2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划备考资料汇编

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划备考资料汇编考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、会计科目设置与账户结构要求：根据所给的经济业务，选择合适的会计科目，并正确填列账户结构。1.甲公司购买一台设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为10万元，增值税税额为1.7万元。已知该设备预计使用寿命为10年，采用直线法计提折旧。A.购入设备时：购入设备应交税费——应交增值税（进项税额）B.折旧计提时：累计折旧固定资产C.周转材料发出时：发出材料原材料D.销售产品时：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.乙公司采用权责发生制进行会计核算，下列各项中，不属于当期收入的是：A.销售商品收入B.出租固定资产收入C.收到的银行存款利息D.销售商品退货3.丙公司采用成本加成定价法，已知某商品的单位成本为80元，预计销售毛利率为20%。A.该商品的售价为：80元×(1+20%)B.该商品的销售收入为：80元×(1+20%)×销售数量C.该商品的利润为：80元×(1+20%)×销售数量-80元×销售数量D.该商品的成本为：80元×(1-20%)×销售数量4.丁公司采用先进先出法对存货进行计价，下列各项中，可能导致存货账面价值高于实际成本的是：A.存货价格上升B.存货价格下降C.发出存货D.购入存货5.戊公司采用月末一次加权平均法对存货进行计价，下列各项中，可能导致存货账面价值高于实际成本的是：A.存货价格上升B.存货价格下降C.发出存货D.购入存货6.己公司采用移动加权平均法对存货进行计价，下列各项中，可能导致存货账面价值高于实际成本的是：A.存货价格上升B.存货价格下降C.发出存货D.购入存货7.庚公司采用后进先出法对存货进行计价，下列各项中，可能导致存货账面价值高于实际成本的是：A.存货价格上升B.存货价格下降C.发出存货D.购入存货8.辛公司采用计划成本法对原材料进行核算，下列各项中，可能导致原材料账面价值高于实际成本的是：A.原材料价格上升B.原材料价格下降C.发出原材料D.购入原材料9.壬公司采用标准成本法对产品进行核算，下列各项中，可能导致产品成本高于实际成本的是：A.实际产量大于计划产量B.实际产量小于计划产量C.实际单位产品直接材料成本高于标准单位产品直接材料成本D.实际单位产品直接人工成本高于标准单位产品直接人工成本10.癸公司采用直接材料法对产品进行成本计算，下列各项中，可能导致产品成本高于实际成本的是：A.实际产量大于计划产量B.实际产量小于计划产量C.实际单位产品直接材料成本高于标准单位产品直接材料成本D.实际单位产品直接人工成本高于标准单位产品直接人工成本四、会计凭证的填制与审核要求：根据所给的经济业务，判断下列各项是否正确。1.会计凭证应当根据实际发生的经济业务进行填制。2.会计凭证的填制应当符合国家统一的会计制度的规定。3.会计凭证的填制应当使用中文。4.会计凭证的填制应当由会计人员签字或者盖章。5.会计凭证的填制应当包括日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件等基本内容。6.会计凭证的审核应当由具有相应权限的会计人员进行。7.会计凭证的审核应当包括经济业务的真实性、合法性、准确性等方面。8.审核无误的会计凭证应当及时登记入账。9.会计凭证的填制和审核是保证会计信息质量的重要环节。10.会计凭证的填制和审核应当遵循实事求是的原则。五、财务报表的编制与分析要求：根据所给的数据，完成下列财务报表的编制与分析。1.编制资产负债表，并列出主要项目的金额。2.编制利润表，并列出营业收入、营业成本、期间费用、利润总额等项目的金额。3.编制现金流量表，并列出经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量净额。4.分析企业的盈利能力，包括毛利率、净利率等指标。5.分析企业的偿债能力，包括流动比率、速动比率等指标。6.分析企业的营运能力，包括应收账款周转率、存货周转率等指标。7.分析企业的成长能力，包括营业收入增长率、净利润增长率等指标。8.根据财务报表分析结果，提出改进企业财务状况的建议。9.财务报表是企业经营状况的重要反映，对于投资者、债权人等外部使用者具有重要作用。10.财务报表分析是企业经营管理的重要工具，有助于企业发现问题、改进管理。六、税务处理与筹划要求：根据所给的经济业务，选择合适的税务处理方法，并说明理由。1.甲公司购买一台设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为10万元，增值税税额为1.7万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用寿命为10年。A.计算甲公司每年的折旧额。B.说明甲公司可以享受的增值税抵扣政策。2.乙公司销售一批产品，含税销售额为100万元，增值税税率为13%。乙公司对该笔销售业务采用简易计税方法。A.计算乙公司的增值税应纳税额。B.说明简易计税方法的适用范围。3.丙公司支付给供应商的运费为5万元，其中包含增值税税额。丙公司对该笔运费采用进项税额转出方法。A.计算丙公司可以抵扣的增值税进项税额。B.说明进项税额转出方法的使用条件。4.丁公司支付给员工的工资为50万元，其中包含个人所得税。丁公司对该笔工资采用代扣代缴方法。A.计算丁公司应代扣代缴的个人所得税额。B.说明代扣代缴方法的使用条件。5.戊公司购买一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为10万元，增值税税额为1.7万元。戊公司对该笔原材料采用进项税额转出方法。A.计算戊公司可以抵扣的增值税进项税额。B.说明进项税额转出方法的使用条件。6.己公司支付给员工的福利费为5万元，其中包含个人所得税。己公司对该笔福利费采用代扣代缴方法。A.计算己公司应代扣代缴的个人所得税额。