《1+X 财务共享服务》课件-工作任务三　财税审核

2020财务共享服务（初级）工作任务三财税审核1.能够对自动记账的凭证进行账证、账账核对；能够按照现金、存货等财务盘点制度及相关规定，协助相关部门进行账实核对，并对核对结果进行处理；2.能够按照相关政策法规和财务制度进行折旧计提、损益结转等期末工作，能够审核凭证的正确性、合法性和合理性，对差错进行处理，并完成结账工作；3.能够按照报表编制要求，利用财务云共享中心平台自动生成财务报表，对财务报表进行审核，并对差错进行处理；4.能够在报税前，完成对税费计算表的核对工作；报税后，能够对当月申报数据进行复查；5.遵守诚信原则，依法合规办理上述业务，对各类错误及时进行纠正或上报处理。技能目标证书考试题型：1.客观题（单选、多选、判断）2.实际操作（全流程账务处理）财税审核工作任务三财税审核工作情境1财税审核23业务流程业务操作业务训练4业务评价5

一、工作情景

每月，当财务共享中心的录入会计完成票据整理录入工作后，系统将自动生成记账凭证、审核、过账后，自动完成总账及明细账的登记工作、自动生成《资产负债表》、《利润表》。尽管系统自动完成了凭证、报表的处理，但其结果正确与否？还需要审核会计的再次复核，保证每笔经济业务的会计科目使用正确、金额无误、附件完整；保证各项税费计算正确；保证财务报表各项数据准确及表间勾稽关系无误。工作任务三财税审核工作情境1财税审核23业务流程业务操作业务训练4业务评价5财税审核工作流程登录正保云课堂财务核算（云核算）财务云共享中心（智能化系统）影像获取影像上传票据整理票据录入查凭证凭证审核过账结转损益重新过账生成报表结账审核结转损益凭证二、业务流程工作任务三财税审核工作情境1财税审核23业务流程业务操作业务训练4业务评价5三、业务操作1.原始凭证审核2.记账凭证审核3.主要账户审核4.期末事项审核5.财务报表审核6.纳税申报审核审什么（一）原始凭证审核为什么进行原始凭证审核？—Answer根据会计基础工作规范，只有经过审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记账簿的依据。原始凭证按取得的来源分类外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如：增值税专用发票、增值税普通发票、出差报销的火车票、飞机票等自制原始凭证指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的原始凭证。例如：领料单、产品入库单、借款单（非会计）折旧费计算表、工资费用分配表（会计）外来原始凭证审核①审核发票的真伪，可通过网上查询、扫发票二维码、电话查询等方式进行发票真伪的查询；②审核发票联是否加盖发票专用章；③审核购销方信息是否正确，发票日期是否为当月；④审核发票金额是否和合同金额相符。外来原始凭证审核要点【判断题】发票上的二维码起着查验真伪的作用。（）【答案】√考点自制原始凭证审核自制原始凭证审核借款申请支付审批办理支付

支付复核借款人—李悦琛经理王振宇会计—赵宇出纳—王丹1.支付申请：向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容2.支付审批：根据职责和权限进行审批3.支付复核：复核无误后，交由出纳人员办理支付手续4.办理支付：出纳人员办理支付并及时登记库存现金和银行存款日记账自制原始单据借支单审核要点如果你收到的原始凭证有下列问题，应该如何处理？—Answer

