税收优惠政策操作及案例解析

税收优惠政策操作及案例解析党中央、国务院多次部署实施减税降费政策2019年2021年2020年2022年实施大规模减税降费推出统筹疫情防控和经济发展税费优惠政策实施“减税降费+缓税缓费”新的组合式税费支持政策2023年延续和优化实施部分阶段性税费优惠政策稻大壳2019年新增减税降费2.3万亿元2020年新增减税降费2.6万亿元2021年新增减税降费1.1万亿元2022年新增减税降费及退税缓费4.2万亿元2023年新增减税降费及退税缓费2.23万亿元

近年来实施减税降费成效支持小微企业发展支持创业就业产业类扶持政策目录

Content01支持小微企业发展稻大壳

增值税小规模纳税人减免增值税政策【享受方式】1.申报流程:该事项属于申报享受增值税减免事项。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”相应栏次，并在《增值税减免税申报明细表》中选择对应的减免性质代码01011608，填写减税项目相应栏次。2.办理渠道:小规模纳税人可在电子税务局、办税服务厅等线上、线下渠道办理增值税纳税申报。稻大壳

增值税小规模纳税人减免增值税政策【案例】某小规模纳税人2024年1-3月的销售额分别是6万元、8万元和20万元，如果纳税人按月纳税，1月和2月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策，3月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，可减按1%缴纳增值税；如果纳税人按季纳税，2024年1季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策，但可以享受减按1%征收增值税政策。稻大壳

小型微利企业减免企业所得税政策【享受方式】小型微利企业不区分征收方式，均可享受减免政策。小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。稻大壳

小型微利企业减免企业所得税政策【案例】A企业2023年成立，从事国家非限制和禁止行业，2024年1季度季初、季末的从业人数分别为120人、200人，1季度季初、季末的资产总额分别为2000万元、4000万元，1季度的应纳税所得额为190万元。解析：2024年1季度，A企业“从业人数”的季度平均值为160人，“资产总额”的季度平均值为3000万元，应纳税所得额为190万元。符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期预缴申报所属期末资产总额季度平均值不超过

5000

万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元，可以享受优惠政策。A企业

1

季度的应纳税额为：190×25%×20%=9.5（万元）。稻大壳六税两费减半征收政策【执行口径】增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受此优惠政策。在享受优惠的顺序上，“六税两费”减免优惠是在享受其他优惠基础上的再享受。原来适用比例减免或定额减免的，“六税两费”减免额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。【享受方式】纳税人自行申报享受，不需额外提交资料。稻大壳

六税两费减半征收政策【案例】甲企业为小型微利企业，符合《财政部税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（2023年第5号，以下简称5号公告）规定的“物流企业”条件，当地的城镇土地使用税税额标准为20元/平方米，该企业自有的大宗商品仓储设施用地面积为10000平方米，可按5号公告规定享受城镇土地使用税减按50%计征优惠。解析：在纳税申报时，甲企业可先享受物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策，再按减免后的金额享受“六税两费”优惠政策，两项优惠政策叠加减免后的城镇土地使用税应纳税额为：20×10000×50%×50%=50000元。02支持创业就业稻大壳重点群体、自主就业退役士兵创业就业税费优惠政策【执行口径】1.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。2.孰低原则：纳税人年度应缴纳税款小于扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于扣减限额的，以扣减限额为限。例如：A企业扣减限额为7.8万元，当应缴纳税款为5万元时，减免税额为5万元；当应缴纳税款为10万元时，减免税额为7.8万元。3.从事个体经营的，以申报时本年度实际经营月数换算其扣减限额。4.企业应当以本年度招用重点群体人员、自主就业退役士兵申报时已实际工作月数换算扣减限额。实际工作月数按照纳税人本年度已为重点群体、自主就业退役士兵依法缴纳社会保险费的时间计算。

稻大壳重点群体、自主就业退役士兵创业就业税费优惠政策【执行口径】5.同一重点群体人员或自主就业退役士兵开办多家个体工商户的，应当选择其中一户作为政策享受主体。除该个体工商户依法办理注销登记、变更经营者或转型为企业外，不得调整政策享受主体。6.同一重点群体人员或自主就业退役士兵在多家企业就业的，应当由与其签订1年以上劳动合同并依法为其缴纳养老、工伤、失业保险的企业作为政策享受主体。7.企业同时招用多个不同身份的就业人员（包括脱贫人口、登记失业半年以上人员、自主就业退役士兵、自主择业军队转业干部、随军家属、残疾人等），可按照规定分别适用对应的政策。8.企业招用的同一就业人员如同时具有多重身份（包括脱贫人口、登记失业半年以上人员、自主就业退役士兵、自主择业军队转业干部、随军家属、残疾人等），应当选定一个身份享受政策，不得重复享受。9.对于企业因以前年度招用重点群体或自主就业退役士兵就业符合政策条件但未及时申报享受的，可依法申请退税；如申请时该重点群体或自主就业退役士兵已从企业离职，不再追溯执行。

