2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实战案例解析题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实战案例解析题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：从下列各题的四个选项中，选择一个最符合题意的答案。1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产2.下列各项中，不属于增值税一般纳税人纳税义务发生时间的是（）。A.销售货物，书面合同约定收款日期的，为书面合同约定的收款日期的当天B.销售货物，采取分期收款方式的，为书面合同约定的收款日期的当天C.销售货物，采取预收款方式的，为货物发出的当天D.销售货物，采取托收承付方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天3.下列各项中，不属于增值税专用发票开具条件的是（）。A.专用发票由一般纳税人开具B.专用发票只限于销售货物、提供加工、修理修配劳务开具C.专用发票只限于销售不动产开具D.专用发票只限于销售无形资产开具4.下列各项中，不属于增值税一般纳税人增值税申报方式的是（）。A.间接申报B.直接申报C.数据电文申报D.邮寄申报5.下列各项中，不属于增值税一般纳税人增值税申报期限的是（）。A.1个月B.15天C.1个季度D.1年6.下列各项中，不属于增值税一般纳税人增值税申报内容的是（）。A.销售额B.进项税额C.应纳税额D.应纳税所得额7.下列各项中，不属于增值税一般纳税人增值税申报地点的是（）。A.注册地税务机关B.经营地税务机关C.财务核算地税务机关D.纳税人所在地税务机关8.下列各项中，不属于增值税一般纳税人增值税申报程序的是（）。A.准备申报资料B.选择申报方式C.选择申报期限D.选择申报地点9.下列各项中，不属于增值税一般纳税人增值税申报要求的是（）。A.申报内容真实、准确B.申报时间及时、准确C.申报程序规范、合法D.申报地点随意选择10.下列各项中，不属于增值税一般纳税人增值税申报结果的是（）。A.申报成功B.申报失败C.申报异常D.申报无响应二、多项选择题要求：从下列各题的四个选项中，选择两个或两个以上最符合题意的答案。1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产2.下列各项中，属于增值税一般纳税人纳税义务发生时间的有（）。A.销售货物，书面合同约定收款日期的，为书面合同约定的收款日期的当天B.销售货物，采取分期收款方式的，为书面合同约定的收款日期的当天C.销售货物，采取预收款方式的，为货物发出的当天D.销售货物，采取托收承付方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天3.下列各项中，属于增值税专用发票开具条件的有（）。A.专用发票由一般纳税人开具B.专用发票只限于销售货物、提供加工、修理修配劳务开具C.专用发票只限于销售不动产开具D.专用发票只限于销售无形资产开具4.下列各项中，属于增值税一般纳税人增值税申报方式的有（）。A.间接申报B.直接申报C.数据电文申报D.邮寄申报5.下列各项中，属于增值税一般纳税人增值税申报期限的有（）。A.1个月B.15天C.1个季度D.1年6.下列各项中，属于增值税一般纳税人增值税申报内容的的有（）。A.销售额B.进项税额C.应纳税额D.应纳税所得额7.下列各项中，属于增值税一般纳税人增值税申报地点的有（）。A.注册地税务机关B.经营地税务机关C.财务核算地税务机关D.纳税人所在地税务机关8.下列各项中，属于增值税一般纳税人增值税申报程序的有（）。A.准备申报资料B.选择申报方式C.选择申报期限D.选择申报地点9.下列各项中，属于增值税一般纳税人增值税申报要求的有（）。A.申报内容真实、准确B.申报时间及时、准确C.申报程序规范、合法D.申报地点随意选择10.下列各项中，属于增值税一般纳税人增值税申报结果的有（）。A.申报成功B.申报失败C.申报异常D.申报无响应三、判断题要求：判断下列各题的正误。1.增值税一般纳税人销售货物，采取分期收款方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。（）2.增值税一般纳税人销售货物，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。（）3.增值税一般纳税人销售货物，采取托收承付方式的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。（）4.增值税一般纳税人销售货物，采取直接收款方式的，纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。（）5.增值税一般纳税人销售货物，采取赊销和分期收款方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。（）6.增值税一般纳税人销售货物，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款或者取得索取预收款的凭据的当天。（）7.增值税一般纳税人销售货物，采取托收承付方式的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。（）8.增值税一般纳税人销售货物，采取直接收款方式的，纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。（）9.增值税一般纳税人销售货物，采取赊销和分期收款方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。（）10.增值税一般纳税人销售货物，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款或者取得索取预收款的凭据的当天。（）四、计算题要求：根据下列资料，计算相关税额。1.某增值税一般纳税人，2024年10月份销售货物不含税金额为200万元，购进货物不含税金额为150万元，进项税额为25万元。已知增值税税率为13%。请计算该纳税人10月份应纳增值税税额。2.某增值税一般纳税人，2024年11月份进口一批货物，海关完税价格为100万元，关税税率为10%，消费税税率为5%，增值税税率为13%。