问题1：原始凭证金额有错误。问题2：原始凭证金额以外的其他错误。

问题1：由出具单位重开。问题2：由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。【多项选择题】财务共享中心会计人员在审核一张购买原材料的原始凭证时，发现凭证上单价和金额有涂改痕迹，且材料单价明显高于市场价格，对于该凭证下列说法正确的是（）。A.不真实的原始凭证B.不准确的原始凭证C.会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告D.应予退回，并要求按规定更改补充【答案】AC考点A【单项选择题】企业财务核算的原始凭证有外来的和自制的，下面单据不属于外来原始单据的是（）。考点BCD【答案】C－差旅费报销单三、业务操作1.原始凭证审核2.记账凭证审核3.主要账户审核4.期末事项审核5.财务报表审核6.纳税申报审核审什么系统自动生成的会计凭证还需要进行审核吗？（二）记账凭证审核①采购原材料的会计分录是否正确；②“原材料”的金额是否等于发票金额栏；“应交税费-应交增值税-进项税额”的金额是否等于发票的税额栏；发票有“现金”字样，说明价税合计金额应计入“库存现金”。审核要点1.摘要是否简洁明了，是否能描述清楚经济业务内容，记账凭证的内容和原始凭证是否一致；2.记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户的对应关系是否清晰；3.记账凭证所记录的金额应与原始凭证的有关金额一致。4.记账凭证所附原始凭证张数是否齐全。记账凭证审核要点操作流程按照审核要点逐张审核查凭证全选打√点审核三、业务操作1.原始凭证审核2.记账凭证审核3.主要账户审核4.期末事项审核5.财务报表审核6.纳税申报审核审什么（三）主要账户审核需要审核的主要账户有哪些？12345往来款项账户审核存货类账户审核应交税费账户审核资金类账户审核损益类账户审核1.资金类账户审核—库存现金不能出现贷方余额【判断题】边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过20天的日常零星开支的需要确定。（）【答案】×【解析】对于边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。考点未完待续1.资金类账户审核—银行存款日记账的本期发生额、余额与银行对账单一致；例如：续北京××科技发展有限公司银行存款日记账银行存款日记账余额与银行对账余额不一致呢？如果银行对账单余额与银行日记账余额如存在差异，需要审核银行存款余额调节表。—Answer银行存款余额调节表单位：元12345往来款项账户审核存货类账户审核应交税费账户审核资金类账户审核损益类账户审核实务工作中，往来款项往往容易出现问题。比如：对账不及时，久而久之出现呆账；会计处理不规范，把应收账款计入其他应收款，导致后期资金结算麻烦等。因此，需要做好内部控制，保证应收应付往来单位清晰、金额准确。审核时，首先需要根据科目余额表中“应收账款”的二级明细科目查找对应客户明细账；其次需要对当月的期初余额、本期借方发生、本期贷方发生、期末余额进行一一核对。2.往来款项账户的审核某公司针对同一供应商，设置的明细账如下：有何不妥之处？存在问题：在采购业务时针对同一家供应商既有欠款又有预付款，有些混乱。在实务工作中，对于往来业务比较多的企业，为了对账方便，针对一个供应商，经常只设置一个“应付账款”明细科目，记账时可以将预付的款项挂在“应付账款”的借方，贷方还是反映应付而未付的款项。下面我们就将上述两个明细科目进行合并：

通过合并处理后，我们可以清晰地看到雨麦科技并不欠供应商美吉公司的货款，“应付账款—美吉公司”明细科目，借方余额表示预付的货款有3，204.00元。

无论是采购业务还是销售业务，便于有效、准确核对往来账项，针对同一个供应商或客户，一般不建议往来款项“两边挂”即：既设置“应付账款”明细科目，又设置“预付账款”；或，既设置“应收账款”明细科目，又设置“预收账款”明细科目。往来款项账户审核总结12345往来款项账户审核存货类账户审核应交税费账户审核资金类账户审核损益类账户审核在企业中，存货经常处于不断销售、耗用、购买或重置，具有较快的变现能力和明显的流动性。3.存货类账户审核审核注意事项1.审核原材料、库存商品的出入库单据，是否由相关负责人签字。2.审核期末存货明细账余额，确定明细账余额与实际库存余额是否相符。3.审核是否存在残冷背次的存货，影响存货的价值，如果存在，是否按规定计提了存货跌价准备。12345往来款项账户审核存货类账户审核应交税费账户审核资金类账户审核损益类账户审核审核注意事项1.确保应交税费账户余额与资产负债表项目记录的金额一致。2.结合利润表营业收入、税金及附加等账户审核是否有漏记的应交税费。3.如果纳税人享受减免税规定的，是否已取得了减免税的批准文件和税务机关汇算清缴确认文件。4.应交税费账户审核12345往来款项账户审核存货类账户审核应交税费账户审核资金类账户审核损益类账户审核

季度末，企业所得税计算时，一定保证“营业收入”、“营业成本”、“利润总额”的金额与相关科目核对无误。例如：将企业所得税计算表中的营业收入项目与“主营业务收入”、“其他业务收入”项目的加总金额核对。5.损益类账户审核三、业务操作1.原始凭证审核2.记账凭证审核3.主要账户审核4.期末事项审核5.财务报表审核6.纳税申报审核审什么（四）期末事项审核0102计提固定资产折旧的审核计提职工工资的审核03结转损益的审核通常情况下，企业采用直接法计提折旧。审核会计可通过查看固定资产费用摊销表，查看当月的折旧额是否有异常，是否有新增的固定资产或者处置固定资产。审核要点：①固定资产的入账时间；②月折旧额是否异常；③固定资产是否发生增减变动。1.计提固定资产折旧的审核计提固定资产折旧计提职工工资对计提的职工工资、社保金额与工资表、社保计算表中的金额核对，保证数据准确无误。2.计提职工工资的审核结转损益期末，应将各损益类账户的金额结转至“本年利润”，结转后无余额。因此，月底需检查是否生成损益结转的记账凭证，结转后损益类账户应无余额。3.结转损益的审核对计提的职工工资、社保金额与工资表及社保计算表中的金额核对，保证其数据准确无误；保证本期计提的固定资产折旧额，与折旧计算表中的数据相符；

