中级审计师考试难关试题与答案

中级审计师考试难关试题与答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于内部控制的原则，正确的说法是（）

A.内部控制应当符合成本效益原则

B.内部控制应当确保财务报告的真实性

C.内部控制应当保证公司资产的安全

D.内部控制应当确保公司经营活动的合法性

2.在进行风险评估时，下列属于定性风险的方法是（）

A.等级评分法

B.概率法

C.风险矩阵法

D.期望值法

3.下列关于审计证据的获取，正确的说法是（）

A.审计人员应尽可能获取充分的审计证据

B.审计人员应关注证据的可靠性

C.审计人员应关注证据的相关性

D.审计人员应关注证据的充分性

4.在进行审计计划时，下列属于审计风险因素的是（）

A.审计风险

B.内部控制风险

C.可接受审计风险

D.审计意见风险

5.下列关于审计抽样，正确的说法是（）

A.审计抽样可以减少审计工作量

B.审计抽样可以提高审计效率

C.审计抽样应保证样本的随机性

D.审计抽样应保证样本的代表性

6.下列关于审计报告，正确的说法是（）

A.审计报告应当客观、公正

B.审计报告应当真实、准确

C.审计报告应当具有说服力

D.审计报告应当简洁明了

7.在进行内部控制审计时，下列属于审计程序的步骤是（）

A.确定审计目标

B.了解被审计单位内部控制

C.评估内部控制有效性

D.撰写审计报告

8.下列关于审计独立性，正确的说法是（）

A.审计人员应保持独立性

B.审计人员应保持客观性

C.审计人员应保持公正性

D.审计人员应保持专业性

9.下列关于审计质量控制，正确的说法是（）

A.审计质量控制应贯穿于整个审计过程

B.审计质量控制应确保审计结果的准确性

C.审计质量控制应确保审计结果的可靠性

D.审计质量控制应确保审计结果的公正性

10.下列关于审计意见类型，正确的说法是（）

A.无保留意见

B.保留意见

C.拒绝表示意见

D.无法表示意见

二、判断题（每题2分，共10题）

1.内部控制的目的之一是预防或发现并纠正错误和舞弊。（）

2.风险评估过程应当包括对已识别风险的评价和应对措施的实施。（）

3.审计人员应当对被审计单位的所有业务活动进行详细审计。（）

4.审计抽样可以用来证实总体特征，但不能用来评估总体特征。（）

5.如果被审计单位管理层未能提供必要的解释或文件，审计人员可以发表无法表示意见。（）

6.审计人员应当根据风险评估结果确定审计程序的性质、时间和范围。（）

7.内部控制的有效性应当通过持续监控和定期评估来验证。（）

8.审计人员在执行审计工作时，应当保持独立性和客观性。（）

9.审计报告中的管理层声明部分应当由审计人员自行编制。（）

10.审计人员在发现重大舞弊迹象时，应当立即向被审计单位管理层报告。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计风险的三要素及其相互关系。

2.解释审计抽样中“代表性”和“随机性”两个概念，并说明它们在审计抽样中的重要性。

3.简要说明审计人员在执行审计计划时，应当关注哪些关键因素。

4.描述审计报告中的“管理层声明”部分应当包含哪些内容。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计人员在面对复杂交易时，如何运用职业判断来识别和评估相关风险。

2.讨论审计独立性对审计质量的影响，以及审计人员如何保持和提高审计独立性。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计证据的属性，不属于审计证据质量特征的是（）

