2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实战试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实战试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：在每小题给出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的，请将正确选项的字母填入题后的括号内。1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.销售货物或者提供应税劳务的，为发出货物并办妥托收手续的当天C.销售货物或者提供应税劳务的，为货物交付的当天D.销售货物或者提供应税劳务的，为取得索取销售款项凭据的当天2.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的是（）。A.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业购买的商业保险支出，在计算应纳税所得额时不得扣除D.企业为职工购买住房的支出，在计算应纳税所得额时不得扣除3.下列关于个人所得税的说法，正确的是（）。A.个人取得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额B.个人取得稿酬所得，以每次收入额减除费用800元后的余额为应纳税所得额C.个人取得特许权使用费所得，以每次收入额减除费用20%后的余额为应纳税所得额D.个人取得财产租赁所得，以每次收入额减除费用20%后的余额为应纳税所得额4.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是（）。A.增值税专用发票由企业自行开具B.增值税专用发票由税务机关统一开具C.增值税专用发票由企业购买后自行开具D.增值税专用发票由税务机关购买后开具给企业5.下列关于企业所得税纳税申报的说法，正确的是（）。A.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款B.企业应当自年度终了之日起30日内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款C.企业应当自年度终了之日起45日内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款D.企业应当自年度终了之日起60日内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款6.下列关于个人所得税纳税申报的说法，正确的是（）。A.个人取得综合所得的，应当按年计算个人所得税，按月或者按次预缴税款，年度终了后汇算清缴B.个人取得综合所得的，应当按月计算个人所得税，按月或者按次预缴税款，年度终了后汇算清缴C.个人取得综合所得的，应当按季度计算个人所得税，按月或者按次预缴税款，年度终了后汇算清缴D.个人取得综合所得的，应当按年计算个人所得税，按季度或者按次预缴税款，年度终了后汇算清缴7.下列关于增值税纳税地点的说法，正确的是（）。A.销售货物或者提供应税劳务的，应当向货物销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税B.销售货物或者提供应税劳务的，应当向纳税人所在地的税务机关申报纳税C.销售货物或者提供应税劳务的，应当向货物购买地或者劳务接受地的税务机关申报纳税D.销售货物或者提供应税劳务的，应当向货物生产地或者劳务提供地的税务机关申报纳税8.下列关于企业所得税纳税申报的说法，正确的是（）。A.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款B.企业应当自年度终了之日起30日内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款C.企业应当自年度终了之日起45日内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款D.企业应当自年度终了之日起60日内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款9.下列关于个人所得税纳税申报的说法，正确的是（）。A.个人取得综合所得的，应当按年计算个人所得税，按月或者按次预缴税款，年度终了后汇算清缴B.个人取得综合所得的，应当按月计算个人所得税，按月或者按次预缴税款，年度终了后汇算清缴C.个人取得综合所得的，应当按季度计算个人所得税，按月或者按次预缴税款，年度终了后汇算清缴D.个人取得综合所得的，应当按年计算个人所得税，按季度或者按次预缴税款，年度终了后汇算清缴10.下列关于增值税纳税地点的说法，正确的是（）。A.销售货物或者提供应税劳务的，应当向货物销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税B.销售货物或者提供应税劳务的，应当向纳税人所在地的税务机关申报纳税C.销售货物或者提供应税劳务的，应当向货物购买地或者劳务接受地的税务机关申报纳税D.销售货物或者提供应税劳务的，应当向货物生产地或者劳务提供地的税务机关申报纳税二、多项选择题要求：在每小题给出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填入题后的括号内。1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.销售货物或者提供应税劳务的，为发出货物并办妥托收手续的当天C.销售货物或者提供应税劳务的，为货物交付的当天D.销售货物或者提供应税劳务的，为取得索取销售款项凭据的当天E.销售货物或者提供应税劳务的，为货物发出并办妥托收手续的当天2.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有（）。A.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业购买的商业保险支出，在计算应纳税所得额时不得扣除D.企业为职工购买住房的支出，在计算应纳税所得额时不得扣除E.企业发生的业务招待费支出，在计算应纳税所得额时准予扣除3.下列关于个人所得税的说法，正确的有（）。A.个人取得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额B.个人取得稿酬所得，以每次收入额减除费用800元后的余额为应纳税所得额C.个人取得特许权使用费所得，以每次收入额减除费用20%后的余额为应纳税所得额D.个人取得财产租赁所得，以每次收入额减除费用20%后的余额为应纳税所得额E.个人取得财产转让所得，以每次收入额减除费用20%后的余额为应纳税所得额4.下列关于增值税专用发票的说法，正确的有（）。A.增值税专用发票由企业自行开具B.增值税专用发票由税务机关统一开具C.增值税专用发票由企业购买后自行开具D.增值税专用发票由税务机关购买后开具给企业E.增值税专用发票由企业向税务机关申请开具5.下列关于企业所得税纳税申报的说法，正确的有（）。A.