2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实战演练与难点突破试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实战演练与难点突破试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共20分，每小题2分，共20小题）1.下列各项中，不属于增值税应税行为的是（）。A.销售货物B.提供加工C.出口货物D.修理修配2.下列各项中，不属于增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据的是（）。A.销售价格B.加工费C.修理费D.视同销售的收入3.下列各项中，不属于增值税一般纳税人销售应税货物收取的价外费用的是（）。A.代垫运费B.代收代付款项C.代收手续费D.代垫保险费4.下列各项中，不属于增值税一般纳税人销售应税货物收取的价外费用的是（）。A.包装费B.代垫运费C.代收手续费D.代垫保险费5.下列各项中，不属于增值税一般纳税人销售应税货物收取的价外费用的是（）。A.包装费B.代垫运费C.代收手续费D.代垫保险费6.下列各项中，不属于增值税一般纳税人销售应税货物收取的价外费用的是（）。A.包装费B.代垫运费C.代收手续费D.代垫保险费7.下列各项中，不属于增值税一般纳税人销售应税货物收取的价外费用的是（）。A.包装费B.代垫运费C.代收手续费D.代垫保险费8.下列各项中，不属于增值税一般纳税人销售应税货物收取的价外费用的是（）。A.包装费B.代垫运费C.代收手续费D.代垫保险费9.下列各项中，不属于增值税一般纳税人销售应税货物收取的价外费用的是（）。A.包装费B.代垫运费C.代收手续费D.代垫保险费10.下列各项中，不属于增值税一般纳税人销售应税货物收取的价外费用的是（）。A.包装费B.代垫运费C.代收手续费D.代垫保险费二、多项选择题（本大题共20分，每小题2分，共10小题）1.增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据包括（）。A.销售价格B.加工费C.修理费D.视同销售的收入2.下列各项中，属于增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据的是（）。A.销售价格B.加工费C.修理费D.视同销售的收入3.下列各项中，属于增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据的是（）。A.销售价格B.加工费C.修理费D.视同销售的收入4.下列各项中，属于增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据的是（）。A.销售价格B.加工费C.修理费D.视同销售的收入5.下列各项中，属于增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据的是（）。A.销售价格B.加工费C.修理费D.视同销售的收入6.下列各项中，属于增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据的是（）。A.销售价格B.加工费C.修理费D.视同销售的收入7.下列各项中，属于增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据的是（）。A.销售价格B.加工费C.修理费D.视同销售的收入8.下列各项中，属于增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据的是（）。A.销售价格B.加工费C.修理费D.视同销售的收入9.下列各项中，属于增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据的是（）。A.销售价格B.加工费C.修理费D.视同销售的收入10.下列各项中，属于增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据的是（）。A.销售价格B.加工费C.修理费D.视同销售的收入三、判断题（本大题共10分，每小题1分，共10小题）1.增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据包括销售价格、加工费、修理费和视同销售的收入。（）2.增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据不包括代垫运费、代收代付款项和代收手续费。（）3.增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据不包括包装费、代垫运费、代收手续费和代垫保险费。（）4.增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据不包括销售价格、加工费、修理费和视同销售的收入。（）5.增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据不包括代垫运费、代收代付款项和代收手续费。（）6.增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据不包括包装费、代垫运费、代收手续费和代垫保险费。（）7.增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据不包括销售价格、加工费、修理费和视同销售的收入。（）8.增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据不包括代垫运费、代收代付款项和代收手续费。（）9.增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据不包括包装费、代垫运费、代收手续费和代垫保险费。（）10.增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据不包括销售价格、加工费、修理费和视同销售的收入。（）四、计算题（本大题共20分，每小题5分，共4小题）1.某增值税一般纳税人本月销售自产货物，含税销售额为100万元，取得销售折扣10万元。该货物适用的增值税税率为13%。计算该企业本月应纳增值税额。2.某增值税一般纳税人本月提供加工劳务，取得不含税收入30万元，支付运费5万元（取得增值税专用发票），支付水电费4万元（取得增值税专用发票）。该企业适用的增值税税率为6%。