保证计提的各项税费：增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、印花税、企业所得税、房产税和城镇土地使用税等一定准确，确保与申报金额一致；保证房租等摊销费用与摊销计算表中的金额相符准确无误；如果有无形资产，同样要认真核对并保证其摊销金额的准确；保证损益结转无漏项，各损益科目无余额。总结（三）期末事项审核（四）期末事项审核【判断题】期末对账时，也包括账证核对，即会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额，是否一致，记账方向是否相符。（）【答案】√考点登陆平台审核期末事项正保财务云共享中心—财税审核三、业务操作1.原始凭证审核2.记账凭证审核3.主要账户审核4.期末事项审核5.财务报表审核6.纳税申报审核审什么（五）财务报表审核0102资产负债表审核利润表的审核03现金流量表的审核

财务报表审核是对报表内容进行检查，核对数据，如有附表，表间数据逻辑关系审核，如有填写不符合要求，审核就不能通过。

税务报表审核，以会计核算资料为主要依据，核对纳税人在一定时期内各项税款的形成、计算、缴纳情况是否正确。一般企业的财务报表有哪些？哪一个财务报表属于主表？财务报表审核一般企业的财务报表包括《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》。财务报表是财务核算的最终产品，为了保证其数据准确无误，就必须清楚报表之间的勾稽关系。通常我们会说《资产负债表》是主表，其他两张报表是附表。提示：目前平台的财务报表主要以资产负债表和利润表为主，下面分析这两张报表的审核。Answer—财务报表审核①《资产负债表》是反映企业财务状况的报表，包括资产、负债、所有者权益三个会计要素，且三要素之间的总体关系是：

资产总额=负债总额+所有者权益总额②报表项目“货币资金”期末余额应与《现金流量表》中的“六、期末现金及现金等价物余额”相等。即：1.《资产负债表》审核10月份《现金流量表》部分截图《资产负债表》报表项目“货币资金”期末余额应与《现金流量表》中的“六、期末现金及现金等价物余额”相等。考点考点【单项选择题】《现金流量表》中的“六、期末现金及现金等价物余额”一定等于（）。A.《资产负债表》中“货币资金”项目的“期初金额”B.《资产负债表》中“货币资金”项目的“期末金额”C.“库存现金”账户期末余额D.“银行存款”账户期末余额【答案】B③《资产负债表》中，报表项目“未分配利润”期末余额与期初余额相减，差额应是本期《利润表》中的“本年累计净利润”。财务报表审核—《资产负债表》财务报表审核①表内填列内容是否完整，如日期是否漏填及有关人员签章是否齐全等；②表内相关数据的准确性，如将表内左右两边项目数字分别相加，计算资产的总额是否等于负债总额与所有者权益总额之和；③表内综合项目的填列是否正确，如资产负债表“年初数”栏内各项数字与上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字是否一致。资产负债表审核总结《利润表》是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。系统生成《利润表》后，需与“本年利润”科目的发生额、余额进行核对，保证数据准确无误。2.《利润表》审核财务报表审核本期《资产负债表》部分：3.《现金流量表》审核12333-2=1本期期末“货币资金”：144,584.71上期期末“货币资金”：5,021,840.03差额：-4,877,255.32与报表“五、现金及现金等价物净增加额”项目的金额相同2上期《资产负债表》部分：《现金流量表》是反映一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。审核时需将本期报表中的“货币资金”项目期末余额与上月《资产负债表》中“货币资金”项目期末余额相减，看差额是否与报表“五、现金及现金等价物净增加额”项目的金额相同。目前，财务云共享中心平台仅内置《资产负债表》、《利润表》。审核会计只需确认这两张报表的数据无误即可。3.《现金流量表》审核总结资产负债所有者权益资产负债表现金流量表利润表现金及等价物净增加额经营活动现金净流量投资活动现金净流量筹资活动现金净流量营业收入营业成本净利润三、业务操作1.原始凭证审核2.记账凭证审核3.主要账户审核4.期末事项审核5.财务报表审核6.纳税申报审核审什么123456印花税城建税教育费附加地方教育附加企业所得税增值税企业日常申报税种（六）纳税申报审核

