2023注册税务师笔试考点梳理

2023注册税务师笔试考点梳理税法（一）1.增值税征税范围：销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产。其中销售服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。如快递公司提供的快递服务属于物流辅助服务，按6%税率缴纳增值税；贷款服务取得的利息收入全额缴纳增值税。2.增值税税率：基本税率13%适用于销售或进口货物（除适用低税率和零税率外）、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务；9%适用于销售或进口农产品、自来水、暖气等货物，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权；6%适用于销售增值电信服务、金融服务、现代服务（除有形动产租赁和不动产租赁外）、生活服务。3.增值税进项税额抵扣：取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法扣税凭证可按规定抵扣。购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以发票或缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。4.消费税税目：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。例如，每只不含增值税销售价格在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税。5.消费税计税依据：从价计征以销售额为计税依据，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用；从量计征以销售数量为计税依据；复合计征适用于卷烟、白酒，既按销售额征从价税，又按销售数量征从量税。6.城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，市区税率7%，县城、镇税率5%，不在市区、县城或镇的税率1%。7.教育费附加和地方教育附加：分别按增值税、消费税税额的3%和2%计征。税法（二）1.企业所得税征税对象：居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。2.企业所得税税率：基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业；低税率20%适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实际减按10%征收；小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。3.企业所得税扣除项目：合理的工资、薪金支出准予全额扣除；职工福利费不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；工会经费不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；职工教育经费不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4.企业所得税税收优惠：从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。5.个人所得税综合所得：包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按70%计算。6.个人所得税专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；继续教育学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。7.房产税计税依据：从价计征按照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%；从租计征以房产租金收入为计税依据，税率为12%。对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。8.城镇土地使用税：以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。大城市每平方米年税额1.5元至30元；中等城市每平方米年税额1.2元至24元；小城市每平方米年税额0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区每平方米年税额0.6元至12元。涉税服务实务1.税务登记：包括设立登记、变更登记、注销登记等。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。2.发票管理：发票的领购、开具、取得、保管等都有严格规定。一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的；有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。3.纳税申报：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。申报方式有直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。4.增值税纳税申报：一般纳税人应在规定的期限内填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料进行申报。小规模纳税人填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。5.企业所得税纳税申报：企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。6.税务行政复议：申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。申请人对征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。7.税务代理：税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事税务登记代理、发票领购代理、纳税申报代理、税款缴纳和退税申请代理等业务。8.税务筹划：通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。例如，利用税收优惠政策进行筹划，选择合适的企业组织形式等。涉税服务相关法律1.行政法基本原则：合法行政原则要求行政机关实施行政管理，应当依照法律、法规、规章的规定进行；合理行政原则要求行政行为应当符合公平、公正的原则，考虑相关因素，排除不相关因素。2.行政许可设定：法律可以设定行政许可；尚未制定法律的，行政法规可以设定行政许可；必要时，国务院可以采用发布决定的方式设定行政许可。地方性法规可以在法律、行政法规设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定。3.行政处罚种类：包括警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等。4.行政处罚程序：简易程序适用于违法事实确凿并有法定依据，对公民处以200元以下、对法人或者其他组织处以3000元以下罚款或者警告的行政处罚。一般程序包括立案、调查取证、审查、告知和听证、作出处罚决定、送达等环节。5.行政复议范围：公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益，符合《行政复议法》规定范围的，可以申请行政复议。对行政机关作出的警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等行政处罚决定不服的可以申请复议。6.行政诉讼受案范围：公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的行政行为侵犯其合法权益，有权依照本法向人民法院提起诉讼。包括对行政拘留、暂扣或者吊销许可证和执照、责令停产停业、没收违法所得、没收非法财物、罚款、警告等行政处罚不服的；对限制人身自由或者对财产的查封、扣押、冻结等行政强制措施和行政强制执行不服的等。7.民法基本原则：包括平等原则、自愿原则、公平原则、诚信原则、守法与公序良俗原则、绿色原则。8.民事法律行为：是民事主体通过意思表示设立、变更、终止民事法律关系的行为。有效的民事法律行为需要行为人具有相应的民事行为能力、意思表示真实、不违反法律、行政法规的强制性规定，不违背公序良俗。9.物权分类：包括所有权、用益物权和担保物权。所有权是所有人依法对自己财产所享有的占有、使用、收益和处分的权利；用益物权是对他人所有的不动产或者动产，依法享有占有、使用和收益的权利，如土地承包经营权、建设用地使用权等；担保物权是为了担保债务的履行，在债务人或者第三人的特定物或者权利上设定的物权，如抵押权、质权、留置权。10.合同订立：合同的订立需要经过要约和承诺两个阶段。要约是希望与他人订立合同的意思表示，该意思表示应当符合内容具体确定和表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束；承诺是受要约人同意要约的意思表示。11.公司设立：设立有限责任公司，应当具备下列条件：股东符合法定人数；有符合公司章程规定的全体股东认缴的出资额；股东共同制定公司章程；有公司名称，建立符合有限责任公司要求的组织机构；有公司住所。12.公司组织机构：有限责任公司股东会由全体股东组成，股东会是公司的权力机构；董事会对股东会负责，行使召集股东会会议、执行股东会的决议等职权；监事会对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督。13.破产申请：债务人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，可以向人民法院提出重整、和解或者破产清算申请；债权人可以向人民法院提出对债务人进行重整或者破产清算的申请。14.破产债权申报：人民法院受理破产申请时对债务人享有债权的债权人，依照本法规定的程序行使权利。债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算，最短不得少于30日，最长不得超过3个月。财务与会计1.货币时间价值：包括复利终值和复利现值、年金终值和年金现值。复利终值公式为$F=P(1+r)^n$，其中$F$为终值，$P$为现值，$r$为利率，$n$为期数；普通年金终值公式为$F=A\times\frac{(1+r)^n1}{r}$，其中$A$为年金。2.风险与收益：风险是指收益的不确定性。衡量风险的指标有方差、标准差、标准离差率等。预期收益率是指在不确定的条件下，预测的某资产未来可能实现的收益率。3.财务比率分析：偿债能力比率包括流动比率、速动比率、资产负债率等。流动比率=流动资产/流动负债，一般认为流动比率应在2:1左右较为合适；速动比率=速动资产/流动负债，速动资产=流动资产存货等。4.筹资方式：包括股权筹资和债务筹资。股权筹资如吸收直接投资、发行股票等；债务筹资如银行借款、发行债券、融资租赁等。5.资本成本：是指企业为筹集和使用资金而付出的代价，包括筹资费用和用资费用。个别资本成本包括债务资本成本和权益资本成本。债务资本成本一般低于权益资本成本。6.固定资产折旧方法：包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。年限平均法年折旧额=（固定资产原值预计净残值）/预计使用年限；双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限×100%，前期不考虑净残值，最后两年改为直线法。7.收入确认：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。8.利润计算：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）；利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出；净利润=利润总额所得税费用。9.财务报表分析：通过对资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的分析，可以了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。例如，通过分析资产负债表可以了解企业的资产结构、负债水平等。10.长期股权投资核算方法：包括成本法和权益法。成本法适用于企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资；权益法适用于企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。11.无形资产摊销：使用寿命有限的无形资产应进行摊销，摊销方法包括直线法、产量法等。摊销金额一般计入当期损益，如管理费用等。12.债务重组：是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新