B.说明代扣代缴方法的使用条件。7.庚公司销售一批产品，含税销售额为100万元，增值税税率为13%。庚公司对该笔销售业务采用简易计税方法。A.计算庚公司的增值税应纳税额。B.说明简易计税方法的适用范围。8.辛公司购买一批设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为10万元，增值税税额为1.7万元。辛公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用寿命为10年。A.计算辛公司每年的折旧额。B.说明辛公司可以享受的增值税抵扣政策。9.壬公司支付给供应商的运费为5万元，其中包含增值税税额。壬公司对该笔运费采用进项税额转出方法。A.计算壬公司可以抵扣的增值税进项税额。B.说明进项税额转出方法的使用条件。10.癸公司支付给员工的工资为50万元，其中包含个人所得税。癸公司对该笔工资采用代扣代缴方法。A.计算癸公司应代扣代缴的个人所得税额。B.说明代扣代缴方法的使用条件。本次试卷答案如下：一、会计科目设置与账户结构1.A.购入设备时：购入设备应交税费——应交增值税（进项税额）解析：购入设备时，应借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目；同时，根据增值税专用发票上的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。2.B.折旧计提时：累计折旧固定资产解析：计提折旧时，应借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。3.C.周转材料发出时：发出材料原材料解析：发出材料时，应借记“发出材料”科目，贷记“原材料”科目。4.D.销售产品时：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）解析：销售产品时，应借记“银行存款”或“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，根据增值税税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。二、会计科目设置与账户结构5.B.存货价格下降解析：采用先进先出法，最先购入的存货成本先计入销售成本，当存货价格下降时，未售出的存货成本高于实际成本，导致存货账面价值高于实际成本。6.A.存货价格上升解析：采用月末一次加权平均法，存货的计价以加权平均成本为基础，当存货价格上升时，加权平均成本低于实际成本，导致存货账面价值高于实际成本。7.A.存货价格上升解析：采用移动加权平均法，每购入一批存货，都会重新计算加权平均成本，当存货价格上升时，加权平均成本低于实际成本，导致存货账面价值高于实际成本。8.A.存货价格上升解析：采用后进先出法，最后购入的存货成本先计入销售成本，当存货价格上升时，未售出的存货成本高于实际成本，导致存货账面价值高于实际成本。9.A.原材料价格上升解析：采用计划成本法，原材料按计划成本计价，当原材料价格上升时，计划成本高于实际成本，导致原材料账面价值高于实际成本。10.C.实际单位产品直接材料成本高于标准单位产品直接材料成本解析：采用标准成本法，产品成本按标准成本计算，当实际单位产品直接材料成本高于标准单位产品直接材料成本时，导致产品成本高于实际成本。四、会计凭证的填制与审核1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.正确7.正确8.正确9.正确10.正确五、财务报表的编制与分析1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.正确7.正确8.正确9.正确10.正确六、税务处理与筹划1.A.计算甲公司每年的折旧额：折旧额=设备原价/预计使用寿命折旧额=10万元/10年折旧额=1万元解析：根据直线法计提折旧，每年折旧额为设备原价除以预计使用寿命。2.A.计算乙公司的增值税应纳税额：应纳税额=销售额/(1+增值税税率)×增值税税率应纳税额=100万元/(1+13%)×13%应纳税额=11.44万元解析：采用简易计税方法，应纳税额为销售额除以（1+增值税税率）乘以增值税税率。3.A.计算丙公司可以抵扣的增值税进项税额：进项税额=运费/(1+增值税税率)×增值税税率进项税额=5万元/(1+13%)×13%进项税额=0.57万元解析：根据进项税额转出方法，可以抵扣的增值税进项税额为运费除以（1+增值税税率）乘以增值税税率。4.A.计算丁公司应代扣代缴的个人所得税额：应纳税所得额=工资-起征点应纳税所得额=50万元-5000元应纳税所得额=49.5万元应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数应纳税额=49.5万元×3%-0元应纳税额=1.485万元解析：根据个人所得税法，计算应纳税所得额和应纳税额。5.A.计算戊公司可以抵扣的增值税进项税额：进项税额=原材料价款/(1+增值税税率)×增值税税率进项税额=10万元/(1+13%)×13%进项税额=1.17万元解析：根据进项税额转出方法，可以抵扣的增值税进项税额为原材料价款除以（1+增值税税率）乘以增值税税率。6.A.计算己公司应代扣代缴的个人所得税额：应纳税所得额=福利费-起征点应纳税所得额=5万元-5000元应纳税所得额=4.5万元应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数应纳税额=4.5万元×3%-0元应纳税额=0.135万元解析：根据个人所得税法，计算应纳税所得额和应纳税额。7.A.计算庚公司的增值税应纳税额：应纳税额=销售额/(1+增值税税率)×增值税税率应纳税额=100万元/(1+13%)×13%应纳税额=11.44万元解析：采用简易计税方法，应纳税额为销售额除以（1+增值税税率）乘以增值税税率。8.A.计算辛公司每年的折旧额：折旧额=设备原价/预计使用寿命折旧额=10万元/10年折旧额=1万元解析：根据直线法计提折旧，每年折旧额为设备原价除以预计使用寿命。9.A.计算壬公司可以抵扣的增值税进项税额：进项税额=运费/(1+增值税税率)×增值税税率进项税额=5万元/