根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人必须依照法律、行政法规规定或才税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。中小微企业主要申报的税种增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税等。纳税申报审核内容审核税费计算表与纳税申报的数据是否一致。增值税纳税申报表主表

附列资料一销售情况明细

附列资料二进项税额明细

附列资料三服务、不动产和无形资产扣除明细减免税申报

明细表附列资料四税额抵减情况表填报顺序：从附列资料开始税种纳税申报审核的资料增值税未交增值税计算表、应纳增值税额计算表企业所得税应纳所得税计算表、所得税计算表个人所得税个人所得税计算表附加税费税金及附加计算表各税种纳税申报时所需审核资料

企业进行增值税纳税申报时，应重点关注应纳税额的计算以及适用税率（或征收率）。根据当月的经济业务，判断是否有视同销售的业务、非正常损失、免税项目、加计抵减等。增值税纳税申报总结一般纳税人对于一般纳税人企业，应将税费计算表中的销项税额、进项税额、进项税额转出、加计抵减进项税额等数据与相关纳税资料及明细账进行核对。“销项税额”专栏贷方合计金额应与“增值税专用发票汇总统计表”、“增值税普通发票汇总统计表”、“电子普通发票汇总统计表”中的“实际销项税额”核对无误，同时也应含无票收入计算的增值税销项税额；“进项税额”专栏借方合计金额应与进项税额认证清单核对无误。一般纳税人需核对内容增值税普通发票汇总统计表进项税额认证清单统计表税费计算表销项税额明细账进项税额明细账核对核对核对核对增值税专用发票汇总统计表未开发票汇总统计表

小规模纳税人对于小规模纳税人企业，应将税费计算表中的增值税与相关纳税资料及明细账进行核对，同时注意增值税减免税政策的享受。增值税普通发票汇总统计表增值税专用发票汇总统计表未开发票汇总统计表一个季度税费计算表“应交税费—应交增值税”明细账附加税在保证增值税计算准确的情况下，再计算附加税费，即城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加并保证其正确并与申报数据一致；在此同样要注意相关附加税费的减免税政策。印花税征税范围

印花税征税范围：经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照。印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。一般地说，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。印花税共有13个税目。印花税印花税与合同及其他应税资料认真核对；如果是核定征收，一定保证收入金额准确无误。个人所得税个人所得税认真检查保证计算准确与申报数据一致。企业所得税

对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。企业所得税税率税率适用范围25%居民企业

在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业20%（实际10%）中国境内未设立机构、场所的，有来自于中国境内的所得

虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所没有实际联系的非居民企业20%小型微利企业15%高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业企业所得税计算直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

间接法：（实务中采用）

应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额企业所得税季度末，企业所得税计算时，一定保证“营业收入”、“营业成本”、“利润总额”的金额与相关科目核对无误。附加税、印花税、个人所得税、企业所得税在保证增值税计算准确的情况下，再计算附加税费，即城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加并保证其正确且与申报数据一致；在此同样要注意相关附加税费的减免税政策。印花税与合同及其他应税资料认真核对；如果是核定征收，一定保证收入金额准确无误。个人所得税认真检查保证计算准确与申报数据一致。季度末，企业所得税计算时，一定保证“营业收入”、“营业成本”、“利润总额”的金额与相关科目核对无误。总结以上六项审核完毕，账务是否就算完成了呢？工作任务三财税审核所有审核工作完成后，必须进行“结账”，才能结束本月的账务工作。考试时，一定要结账，才算完成全流程！！！工作任务三财税审核工作情境1财税审核23业务流程业务操作业务训练4业务评价5四、业务训练登录财务云共享中心平台完成南京龙通建设工程有限公司的财税审核操作，任务要求如下：1.审核原始凭证的真实性、合规性，剔除掉不合规的票据；2.审核系统生成的记账凭证上所载的会计分录是否正确，是否与原始凭证的金额相对应；3.审核资金账户、往来款项账户、工资类账户、应交税费账户是否合理；4.审核是否进行损益结转，损益类账户是否有余额；5.审核《资产负债表》、《利润表》的表内关系和表间关系是否正确；6.审核当月的增值税纳税申报是否正确；12345票据整理6票据录入7特殊凭证手工录入回忆哪些业务需要手工录入？

共享中心手工录入单据类型计提折旧、摊销计算表未交增值税计算表计提各项税费计算表增值税附表四（税额抵减情况表）12341.计提折旧借：管理费用—固定资产折旧贷：累计折旧—电子设备2.计提增值税借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税3.计提税金及附加