簿予以登记，并定期与财务系统账相核对。

第六十八条会计账簿应当定期打印并装订，现金账、银行存款账及其他货币资金账页

要求每月10日前将上月账页打印出来，总分账、明细账、辅助核算账等应当每年打印一次，

打印的会计账簿必须连续编号，加具封面和账簿扉页，经审核无误后装订成册，并由记账人

员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。

第六十九条启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；在账簿扉

页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主

管人员姓名，并加盖名章和单位公章。

启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号：使用活

页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编

定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。

第七十条各项凭证记账前必须经过审核人员进行审核，未审核凭证系统不予记账。

第七十一条每月月末记账凭证经审核无误后，由授权人员进行记账、结账，将本期内

发生的全部经济业务登记入账，并结出本期发生额及期末余额。

第八章财务报告编制与管理

第七十二条目的

（一）加强会计信息的采集与管理工作；

（二）规范会计信息的编报程序；

（三）建立科学、规范的财务会计报告工作体系；

（四）及时披露公司经营及管理状态，为各股东方提供真实、完整、有效的财务信

息。

第七十三条对财务会计报告的责任

单位负责人对财务会计报告的真实性、完整性负责。

第七十四条编报范围

（一）各单位应在规定的时间内提供相应的财务会计信息；

（-）凡由公司直接投资设立的参股公司，公司作为股东之一，有权利要求被投资单

位提供相应的财务会计报告；

（三）在编制财务会计报告时，应明确基本填报单位。基本填报单位是指编制财务会

计报告的单位，应同时具备下列条件：

1、独立核算；

2、能独立编制完整的财务报表；

（四）应按照产权管理级次逐级确定基本填报单位.各类财务会计报告需要填报的级

次由AB集团财务部确定后通知；

（五）凡符合编制合并财务报表条件的单位应编制合并财务报表。合并财务报表的编

制原则和方法，按照国家有关合并财务报表的规定执行。

第七十五条财务报告的构成

（-）财务会计报告分为：

1、日报，指报送AB集团货币资金日报及其他所要求的财务报告或信息；

2、周报，指报送AB集团周滚动预算报告及其他所要求的财务报告或信息；

3、月度财务会计报告（含快报，下同）；

4、季度财务会计报告；

5、半年度财务会计报告;

6、年度财务会计报告；

7、其他财务会计报告。

（-）月度、季度财务会计报告包括以下内容：

1、财务报表；

2、财务情况说明书；

3、公司所要求的其他财务报告。

（三）年度、半年度财务会计报告包括以下内容：

1、财务报表；

2、财务报表附注；

3、财务情况说明书；

4、公司所要求的其他财务报告。

第七十六条各单位按照AB集团统一要求的报表种类、名称、报送频率和范围报送。

第七十七条财务报表附注至少应当包括下列内容：

（一）企业基本情况；（二）会计报表的编制基础；（三）遵循企业会计准则的声明；

（四）重要会计政策、会计估计；（五）会计政策、会计估计变更及差错更正的内容、理

由、影响数额；（六）报表合并的范围及其依据；（七）企业报告期内主要税种税率及税收

优惠情况；（八）控股子企业及合营企业的情况；（九）报表重要项目注释；企业在合并报

表附注中，除对合并报表项目注释外，还应当对母公司会计报表的主要项目进行注释；

（十）或有事项；（十一）资产负债表日后事项；（十二）关联方关系及其交易；（十三）风

险管理等。

第七十八条财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：

（-）企业在报告期生产经营、基本建设的基本情况；

（-）企业预算执行情况及历史同期对比情况，影响企业当期成本、利润变动的主要

因素；

（三）对企业财务状况、经营成果、现金流量等有重大影响的事项；

（四）企业所在地经营环境的变化;

