2024年中级审计师考试项目计划与试题及答案

2024年中级审计师考试项目计划与试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计风险的概念，正确的有（）。

A.审计风险是指审计人员未能发现财务报表重大错报的风险

B.审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成

C.审计风险是审计过程中可能出现的风险，但可以通过审计程序降低

D.审计风险与审计人员的专业能力无关

2.下列关于审计证据的说法，正确的有（）。

A.审计证据是审计人员为了得出审计结论所依据的资料

B.审计证据应当具有充分性和可靠性

C.审计证据可以是内部证据，也可以是外部证据

D.审计证据的可靠性越高，审计风险就越低

3.下列关于审计程序的说法，正确的有（）。

A.审计程序是指审计人员为了完成审计任务而采取的一系列步骤

B.审计程序包括风险评估、控制测试和实质性程序

C.审计程序的实施应当遵循审计准则的要求

D.审计程序的设计应当考虑审计风险和审计目标

4.下列关于审计报告的说法，正确的有（）。

A.审计报告是审计人员对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件

B.审计报告应当包括审计意见、审计范围、审计方法等内容

C.审计报告应当由审计人员签字、盖章

D.审计报告的编制应当遵循审计准则的要求

5.下列关于内部控制的说法，正确的有（）。

A.内部控制是指被审计单位为实现经营目标而建立的一系列控制措施

B.内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督

C.内部控制的有效性可以降低审计风险

D.内部控制与审计风险无关

6.下列关于审计职业道德的说法，正确的有（）。

A.审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时应当遵循的行为规范

B.审计职业道德包括独立性、客观性、公正性、保密性等原则

C.审计职业道德是审计人员的基本素质要求

D.审计职业道德与审计风险无关

7.下列关于审计准则的说法，正确的有（）。

A.审计准则是指导审计人员从事审计工作的规范

B.审计准则包括一般准则、专业准则和准则指南

C.审计准则的制定应当遵循国际审计准则的要求

D.审计准则的执行与审计风险无关

8.下列关于审计抽样技术的说法，正确的有（）。

A.审计抽样技术是指审计人员为了获取充分、适当的审计证据而采用的方法

B.审计抽样技术包括随机抽样和非随机抽样

C.审计抽样技术的应用应当遵循审计准则的要求

D.审计抽样技术的效果与审计风险无关

9.下列关于审计报告类型及用途的说法，正确的有（）。

A.审计报告类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见

B.无保留意见的审计报告适用于财务报表真实、公允地反映了被审计单位的财务状况和经营成果

C.保留意见的审计报告适用于财务报表存在重大错报，但审计人员认为不影响财务报表的整体公允性

D.否定意见的审计报告适用于财务报表存在重大错报，且审计人员认为无法表示意见

10.下列关于审计质量控制的说法，正确的有（）。

A.审计质量控制是指审计机构为了确保审计工作质量而建立的一系列控制措施

B.审计质量控制包括质量控制政策和程序、质量控制监督、质量控制评估等

C.审计质量控制是审计机构的基本职责

D.审计质量控制与审计风险无关

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计人员在进行审计工作时，必须保持独立性，不受被审计单位的影响。（）

2.审计证据的可靠性越高，审计风险就越低。（）

3.审计程序的设计应当完全基于审计人员的经验，无需考虑审计风险。（）

4.审计报告的审计意见仅基于审计人员对财务报表的审查，不涉及对被审计单位的管理层评价。（）

5.内部控制的有效性是审计人员评估控制风险的主要依据。（）

6.审计抽样技术只适用于实质性程序，不适用于风险评估程序。（）

7.审计人员在执行审计工作时，应当遵循审计准则的要求，但可以不受其约束。（）

8.审计报告的编制应当遵循国际审计准则的要求，不受国内审计准则的影响。（）

9.审计人员在进行审计工作时，应当保持客观性，不受个人情感的影响。（）

10.审计质量控制是审计机构的一项持续改进活动，旨在提高审计工作的质量。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计风险的构成要素及其相互关系。