稻大壳重点群体创业税费优惠政策【享受主体】1.纳入全国防止返贫监测和衔接推进乡村振兴信息系统的脱贫人口；2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生，毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。【享受流程】1.申报纳税时，填写《重点群体或自主就业退役士兵创业信息表》，通过填报相关纳税申报表享受政策。2.留存以下资料备查：（1）脱贫人口享受政策的，由其留存能证明相关人员为脱贫人口的材料（含电子信息）。（2）登记失业半年以上人员、零就业家庭和城市低保家庭的登记失业人员享受政策的，由其留存《就业创业证》《就业失业登记证》，或人力资源社会保障部门出具的其他能证明相关人员登记失业情况的材料（含电子信息）。（3）毕业年度内已毕业的高校毕业生享受政策的，由其留存毕业证、中国高等教育学历认证报告或国（境）外学历学位认证书和《就业创业证》（含电子信息）；尚未毕业的，由其留存学生证或其他能够证明学籍信息的材料和《就业创业证》（含电子信息）。稻大壳重点群体创业税费优惠政策【创业案例】某脱贫人口甲于2024年2月在重庆市创办个体工商户B，前期未享受过重点群体创业税费优惠政策。一季度实际应当缴纳增值税2000元、城市维护建设税140元、教育费附加60元、地方教育附加40元、个人所得税200元，合计2440元。解析：重庆市的限额扣除标准为每户每年24000元，该个体工商户2024年一季度的扣除限额为24000/12×2=4000元。该纳税人4月申报纳税时可依次扣减增值税2000元、城市维护建设税140元、教育费附加60元、地方教育附加40元、个人所得税200元，合计2440元。2024年7月就二季度所属期税款办理纳税申报时的扣减限额为24000/12×5=10000元，由于一季度已扣减2440元，

剩余7560元可扣减。三季度、四季度类推计算，扣减限额分别为16000元、22000元。稻大壳重点群体就业税费优惠政策【享受主体】1.纳入全国防止返贫监测和衔接推进乡村振兴信息系统的脱贫人口；2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员。【享受流程】1.企业持相关材料向区县人社部门提出申请，区县人社部门核实后，对符合条件的企业核发《企业吸纳重点群体就业认定证明》或出具相关证明材料，然后企业向税务部门申报纳税时，填写《重点群体或自主就业退役士兵就业信息表》，通过填报相关纳税申报表申报享受政策。2.企业留存以下资料备查：（1）与重点群体签订的劳动合同（含电子劳动合同）、为职工缴纳的社会保险费记录（含电子信息）;（2）招用脱贫人口的，还需留存能证明相关人员为脱贫人口的材料（含电子信息）；（3）招用登记失业半年以上人员的，还需留存其《就业创业证》《就业失业登记证》，以及人力资源社会保障部门出具的相关证明材料（含电子信息）。稻大壳重点群体就业税费优惠政策【就业案例】重庆市企业C于2024年1月招用脱贫人口乙，2月招用登记失业半年以上人员丙，与两人均签订了3年期限劳动合同，并自当月起依法缴纳社会保险费。B企业未招用其他重点群体人员或自主就业退役士兵。解析：假设B企业按季申报缴纳增值税及附加税费，重庆市的定额标准为每人每年7800元，那么B企业于2024年4月就一季度所属期税款办理纳税申报时的扣减限额为7800/12×（3＋2）=3250元，于2024年7月就二季度所属期税款办理纳税申报时的扣减限额为7800/12×（6＋5）=7150元。三季度、四季度类推计算，扣减限额分别为11050元、14950元。稻大壳自主就业退役士兵创业就业税收优惠政策【执行口径】1.自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院中央军委令第608号）的规定，退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。2.自主就业退役士兵从事个体经营的，在申报纳税时，填写《重点群体或自主就业退役士兵创业信息表》，通过填报相关纳税申报表申报享受政策。并将《中国人民解放军退出现役证书》、《中国人民解放军义务兵退出现役证》、《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队退出现役证书》、《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》、《中国人民武装警察部队士官退出现役证》留存备查。3.企业招用自主就业退役士兵就业的，向税务部门申报纳税时，填写《重点群体或自主就业退役士兵就业信息表》，通过填报相关纳税申报表申报享受政策。留存以下资料备查：（1）招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军退出现役证书》、《中国人民解放军义务兵退出现役证》、《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队退出现役证书》、《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》、《中国人民武装警察部队士官退出现役证》；（2）企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），为职工缴纳的社会保险费记录。稻大壳自主就业退役士兵创业就业税收优惠政策【就业案例】重庆市某企业D于2023年1月、4月分别招录自主就业退役士兵王某和李某就业，与其签订了1年以上劳动合同并依法缴纳社保。该企业按季申报缴纳增值税，一季度实际应当缴纳增值税2000元、城市维护建设税140元、教育费附加60元、地方教育附加40元，合计2240元；二季度实际应当缴纳增值税8000元、城市维护建设税560元、教育费附加240元、地方教育附加160元，合计8960元。解析：重庆市的定额扣除标准为每人每年9000元，该企业4月申报期申报纳税时的扣减限额为9000/12×3=2250元，可依次扣除增值税2000元、城市维护建设税140元、教育费附加60元、地方教育附加40元，合计2240元。7月申报期申报纳税时的减免税总额为9000/12×（6+3）=

6750元（王某的额度为4500元，李某的额度为2250元），剩余额度为4510元，可扣除增值税4510元。由于额度已用尽，不再扣减其他税费。三、四季度类推计算。03产业类扶持政策稻大壳西部大开发企业所得税优惠政策

【享受方式】鼓励类产业企业应按照《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(2018年第23号)规定，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理西部大开发税收优惠事项。企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。稻大壳高新技术企业所得税优惠政策【享受时间】企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。例如：某企业2023年10月22日新认定高新技术企业，取得资格证书，所属期2023年四季度预缴和2023年汇缴申报时可享受优惠。通过认定的高新技术企业，其资格自颁发证书之日起有效期为3年。企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。例如：某企业2020年11月认定高新技术企业，取得资格证书，2023年11月资格有效期已满，当年重新申请认定。该企业2023年预缴可暂按15%税率预缴，至12月31日仍未取得资格（该企业不符合其他优惠条件），2023年4季度预缴和年度汇缴应按25%税率计算应纳税额。【享受方式】采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理优惠事项。稻大壳增值税加计抵减政策【操作】1.可适用增值税加计抵减政策的企业按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