2025年注册会计师考试《会计》所得税会计模拟试题汇编与实战VIP

2025年注册会计师考试《会计》所得税会计模拟试题汇编与实战考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：从下列各题的四个选项中，选择一个最符合题意的答案，并将相应的字母填入括号内。1.下列关于所得税费用会计处理的说法中，正确的是（）。A.每年年末，企业根据税法规定计算出的应纳税所得额与按照会计准则确定的税前会计利润之间的差额，计入递延所得税负债或递延所得税资产。B.递延所得税负债的确认仅适用于企业合并中的商誉。C.当企业实际税率和会计税率一致时，递延所得税资产和递延所得税负债不应予以确认。D.递延所得税负债的计量应以转回期间适用的税率为基础计算确定。2.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的计量，正确的是（）。A.递延所得税资产和递延所得税负债均应采用未来税率进行计量。B.递延所得税资产和递延所得税负债均应采用当前税率进行计量。C.递延所得税资产应采用未来税率进行计量，递延所得税负债应采用当前税率进行计量。D.递延所得税资产和递延所得税负债均应采用税前会计利润中包含的所得税费用进行计量。3.下列关于递延所得税的确认条件，正确的是（）。A.仅当企业发生的可抵扣暂时性差异预计能够产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣暂时性差异时，企业才应确认递延所得税资产。B.递延所得税资产的确认仅适用于企业合并中的商誉。C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认条件相同。D.当企业实际税率和会计税率一致时，递延所得税资产和递延所得税负债不应予以确认。4.下列关于递延所得税的转回，正确的是（）。A.递延所得税资产的转回仅限于转回期间适用税率的变化。B.递延所得税资产的转回，既包括转回期间适用税率的变化，也包括转回期间实际税率的降低。C.递延所得税负债的转回仅限于转回期间适用税率的变化。D.递延所得税负债的转回，既包括转回期间适用税率的变化，也包括转回期间实际税率的提高。5.下列关于递延所得税的披露，正确的是（）。A.企业应在财务报表附注中披露递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值。B.企业应在财务报表附注中披露递延所得税资产和递延所得税负债的公允价值。C.企业应在财务报表附注中披露递延所得税资产和递延所得税负债的转回情况。D.以上都是。6.下列关于所得税费用会计处理的说法中，正确的是（）。A.所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税。B.所得税费用仅包括当期应交所得税。C.所得税费用包括递延所得税和当期应交所得税。D.所得税费用仅包括递延所得税。7.下列关于所得税费用会计处理的说法中，正确的是（）。A.当企业实际税率和会计税率一致时，所得税费用为0。B.当企业实际税率和会计税率一致时，所得税费用为当期应交所得税。C.当企业实际税率和会计税率不一致时，所得税费用为0。D.当企业实际税率和会计税率不一致时，所得税费用为当期应交所得税。8.下列关于递延所得税负债的确认条件，正确的是（）。A.仅当企业发生的应纳税暂时性差异预计能够产生足够的应纳税所得额以利用该应纳税暂时性差异时，企业才应确认递延所得税负债。B.递延所得税负债的确认仅适用于企业合并中的商誉。C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认条件相同。D.当企业实际税率和会计税率一致时，递延所得税资产和递延所得税负债不应予以确认。9.下列关于递延所得税的转回，正确的是（）。A.递延所得税负债的转回仅限于转回期间适用税率的变化。B.递延所得税负债的转回，既包括转回期间适用税率的变化，也包括转回期间实际税率的提高。C.递延所得税资产的转回仅限于转回期间适用税率的变化。D.递延所得税资产的转回，既包括转回期间适用税率的变化，也包括转回期间实际税率的降低。10.下列关于所得税费用会计处理的说法中，正确的是（）。A.所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税。B.所得税费用仅包括当期应交所得税。C.所得税费用包括递延所得税和当期应交所得税。D.所得税费用仅包括递延所得税。二、多项选择题要求：从下列各题的四个选项中，选择所有正确的答案，并将相应的字母填入括号内。1.下列关于所得税费用会计处理的说法中，正确的有（）。A.所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税。B.当企业实际税率和会计税率一致时，所得税费用为0。C.所得税费用仅包括当期应交所得税。D.当企业实际税率和会计税率不一致时，所得税费用为当期应交所得税。2.