请计算该纳税人进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。五、综合题要求：根据下列资料，分析并回答问题。1.某增值税一般纳税人，2024年12月份销售货物不含税金额为300万元，购进货物不含税金额为200万元，进项税额为30万元。已知增值税税率为13%。请分析该纳税人12月份增值税纳税申报情况，并计算应纳增值税税额。2.某增值税一般纳税人，2024年1月至12月份累计销售额为5000万元，累计购进货物不含税金额为3000万元，累计进项税额为400万元。已知增值税税率为13%。请分析该纳税人年度增值税纳税申报情况，并计算年度应纳增值税税额。六、案例分析题要求：根据下列案例，分析并回答问题。1.某增值税一般纳税人，2024年3月份销售货物不含税金额为100万元，购进货物不含税金额为80万元，进项税额为10万元。该纳税人采取分期收款方式销售货物，约定收款日期为4月份。已知增值税税率为13%。请分析该纳税人3月份增值税纳税申报情况，并计算应纳增值税税额。2.某增值税一般纳税人，2024年6月份销售货物不含税金额为200万元，购进货物不含税金额为150万元，进项税额为20万元。该纳税人采取托收承付方式销售货物，发出货物并办妥托收手续的日期为7月份。已知增值税税率为13%。请分析该纳税人6月份增值税纳税申报情况，并计算应纳增值税税额。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.C解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。销售不动产属于增值税征税范围。2.B解析：增值税一般纳税人纳税义务发生时间，采取分期收款方式的，为书面合同约定的收款日期的当天。3.C解析：增值税专用发票开具条件包括由一般纳税人开具，限于销售货物、提供加工、修理修配劳务开具，不包括销售不动产。4.A解析：增值税一般纳税人增值税申报方式包括直接申报、间接申报、数据电文申报和邮寄申报。5.D解析：增值税一般纳税人增值税申报期限包括1个月、15天、1个季度和1年。6.D解析：增值税一般纳税人增值税申报内容不包括应纳税所得额，应纳税所得额属于企业所得税的申报内容。7.D解析：增值税一般纳税人增值税申报地点包括注册地税务机关、经营地税务机关、财务核算地税务机关和纳税人所在地税务机关。8.C解析：增值税一般纳税人增值税申报程序包括准备申报资料、选择申报方式、选择申报期限和选择申报地点。9.D解析：增值税一般纳税人增值税申报要求包括申报内容真实、准确，申报时间及时、准确，申报程序规范、合法，申报地点随意选择。10.D解析：增值税一般纳税人增值税申报结果包括申报成功、申报失败、申报异常和申报无响应。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。2.A,B,C,D解析：增值税一般纳税人纳税义务发生时间包括书面合同约定收款日期的当天、货物发出的当天、办妥托收手续的当天和收到销售款或取得索取销售款的凭据的当天。3.A,B解析：增值税专用发票开具条件包括由一般纳税人开具，限于销售货物、提供加工、修理修配劳务开具。4.A,B,C,D解析：增值税一般纳税人增值税申报方式包括直接申报、间接申报、数据电文申报和邮寄申报。5.A,B,C解析：增值税一般纳税人增值税申报期限包括1个月、15天和1个季度。6.A,B,C解析：增值税一般纳税人增值税申报内容包括销售额、进项税额和应纳税额。7.A,B,C,D解析：增值税一般纳税人增值税申报地点包括注册地税务机关、经营地税务机关、财务核算地税务机关和纳税人所在地税务机关。8.A,B,C,D解析：增值税一般纳税人增值税申报程序包括准备申报资料、选择申报方式、选择申报期限和选择申报地点。9.A,B,C,D解析：增值税一般纳税人增值税申报要求包括申报内容真实、准确，申报时间及时、准确，申报程序规范、合法，申报地点随意选择。10.A,B,C,D解析：增值税一般纳税人增值税申报结果包括申报成功、申报失败、申报异常和申报无响应。三、判断题1.×解析：增值税一般纳税人销售货物，采取分期收款方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。2.×解析：增值税一般纳税人销售货物，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。3.×解析：增值税一般纳税人销售货物，采取托收承付方式的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。4.√解析：增值税一般纳税人销售货物，采取直接收款方式的，纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款的凭据的当天。5.√解析：增值税一般纳税人销售货物，采取赊销和分期收款方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。6.×解析：增值税一般纳税人销售货物，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款或取得索取预收款的凭据的当天。7.×解析：增值税一般纳税人销售货物，采取托收承付方式的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。8.√解析：增值税一般纳税人销售货物，采取直接收款方式的，纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款的凭据的当天。9.√解析：增值税一般纳税人销售货物，采取赊销和分期收款方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。10.×解析：增值税一般纳税人销售货物，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款或取得索取预收款的凭据的当天。四、计算题1.解析：应纳增值税税额=销售额×税率-进项税额=200×13%-25=3.5万元。2.解析：关税=海关完税价格×关税税率=100×10%=10万元；消费税=（海关完税价格+关税）×消费税税率=（100+10）×5%=5.5万元；增值税=（海关完税价格+关税+消费税）×