（五）同行业对标分析；

（六）在管理中需要改进的问题及管理建议。

第七十九条预算执行情况报告至少包含以下内容：

（一）预算执行基本情况；

（二）预算执行差异分析；

（三）整改措施及相关建议；

（四）预算指标的下期预测。

第八十条工作组织

（-）财务会计报告的管理部门为公司财务部，即由财务部负责统一财务会计报告的

格式，制定编报工作制度，组织各单位财务会计报告的布置、培训、收集、汇总工作，对

各单位的财务会计报告工作予以指导；

（二）财务会计报告的组织工作采取分级管理的方式。即由公司对直接所属及控股的

二级单位进行布置和收集，所属的二级单位则负责对其所属单位的布置和收集工作，统一

收集并按要求汇总或合并后上报公司。

第八十一条编制与汇总

（-）应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，按照企业会计

制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务会计报告；

（二）依照《企业财务会计报告条例》和《企业会计准则》的规定，对财务报表中各

项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准；

（三）依照有关法律、行政法规和规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度

结账日为公历12月31日。

（四）在编制年度财务会计报告前，应当全面进行财产清查、核实债权债务、对资产

进行减值测试等，做到账证相符、账账相符、账实相符；在年度中间应根据具体情况，对

各项财产物资和结算款项进行定期清查或者重点抽查。

1、资金类：包括库存现金、银行存款、应收票据、有价证券是否账实一致；

2、结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税费等是否存在，与债务、债权单位的

相应债权、债务金额是否一致；

3、原材料等各项存货的实存数量是否与账面数量一致，是否有报废损失和积压物资

等；

4、各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；

5、房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量是否与账面数量一

致；

6、在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；

7、需要清查、核实的其他内容。

（五）在编制财务会计报告前，除应当全面清查、核实债务外，还应当完成下列工

作：

1、核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；

2、现金流量项目是否完整、性质与项目归属是否真实；

3、期末银行对账及余额调节；

4、系统凭证自动检测及当期总账的试算平衡；

5、依照《企业财务会计报告条例》规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额

和发生额，并核对各会计账簿之间余额；

6、检查相关的会计核算是否按照企业会计制度的规定进行；

7、对于会业会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算

的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；

8、检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整的前期或者本期相关项

目。

（六）应当按照规定的财务报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记

录和其他有关资料编制财务报表，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时、手续

齐全、格式统一。

（七）财务报表之间、财务报表各项目之间，有对应关系的数字，应当相互一致；财

务报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。

（八）财务报表附注和财务情况说明书应当按照上级的规定，对财务报表中需要说明

的事项作出真实、完整、清楚的说明。

（九）依据公司统一发放的报表格式、编制说明和软件操作的要求，认真填制报表的

相关指标，并按规定的要求录入计算机。

（十）上报的财务会计报告所涉及的指标按规定的叠加汇总和合并汇总两种方式进行

汇总：

1、叠加汇总方式是指将不同单位编制的报表指标直接加总，不做任何调整；

2、合并汇总方式是指以个别财务报表为基础抵销内部会计事项对个别财务报表的影

响，形成合并财务报表，具体应按照企业会计准则合并报表的有关规定执行。

第八十二条审核和报送

（-）各单位应审核本单位报表和相关数据资料是否符合有关制度、规章以及公司对

报表填制的相关规定，审核报送的纸质会计报告、电子报表数据与单位的实际数据是否一

致。

（-）对于编制合并财务报表的单位，不仅要审核本单位的个别报表是否符合相关规

定，还要负责对所属单位上报的报表进行审核，审核无误后再将母公司及合并的财务会计

报告逐级上报。

（三）AB集团对各单位报送的财务会计报告进行审核。主要内容包括：

1、填报范围是否全面；

2、报送资料是否完整；

3、报表编制方法是否符合企业会计制度和财务资产管理的规章制度，是否符合公司的

统一要求；

4、报表项目及指标是否真实、合理，金额单位是否正确，有无漏填项目；

5、报送手续是否符合规定；

6、报表数据和上报电子数据是否一致；

7、分户报表与汇总（合并）报表的数据是否按照规定的要求相互衔接；

8、年度报表是否按规定聘请中介机构进行审计，是否附有完整的审计报告等。

（五）各单位的财务会计报告应采用质地良好的纸张打印或印刷，幅面（相当于标准

的B4纸规格）。

（六）财务报表的填制，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

（七）各单位的财务会计报告应当按报表目录的顺序，加具封面后装订成册，加盖公

章。封面上应注明：公司印章、公司名称（中英文）、企业统一代号、组织形式、地址、实

际报出日期，并由企业负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人、制表人签名并盖

章。

（八）对外提供的财务会计报告除满足相关财经制度要求披露项目外，必须经会计主

管审核、单位负责人批准后方可报出。

（九）各单位的年度财务报表，必须按财政部门和国资委的有关规定聘请会计师事务

所审计。

第八十三条财务报告的考评

（-）AB集团按月对各子（分）公司的财务报告进行评价，评价的内容包括及时性、完

整性、准确性和工作效率，并根据评价标准和扣分标准进行打分。

（二）根据得分（满分100分）将评比结果分为优、良、一般、差四档，并对全年度评

比得分优良的单位和个人予以表彰奖励。

第九章财务分析

第一节概述

第八十四条财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关业务资料为依据，采用一系

列专门的分析技术和方法，对公司过去和现在有关经济活动进行分析与评价的经济管理活

动。财务分析报告是财务分析书面文件的总称。

第八十五条财务分析的目标和基本要求：要与公司的发展战略相结合，要与经营活动

相结合，要与预算（目标）相结合；以业务数据来阐释财务数据，实现财务数据和业务数据

的融合。

第八十六条公司的财务分析分为定期和不定期分析两种

（-）定期财务分析包括年度财务分析、半年度分析、季度分析和月度财务分析。

（-）不定期财务分析一般指专项财务分析。

第二节财务分析依据和参照标准