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的确认条件，正确的有（）。A.递延所得税资产和递延所得税负债的确认仅适用于企业合并中的商誉。B.仅当企业发生的可抵扣暂时性差异预计能够产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣暂时性差异时，企业才应确认递延所得税资产。C.仅当企业发生的应纳税暂时性差异预计能够产生足够的应纳税所得额以利用该应纳税暂时性差异时，企业才应确认递延所得税负债。D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认条件相同。3.下列关于递延所得税的转回，正确的有（）。A.递延所得税负债的转回仅限于转回期间适用税率的变化。B.递延所得税负债的转回，既包括转回期间适用税率的变化，也包括转回期间实际税率的提高。C.递延所得税资产的转回仅限于转回期间适用税率的变化。D.递延所得税资产的转回，既包括转回期间适用税率的变化，也包括转回期间实际税率的降低。4.下列关于所得税费用会计处理的说法中，正确的有（）。A.所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税。B.当企业实际税率和会计税率一致时，所得税费用为0。C.所得税费用仅包括当期应交所得税。D.当企业实际税率和会计税率不一致时，所得税费用为当期应交所得税。5.下列关于递延所得税的确认条件，正确的有（）。A.仅当企业发生的可抵扣暂时性差异预计能够产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣暂时性差异时，企业才应确认递延所得税资产。B.递延所得税负债的确认仅适用于企业合并中的商誉。C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认条件相同。D.当企业实际税率和会计税率一致时，递延所得税资产和递延所得税负债不应予以确认。三、判断题要求：对下列各题进行判断，正确的用“A”表示，错误的用“B”表示。1.所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税。（）2.当企业实际税率和会计税率一致时，所得税费用为0。（）3.所得税费用仅包括当期应交所得税。（）4.当企业实际税率和会计税率不一致时，所得税费用为当期应交所得税。（）5.递延所得税负债的确认仅适用于企业合并中的商誉。（）6.递延所得税资产和递延所得税负债的确认条件相同。（）7.递延所得税负债的转回仅限于转回期间适用税率的变化。（）8.递延所得税负债的转回，既包括转回期间适用税率的变化，也包括转回期间实际税率的提高。（）9.递延所得税资产的转回仅限于转回期间适用税率的变化。（）10.递延所得税资产的转回，既包括转回期间适用税率的变化，也包括转回期间实际税率的降低。（）四、计算题要求：根据下列资料，完成相关计算。1.某企业2024年税前会计利润为1000万元，实际税率为25%。企业发生的以下交易或事项：（1）应收账款坏账准备计提：年末计提坏账准备50万元。（2）存货跌价准备计提：年末计提存货跌价准备30万元。（3）固定资产折旧：采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。（4）投资收益：从联营企业取得投资收益200万元，占联营企业净利润的30%。（5）长期股权投资减值：对一长期股权投资计提减值准备100万元。要求：（1）计算企业2024年按照税法规定确定的应纳税所得额。（2）计算企业2024年应交所得税。（3）计算企业2024年递延所得税资产和递延所得税负债的金额。（4）计算企业2024年所得税费用。五、综合分析题要求：根据下列资料，分析并回答相关问题。1.某企业2024年税前会计利润为1500万元，实际税率为25%。企业发生的以下交易或事项：（1）无形资产摊销：采用直线法摊销，预计使用年限为5年，预计净残值为0。（2）研发费用加计扣除：企业研发费用200万元，根据税法规定，可以加计扣除50%。（3）政府补助：收到政府补助100万元，与收益相关的政府补助。（4）长期股权投资处置：处置一项长期股权投资，取得处置收入300万元，该投资成本为200万元。要求：（1）分析企业2024年按照税法规定确定的应纳税所得额。（2）分析企业2024年应交所得税。（3）分析企业2024年递延所得税资产和递延所得税负债的金额。（4）分析企业2024年所得税费用。六、案例分析题要求：根据下列资料，分析并回答相关问题。1.某企业2024年税前会计利润为1200万元，实际税率为25%。企业发生的以下交易或事项：（1）应收账款坏账准备计提：年末计提坏账准备100万元。（2）存货跌价准备计提：年末计提存货跌价准备50万元。（3）固定资产折旧：采用加速折旧法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。