2024年中级审计师考试实战案例分享及试题与答案

2024年中级审计师考试实战案例分享及试题与答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计风险的说法，正确的是（）

A.审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成

B.固有风险是指被审计单位内部控制的固有限制

C.控制风险是指被审计单位未能实施有效内部控制的风险

D.检查风险是指注册会计师未能发现重大错报风险

2.下列关于审计证据的说法，正确的是（）

A.审计证据是审计过程中获取的用于支持审计结论的信息

B.审计证据可以是书面证据、口头证据、观察证据和电子证据

C.审计证据的充分性和适当性是审计工作的核心

D.审计证据的充分性和适当性是相互独立的

3.下列关于审计工作底稿的说法，正确的是（）

A.审计工作底稿是审计工作的重要记录

B.审计工作底稿应当真实、完整、准确、及时

C.审计工作底稿的编制应当遵循审计准则的要求

D.审计工作底稿的保管期限不少于5年

4.下列关于审计程序的说法，正确的是（）

A.审计程序是审计工作的基本步骤

B.审计程序包括风险评估、计划审计工作、实施审计程序、编制审计报告等

C.审计程序的实施应当遵循审计准则的要求

D.审计程序的实施可以根据具体情况灵活调整

5.下列关于审计报告的说法，正确的是（）

A.审计报告是审计工作的最终成果

B.审计报告应当真实、客观、公正地反映审计情况

C.审计报告的编制应当遵循审计准则的要求

D.审计报告应当包括审计意见、审计发现、审计建议等内容

6.下列关于内部控制的说法，正确的是（）

A.内部控制是企业管理的重要组成部分

B.内部控制旨在确保企业目标的实现

C.内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等要素

D.内部控制的有效性是审计工作的重要依据

7.下列关于财务报表审计的说法，正确的是（）

A.财务报表审计是指注册会计师对被审计单位财务报表的真实性、公允性进行审计

B.财务报表审计包括审计程序、审计证据、审计意见等环节

C.财务报表审计的目的是确保财务报表的真实性、公允性

D.财务报表审计是注册会计师的核心业务之一

8.下列关于审计意见的说法，正确的是（）

A.审计意见是指注册会计师对财务报表真实性的判断

B.审计意见包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见

C.审计意见的发表应当遵循审计准则的要求

D.审计意见的发表应当基于充分、适当的审计证据

9.下列关于审计准则的说法，正确的是（）

A.审计准则是指注册会计师在审计工作中应当遵循的行为规范和业务规范

B.审计准则包括一般准则、具体准则和审计指南

C.审计准则的制定和实施旨在提高审计工作的质量和效率

D.审计准则的制定和实施应当遵循国际审计准则的要求

10.下列关于审计职业道德的说法，正确的是（）

A.审计职业道德是指注册会计师在审计工作中应当遵循的道德规范

B.审计职业道德包括独立性、客观性、诚信、专业胜任能力等原则

C.审计职业道德的遵守是注册会计师的基本要求

D.审计职业道德的遵守有助于提高审计工作的质量和效率

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计风险是指注册会计师在执行审计过程中可能面临的错误判断和失误的风险。（）

2.审计证据的适当性是指证据与审计目标的相关性。（）

3.审计工作底稿的编制应当遵循审计准则的要求，但不一定需要遵循内部控制的要求。（）

4.审计程序的实施应当严格按照审计计划进行，不得根据实际情况进行调整。（）

5.审计报告应当包括审计意见、审计发现、审计建议等内容，但不一定需要包括审计工作底稿。（）

6.内部控制的有效性越高，审计风险就越低。（）

7.财务报表审计的目的是确保财务报表的真实性、公允性，但不一定需要确保财务报表的完整性。（）

8.审计意见的发表应当基于充分、适当的审计证据，但不需要考虑审计成本。（）

9.审计准则的制定和实施旨在提高审计工作的质量和效率，但不是所有国家都采用国际审计准则。（）

10.审计职业道德的遵守是注册会计师的基本要求，但不是所有注册会计师都能完全遵守。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计风险的三个层次及其相互关系。

2.解释审计证据的充分性和适当性，并说明为什么两者都对审计结论至关重要。

3.说明审计工作底稿在审计过程中的作用，以及为什么其编制应当遵循审计准则的要求。

4.描述审计报告的四个基本要素，并说明每个要素在审计报告中的重要性。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述在审计过程中，如何通过风险评估程序识别和评估重大错报风险。

2.论述审计师在审计过程中如何保持独立性，以及不独立性可能带来的后果。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计目标的说法，正确的是（）