计算该企业本月应纳增值税额。3.某增值税一般纳税人本月销售货物，含税销售额为200万元，其中20%为出口货物。出口货物取得退税率13%。该货物适用的增值税税率为13%。计算该企业本月应纳增值税额。4.某增值税一般纳税人本月提供修理修配劳务，取得含税收入50万元，支付原材料成本20万元（取得增值税专用发票）。该企业适用的增值税税率为6%。计算该企业本月应纳增值税额。五、综合题（本大题共20分）某增值税一般纳税人，主要经营销售自产货物、提供加工劳务和修理修配劳务。本月发生以下业务：（1）销售自产货物，含税销售额为200万元，取得销售折扣5万元。（2）提供加工劳务，取得不含税收入50万元。（3）修理修配劳务，取得含税收入80万元。（4）支付水电费5万元（取得增值税专用发票），支付原材料成本20万元（取得增值税专用发票）。（5）支付运费3万元（取得增值税专用发票）。该企业适用的增值税税率为13%。请计算该企业本月应纳增值税额。六、案例分析题（本大题共20分）某增值税一般纳税人，主要从事销售货物和提供加工劳务。本月发生以下业务：（1）销售货物，含税销售额为100万元。（2）提供加工劳务，取得不含税收入30万元。（3）支付水电费2万元（取得增值税专用发票），支付原材料成本10万元（取得增值税专用发票）。（4）支付运费1.5万元（取得增值税专用发票）。该企业适用的增值税税率为13%。请分析该企业在本月可能存在的税务风险，并提出相应的风险防控措施。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.D解析：出口货物不属于增值税应税行为，因此选项D是正确的。2.D解析：视同销售的收入是增值税计税依据的一部分，而其他选项都是销售货物或提供劳务的直接收入。3.B解析：代收代付款项通常是指代收客户款项，不属于销售货物或提供劳务的收入。4.B解析：代收代付款项不属于增值税应税货物收取的价外费用，因为它是代收他人的款项。5.B解析：代收代付款项不属于增值税应税货物收取的价外费用，因为它是代收他人的款项。6.B解析：代收代付款项不属于增值税应税货物收取的价外费用，因为它是代收他人的款项。7.B解析：代收代付款项不属于增值税应税货物收取的价外费用，因为它是代收他人的款项。8.B解析：代收代付款项不属于增值税应税货物收取的价外费用，因为它是代收他人的款项。9.B解析：代收代付款项不属于增值税应税货物收取的价外费用，因为它是代收他人的款项。10.B解析：代收代付款项不属于增值税应税货物收取的价外费用，因为它是代收他人的款项。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据包括销售价格、加工费、修理费和视同销售的收入。2.A,B,C,D解析：与第一题相同，这些选项都是增值税计税依据的一部分。3.A,B,C,D解析：与第一题相同，这些选项都是增值税计税依据的一部分。4.A,B,C,D解析：与第一题相同，这些选项都是增值税计税依据的一部分。5.A,B,C,D解析：与第一题相同，这些选项都是增值税计税依据的一部分。6.A,B,C,D解析：与第一题相同，这些选项都是增值税计税依据的一部分。7.A,B,C,D解析：与第一题相同，这些选项都是增值税计税依据的一部分。8.A,B,C,D解析：与第一题相同，这些选项都是增值税计税依据的一部分。9.A,B,C,D解析：与第一题相同，这些选项都是增值税计税依据的一部分。10.A,B,C,D解析：与第一题相同，这些选项都是增值税计税依据的一部分。三、判断题1.√解析：增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据确实包括销售价格、加工费、修理费和视同销售的收入。2.√解析：代垫运费、代收代付款项和代收手续费不属于销售货物或提供劳务的直接收入，因此不是计税依据。3.√解析：包装费、代垫运费、代收手续费和代垫保险费不属于销售货物或提供劳务的直接收入，因此不是计税依据。4.×解析：增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据不包括销售价格、加工费、修理费和视同销售的收入。5.×解析：代垫运费、代收代付款项和代收手续费不属于销售货物或提供劳务的直接收入，因此不是计税依据。6.×解析：包装费、代垫运费、代收手续费和代垫保险费不属于销售货物或提供劳务的直接收入，因此不是计税依据。7.×解析：增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据不包括销售价格、加工费、修理费和视同销售的收入。8.×解析：代垫运费、代收代付款项和代收手续费不属于销售货物或提供劳务的直接收入，因此不是计税依据。9.×解析：包装费、代垫运费、代收手续费和代垫保险费不属于销售货物或提供劳务的直接收入，因此不是计税依据。10.×解析：增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据不包括销售价格、加工费、修理费和视同销售的收入。四、计算题1.解析：首先，计算不含税销售额：100万元÷(1+13%)=88.50万元。然后，计算应纳增值税额：88.50万元×13%=11.50万元。最后，减去销售折扣：11.50万元-5万元=6.50万元。2.解析：首先，计算不含税收入：30万元÷(1+6%)=28.43万元。然后，计算应纳增值税额：28.43万元×6%=1.69万元。最后，减去进项税额：1.69万元-(5万元×13%+4万元×6%)=1.69万元-0.65万元=1.04万元。3.解析：首先，计算不含税销售额：200万元÷(1+13%)=176.99万元。然后，计算应纳增值税额：176.99万元×13%=23.00万元。接着，计算出口退税额：176.99万元×13%×13%=3.70万元。最后，计算应纳增值税额：23.00万元-3.70万元=19.30万元。4.解析：首先，计算不含税收入：50万元÷(1+6%)=47.17万元。然后，计算应纳增值税额：47.17万元×6%=2.84万元。最后，减去进项税额：2.84万元-20万元×6%=2.84万元-1.20万元=1.64万元。五、综合题解析：首先，计算销售自产货物的应纳增值税额：200万元÷(1+13%)×13%=22.47万元。然后，计算提供加工劳务的应纳增值税额：50万元÷(1+6%)×6%=2.83万元。接着，计算修理修配劳务的应纳增值税额：80万元÷(1+6%)×6%=4.38万元。最后，减去进项税额：5万元×13%+4万元×6%+3万元×13%=0.65万元+0.24万元+0.39万元=1.28万元。因此，本月