2.解释审计证据的充分性和可靠性的含义，并说明它们对审计工作的重要性。

3.简述内部控制五要素及其在审计过程中的作用。

4.阐述审计抽样技术的基本原理及其在审计过程中的应用。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述在审计过程中如何平衡审计成本与审计风险。

2.分析审计职业道德在审计工作中的重要性，并结合实际案例说明其作用。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列哪项不属于审计风险的构成要素？（）

A.固有风险

B.控制风险

C.运营风险

D.检查风险

2.审计人员获取的审计证据最可靠的来源是（）。

A.被审计单位内部文件

B.外部独立机构

C.审计人员的专业判断

D.被审计单位管理层提供的信息

3.在风险评估程序中，审计人员通常关注的是（）。

A.财务报表的编制过程

B.财务报表的编制结果

C.财务报表的编制依据

D.财务报表的编制环境

4.下列关于内部控制五要素的说法，错误的是（）。

A.控制环境是内部控制的基础

B.风险评估是内部控制的核心

C.控制活动是内部控制的具体措施

D.信息与沟通是内部控制的保障

5.审计人员在进行审计抽样时，以下哪种抽样方法是最常用的？（）

A.随机抽样

B.概率抽样

C.非随机抽样

D.混合抽样

6.审计报告中的审计意见分为几种类型，以下哪一种不是审计意见的类型？（）

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.报告意见

7.下列关于审计准则的说法，正确的是（）。

A.审计准则是对审计人员行为的道德规范

B.审计准则是由审计人员自行制定的

C.审计准则是对审计工作质量的最低要求

D.审计准则不具有强制性

8.审计人员在进行审计工作时，以下哪项行为违反了审计职业道德？（）

A.保持独立性

B.保持客观性

C.收取高额审计费用

D.保持公正性

9.下列关于审计质量控制的说法，正确的是（）。

A.审计质量控制是审计人员个人的责任

B.审计质量控制是审计机构的一项基本职责

C.审计质量控制仅涉及审计工作的技术方面

D.审计质量控制与审计风险无关

10.下列关于审计抽样技术效果的说法，正确的是（）。

A.审计抽样技术效果与样本量无关

B.审计抽样技术效果与审计人员的经验无关

C.审计抽样技术效果与审计风险无关

D.审计抽样技术效果与样本的代表性无关

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.ABC

解析思路：审计风险的定义涉及审计人员未能发现财务报表重大错报的风险（A），由固有风险、控制风险和检查风险构成（B），可以通过审计程序降低（C）。审计风险与审计人员的专业能力有关，因此D选项错误。

2.ABC

解析思路：审计证据是审计人员为了得出审计结论所依据的资料（A），应当具有充分性和可靠性（B），可以是内部证据或外部证据（C）。可靠性越高的证据对降低审计风险越有帮助，因此D选项错误。

3.ABC

解析思路：审计程序包括风险评估、控制测试和实质性程序（A），应当遵循审计准则的要求（B），设计时应考虑审计风险和审计目标（C）。审计程序的设计与审计风险密切相关，因此D选项错误。

4.ABC

解析思路：审计报告是审计人员对财务报表发表审计意见的书面文件（A），应包括审计意见、审计范围、审计方法等内容（B），应由审计人员签字、盖章（C）。审计报告的编制必须遵循审计准则的要求，因此D选项错误。

5.ABC

解析思路：内部控制是指被审计单位为实现经营目标而建立的一系列控制措施（A），包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督（B），其有效性可以降低审计风险（C）。内部控制与审计风险紧密相关，因此D选项错误。

6.ABC

解析思路：审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时应当遵循的行为规范（A），包括独立性、客观性、公正性、保密性等原则（B），是审计人员的基本素质要求（C）。审计职业道德与审计风险有直接关系，因此D选项错误。