A.可靠性

B.相关性

C.完整性

D.重要性

2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大舞弊迹象，应当（）

A.继续执行审计程序

B.增加审计程序的范围

C.立即向被审计单位管理层报告

D.请求法律顾问的意见

3.下列关于内部控制测试，正确的说法是（）

A.内部控制测试旨在证实内部控制的有效性

B.内部控制测试旨在证实内部控制的存在

C.内部控制测试旨在证实内部控制的设计合理性

D.内部控制测试旨在证实内部控制的经济性

4.在进行审计计划时，审计人员应当考虑的审计环境因素不包括（）

A.法规环境

B.经济环境

C.技术环境

D.企业文化

5.下列关于审计抽样，正确的说法是（）

A.审计抽样适用于所有审计程序

B.审计抽样适用于实质性程序

C.审计抽样适用于控制测试

D.审计抽样适用于风险评估程序

6.下列关于审计报告，正确的说法是（）

A.审计报告应当包含管理层对财务报表的声明

B.审计报告应当包含审计人员的责任声明

C.审计报告应当包含审计意见

D.审计报告应当包含审计工作底稿

7.在进行内部控制审计时，下列属于审计程序的步骤是（）

A.确定审计目标

B.了解被审计单位内部控制

C.评估内部控制有效性

D.撰写审计报告

8.下列关于审计独立性，正确的说法是（）

A.审计人员应保持独立性

B.审计人员应保持客观性

C.审计人员应保持公正性

D.审计人员应保持专业性

9.下列关于审计质量控制，正确的说法是（）

A.审计质量控制应贯穿于整个审计过程

B.审计质量控制应确保审计结果的准确性

C.审计质量控制应确保审计结果的可靠性

D.审计质量控制应确保审计结果的公正性

10.下列关于审计意见类型，正确的说法是（）

A.无保留意见

B.保留意见

C.拒绝表示意见

D.无法表示意见

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.ABCD

解析思路：内部控制的原则包括成本效益、真实性、安全性和合法性，这些都是内部控制设计时需要考虑的重要因素。

2.AC

解析思路：定性风险方法通常不涉及具体的数值计算，而是通过等级评分或风险矩阵等方式对风险进行定性分析。

3.ABCD

解析思路：审计证据的获取应考虑其可靠性、相关性、充分性和有效性，以确保审计结论的准确性。

4.ABC

解析思路：审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险，这三个因素共同构成了审计风险的三要素。

5.ABCD

解析思路：审计抽样旨在通过测试样本来推断总体特征，因此样本的代表性、随机性和充分性至关重要。

6.ABCD

解析思路：审计报告应当包含审计人员对财务报表的意见，包括无保留意见、保留意见、拒绝表示意见和无法表示意见。

7.ABCD

解析思路：内部控制审计的程序包括确定审计目标、了解内部控制、评估内部控制有效性和撰写审计报告。

8.ABCD

解析思路：审计独立性要求审计人员在执行审计工作时保持独立、客观、公正和专业。

9.ABCD

解析思路：审计质量控制贯穿于审计的全过程，旨在确保审计结果的准确性、可靠性、公正性。

10.ABCD

解析思路：审计意见类型反映了审计人员对财务报表的意见，包括无保留意见、保留意见、拒绝表示意见和无法表示意见。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.正确

解析思路：内部控制的目的之一确实是预防或发现并纠正错误和舞弊。

2.正确

解析思路：风险评估过程确实应当包括对已识别风险的评价和应对措施的实施。

3.错误

解析思路：审计人员不需要对被审计单位的所有业务活动进行详细审计，而是根据风险评估结果确定审计重点。

4.正确

解析思路：审计抽样确实可以用来证实总体特征，但不能用来评估总体特征。

5.正确

解析思路：如果管理层未能提供必要的解释或文件，审计人员可以发表无法表示意见。

6.正确

解析思路：审计人员应当根据风险评估结果确定审计程序的性质、时间和范围。

7.正确

解析思路：内部控制的有效性应当通过持续监控和定期评估来验证。

8.正确

解析思路：审计人员在执行审计工作时，应当保持独立性和客观性。

9.错误

解析思路：管理层声明部分应由被审计单位管理层自行编制，审计人员只是获取并评价这些声明。

10.正确

解析思路：审计人员在发现重大舞弊迹象时，应当立即向被审计单位管理层报告。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.审计风险的三要素及其相互关系：

-固有风险：指在没有内部控制的情况下，某一交易或事件发生错报的可能性。

-控制风险：指被审计单位的内部控制未能及时防止或发现并纠正错报的可能性。

-检查风险：指审计程序未能发现被审计单位财务报表中存在的错报的可能性。

相互关系：固有风险和控制风险共同决定了检查风险，审计人员需要评估这三个风险要素来设计审计程序。

2.审计抽样中“代表性”和“随机性”两个概念及其重要性：

-代表性：指样本应当能够代表总体的特征和情况。

-随机性：指样本的选取应当是随机的，以避免人为偏差。

重要性：代表性确保了样本能够反映总体的真实情况，随机性确保了样本选取的公平性和公正性，两者共同保证了审计抽样的有效性。

3.审计人员在执行审计计划时，应当关注的关键因素：

-审计目标：明确审计的目的和范围。

-审计风