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款B.企业应当自年度终了之日起30日内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款C.企业应当自年度终了之日起45日内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款D.企业应当自年度终了之日起60日内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款E.企业应当自年度终了之日起90日内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款三、判断题要求：判断下列各小题的对错，正确的在题后的括号内写“√”，错误的写“×”。1.增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。（）2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）3.个人取得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。（）4.增值税专用发票由企业自行开具。（）5.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（）四、计算题要求：根据下列资料，计算应纳税所得额和应缴纳的税款。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年1月至12月发生以下业务：（1）销售货物收入2000万元，成本1500万元；（2）提供应税劳务收入300万元，成本200万元；（3）购进原材料取得增值税专用发票，进项税额80万元；（4）购进固定资产取得增值税专用发票，进项税额50万元；（5）支付职工工资500万元，计提职工福利费50万元；（6）支付业务招待费10万元；（7）支付广告费20万元；（8）支付公益性捐赠支出10万元。要求：计算该企业2024年度的应纳税所得额和应缴纳的企业所得税。五、综合题要求：根据下列资料，分析企业税务处理和筹划。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年1月至12月发生以下业务：（1）销售货物收入1000万元，成本800万元；（2）提供应税劳务收入200万元，成本100万元；（3）购进原材料取得增值税专用发票，进项税额60万元；（4）购进固定资产取得增值税专用发票，进项税额30万元；（5）支付职工工资300万元，计提职工福利费30万元；（6）支付业务招待费5万元；（7）支付广告费10万元；（8）支付公益性捐赠支出5万元。要求：分析该企业在税务处理和筹划方面的合理性和可行性，并提出改进建议。六、案例分析题要求：根据下列案例，分析企业税务处理和筹划的合规性。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年1月至12月发生以下业务：（1）销售货物收入500万元，成本400万元；（2）提供应税劳务收入100万元，成本50万元；（3）购进原材料取得增值税专用发票，进项税额40万元；（4）购进固定资产取得增值税专用发票，进项税额20万元；（5）支付职工工资200万元，计提职工福利费20万元；（6）支付业务招待费2万元；（7）支付广告费5万元；（8）支付公益性捐赠支出2万元。要求：分析该企业在税务处理和筹划方面的合规性，并指出存在的问题。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.A解析：增值税纳税义务发生时间的规定中，销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。2.A解析：企业所得税税前扣除项目中，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。3.A解析：个人所得税中，工资、薪金所得以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。4.A解析：增值税专用发票由企业自行开具，这是增值税专用发票管理的基本规定。5.A解析：企业所得税纳税申报中，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。6.A解析：个人所得税纳税申报中，个人取得综合所得的，应当按年计算个人所得税，按月或者按次预缴税款，年度终了后汇算清缴。7.A解析：增值税纳税地点的规定中，销售货物或者提供应税劳务的，应当向货物销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税。8.A解析：企业所得税纳税申报中，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。9.A解析：个人所得税纳税申报中，个人取得综合所得的，应当按年计算个人所得税，按月或者按次预缴税款，年度终了后汇算清缴。10.A解析：增值税纳税地点的规定中，销售货物或者提供应税劳务的，应当向货物销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：增值税纳税义务发生时间的规定涵盖了收讫销售款项、取得索取销售款项凭据、货物交付、发出货物并办妥托收手续等多种情况。2.A,B,C,D解析：企业所得税税前扣除项目包括合理的工资、薪金支出、公益性捐赠支出（在年度利润总额12%以内）、商业保险支出不得扣除、为职工购买住房的支出不得扣除、业务招待费支出不得扣除。3.A,B,C,D解析：个人所得税的应纳税所得额计算中，工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得都有相应的扣除费用和计算方法。4.A,B,C解析：增值税专用发票的管理规定中，发票由企业自行开具，税务机关不直接开具，企业购买后自行开具，也不存在税务机关购买后开具给企业的情况。5.A,B,C,D解析：企业所得税纳税申报的时间要求中，预缴申报和年度申报都有明确的时间规定。三、判断题1.√解析：增值税纳税义务发生时间的规定明确指出，销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。2.√解析：企业所得税税前扣除项目中，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分是允许扣除的。3.√解析：个人所得税的计算中，工资、薪金所得的应纳税所得额是以每月收入额减除费用5000元后的余额。4.√解析：增值税专用发票的管理规定中，发票由企业自行开具，这是增值税专用发票的基本管理规定。5.√解析：企业所得税纳税申报的时间要求中，预缴申报规定企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。四、计算题解析思路：1.计算销售收入：2000万元+300万元=2300万元2.计算成本：1500万元+200万元=1700万元3.计算应纳增值税：2300万元*13%-80万元-50万元=259万元4.计算职工福利费扣除限额：500万元*