A.审计目标是为了发现被审计单位财务报表中的错误

B.审计目标是为了提供对被审计单位财务状况和经营成果的合理保证

C.审计目标是为了评估被审计单位内部控制的有效性

D.审计目标是为了发现被审计单位财务报表中的舞弊行为

2.下列关于审计证据的属性的说法，正确的是（）

A.审计证据的可靠性是指证据的可信程度

B.审计证据的相关性是指证据与审计目标的相关程度

C.审计证据的充分性是指证据的数量

D.以上都是

3.下列关于审计工作底稿的编制的说法，正确的是（）

A.审计工作底稿应当由审计组成员共同编制

B.审计工作底稿应当由审计组长负责编制

C.审计工作底稿应当由审计项目负责人负责编制

D.审计工作底稿的编制可以由任何审计人员负责

4.下列关于审计程序的说法，正确的是（）

A.审计程序是审计工作的基本步骤，但可以根据具体情况灵活调整

B.审计程序是审计工作的固定步骤，不得进行调整

C.审计程序的实施应当完全按照审计计划进行

D.审计程序的实施可以根据审计人员的判断进行适当调整

5.下列关于审计报告的说法，正确的是（）

A.审计报告应当包括审计意见、审计发现、审计建议等内容

B.审计报告应当包括审计意见，但不一定包括审计发现和审计建议

C.审计报告应当包括审计发现，但不一定包括审计意见和审计建议

D.审计报告可以不包括审计意见、审计发现和审计建议

6.下列关于内部控制的说法，正确的是（）

A.内部控制是指被审计单位为保护资产安全而采取的措施

B.内部控制是指被审计单位为提高经营效率而采取的措施

C.内部控制是指被审计单位为提高财务报表可靠性而采取的措施

D.以上都是

7.下列关于财务报表审计的说法，正确的是（）

A.财务报表审计是指对被审计单位财务报表的真实性、公允性进行审计

B.财务报表审计是指对被审计单位内部控制的有效性进行审计

C.财务报表审计是指对被审计单位经营成果的审计

D.财务报表审计是指对被审计单位财务状况的审计

8.下列关于审计意见的说法，正确的是（）

A.审计意见是指注册会计师对财务报表真实性的判断

B.审计意见是指注册会计师对财务报表公允性的判断

C.审计意见是指注册会计师对财务报表完整性的判断

D.审计意见是指注册会计师对财务报表合法性的判断

9.下列关于审计准则的说法，正确的是（）

A.审计准则是指注册会计师在审计工作中应当遵循的行为规范和业务规范

B.审计准则是指被审计单位在编制财务报表时应当遵循的规范

C.审计准则是指审计师协会制定的专业规范

D.以上都是

10.下列关于审计职业道德的说法，正确的是（）

A.审计职业道德是指注册会计师在审计工作中应当遵循的道德规范

B.审计职业道德是指被审计单位在经营活动中应当遵循的道德规范

C.审计职业道德是指审计师协会在制定审计准则时应当遵循的道德规范

D.以上都是

试卷答案如下：

一、多项选择题

1.ACD

解析思路：审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，固有风险是指被审计单位自身的性质和交易，控制风险是指内部控制未能有效防止或发现重大错报的风险，检查风险是指注册会计师未能发现重大错报的风险。

2.ABCD

解析思路：审计证据是审计过程中获取的用于支持审计结论的信息，可以是多种形式，包括书面、口头、观察和电子证据。充分性和适当性是审计证据的两个关键属性，两者都对审计结论至关重要。

3.ABC

解析思路：审计工作底稿是审计工作的记录，必须真实、完整、准确、及时，遵循审计准则的要求。审计工作底稿的编制是为了提供审计工作的证据链，确保审计工作的可追溯性。

4.ABD

解析思路：审计程序是审计工作的基本步骤，但可以根据具体情况灵活调整，以适应不同的审计环境和被审计单位的特点。审计程序的实施应当遵循审计准则的要求，但可以根据审计人员的判断进行适当调整。

5.ABCD

解析思路：审计报告是审计工作的最终成果，包括审计意见、审计发现、审计建议等内容。审计意见是报告的核心部分，其他内容都是为了支持审计意见而存在的。

二、判断题

1.×

解析思路：审计风险是指审计过程中可能出现的风险，包括固有风险、控制风险和检查风险，而不是注册会计师个人的风险。

2.√

解析思路：审计证据的适当性是指证据与审计目标的相关性，即证据是否能够支持审计结论。

3.×

解析思路：审计工作底稿的编制应当遵循审计准则的要求，同时也需要遵循内部控制的要求，以确保审计工作的质量和效率。

4.×

解析思路：审计程序的实施应当严格按照审计计划进行，但也需要根据实际情况进行调整，以适应审计过程中出现的新情况。

5.×

解析思路：审计报告应当包括审计意见、审计发现、审计建议等内容，审计工作底稿是支持这些内容的证据。

6.√

解析思路：内部控制的有效性越高，能够降低检查风险，从而降低审计风险。

7.×

解析思路