（4）投资收益：从联营企业取得投资收益150万元，占联营企业净利润的20%。（5）长期股权投资减值：对一长期股权投资计提减值准备50万元。要求：（1）分析企业2024年按照税法规定确定的应纳税所得额。（2）分析企业2024年应交所得税。（3）分析企业2024年递延所得税资产和递延所得税负债的金额。（4）分析企业2024年所得税费用。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.A解析：根据所得税费用会计处理的原则，企业应根据税法规定计算出的应纳税所得额与按照会计准则确定的税前会计利润之间的差额，计入递延所得税负债或递延所得税资产。2.C解析：递延所得税资产的计量应以未来税率为基础计算确定，而递延所得税负债的计量应以当前税率为基础计算确定。3.A解析：递延所得税资产的确认条件之一是，企业发生的可抵扣暂时性差异预计能够产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣暂时性差异时，企业才应确认递延所得税资产。4.B解析：递延所得税负债的转回不仅限于转回期间适用税率的变化，还包括转回期间实际税率的提高。5.D解析：企业应在财务报表附注中披露递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值、公允价值、转回情况等相关信息。6.A解析：所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税，这是所得税费用会计处理的基本原则。7.B解析：当企业实际税率和会计税率一致时，所得税费用等于当期应交所得税。8.A解析：递延所得税负债的确认条件之一是，企业发生的应纳税暂时性差异预计能够产生足够的应纳税所得额以利用该应纳税暂时性差异时，企业才应确认递延所得税负债。9.B解析：递延所得税负债的转回不仅限于转回期间适用税率的变化，还包括转回期间实际税率的提高。10.A解析：所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税，这是所得税费用会计处理的基本原则。二、多项选择题1.AD解析：所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税，当企业实际税率和会计税率不一致时，所得税费用为当期应交所得税。2.ABC解析：递延所得税资产和递延所得税负债的确认条件是不同的，可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的确认条件也有所不同。3.BC解析：递延所得税负债的转回不仅限于转回期间适用税率的变化，还包括转回期间实际税率的提高。4.AD解析：所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税，当企业实际税率和会计税率不一致时，所得税费用为当期应交所得税。5.AB解析：递延所得税资产的确认条件之一是，企业发生的可抵扣暂时性差异预计能够产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣暂时性差异时，企业才应确认递延所得税资产。三、判断题1.A解析：所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税。2.A解析：当企业实际税率和会计税率一致时，所得税费用为0。3.B解析：所得税费用不仅包括当期应交所得税，还包括递延所得税。4.A解析：当企业实际税率和会计税率不一致时，所得税费用为当期应交所得税。5.B解析：递延所得税负债的确认不仅适用于企业合并中的商誉。6.B解析：递延所得税资产和递延所得税负债的确认条件是不同的。7.A解析：递延所得税负债的转回仅限于转回期间适用税率的变化。8.B解析：递延所得税负债的转回不仅限于转回期间适用税率的变化，还包括转回期间实际税率的提高。9.A解析：递延所得税资产的转回仅限于转回期间适用税率的变化。10.B解析：递延所得税资产的转回不仅限于转回期间适用税率的变化，还包括转回期间实际税率的降低。四、计算题1.（1）应纳税所得额=税前会计利润+加计扣除研发费用-加计扣除研发费用×加计扣除比例-研发费用-可抵扣暂时性差异（坏账准备+存货跌价准备+固定资产折旧）=1000+200×50%-100-30-50-0=1000+100-100-30-50-0=970（万元）（2）应交所得税=应纳税所得额×实际税率=970×25%=242.5（万元）（3）递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×未来税率=（50+30+100）×25%=82.5（万元）递延所得税负债=应纳税暂时性差异×未来税率=0（万元）（4）所得税费用=应交所得税+递延所得税资产-递延所得税负债=242.5+82.5-0=325（万元）五、综合分析题1.（1）应纳税所得额=税前会计利润+加计扣除研发费用-加计扣除研发费用×加计扣除比例-研发