7.ABC

解析思路：审计准则是指导审计人员从事审计工作的规范（A），包括一般准则、专业准则和准则指南（B），其制定遵循国际审计准则的要求（C）。审计准则具有强制性和指导性，因此D选项错误。

8.ABC

解析思路：审计抽样技术是指审计人员为了获取充分、适当的审计证据而采用的方法（A），包括随机抽样和非随机抽样（B），应用时应当遵循审计准则的要求（C）。审计抽样技术的效果与审计风险密切相关，因此D选项错误。

9.ABCD

解析思路：审计报告类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见（A），无保留意见适用于财务报表真实、公允地反映了被审计单位的财务状况和经营成果（B），保留意见适用于财务报表存在重大错报但影响不大（C），否定意见适用于财务报表存在重大错报且影响严重（D）。

10.ABCD

解析思路：审计质量控制是指审计机构为了确保审计工作质量而建立的一系列控制措施（A），包括质量控制政策和程序、质量控制监督、质量控制评估等（B），是审计机构的基本职责（C），涉及审计工作的技术和管理方面（D）。审计质量控制与审计风险密切相关，因此D选项错误。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.正确

解析思路：审计独立性是审计人员的基本要求，不受被审计单位的影响。

2.正确

解析思路：审计证据的可靠性越高，意味着其能够更准确地反映被审计单位的情况，从而降低审计风险。

3.错误

解析思路：审计程序的设计应基于风险评估，考虑审计风险和审计目标。

4.正确

解析思路：审计报告的审计意见仅针对财务报表，不包括对管理层评价。

5.正确

解析思路：内部控制的有效性是评估控制风险的关键，直接影响审计风险。

6.错误

解析思路：审计抽样技术适用于风险评估程序和实质性程序。

7.错误

解析思路：审计人员必须遵循审计准则的要求。

8.错误

解析思路：审计报告的编制应遵循国际审计准则，但国内审计准则也有指导作用。

9.正确

解析思路：审计人员应保持客观性，不受个人情感影响。

10.正确

解析思路：审计质量控制是审计机构持续改进审计工作质量的必要手段。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.审计风险的构成要素及其相互关系：

-固有风险：指被审计单位内部因素导致的财务报表错报风险。

-控制风险：指被审计单位内部控制未能有效防止或发现错报的风险。

-检查风险：指审计程序未能发现错报的风险。

相互关系：固有风险和控制风险决定了检查风险的大小，审计人员需要评估这三个风险并采取相应的审计程序。

2.审计证据的充分性和可靠性的含义及其重要性：

-充分性：指审计证据的数量足以支持审计人员的审计结论。

-可靠性：指审计证据的质量，即其真实性、准确性和完整性。

重要性：充分性和可靠性是审计证据的基本要求，直接影响到审计结论的准确性和审计意见的公正性。

3.内部控制五要素及其在审计过程中的作用：

-控制环境：为内部控制提供基础，影响内部控制的设计和执行。

-风险评估：识别和评估与财务报表编制相关的风险。

-控制活动：实施以管理风险的政策和程序。

-信息与沟通：确保与内部控制相关的信息能够被沟通。

-监督：对内部控制的有效性进行监督。

作用：审计人员通过评估这五个要素，了解内部控制的设计和执行情况，判断内部控制的有效性，并据此设计审计程序。

4.审计抽样技术的基本原理及其在审计过程中的应用：

-基本原理：审计抽样是从总体中选择样本，通过对样本的检查来推断总体的特征。

-应用：审计人员使用抽样技术来获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.平衡审计成本与审计风险：

-审计成本：包括审计人员的时间、专业知识和审计资源。

-审计风险：指审计人员未能发现财务报表重大错报的风险。

平衡方法：

-评估审计风险：了解被审计单位的风险特征，评估审计风险水平。

-设计审计程序：根据风险评估结果，设计合理的审计程序