中级审计师考试细节解读试题及答案

中级审计师考试细节解读试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计目标的说法，正确的是：

A.检查企业财务报表的真实性

B.评价企业管理层的责任

C.评估企业内部控制的有效性

D.提供对企业未来盈利能力的预测

答案：ABC

2.下列关于审计程序的说法，正确的是：

A.审计程序包括风险评估、控制测试和实质性程序

B.风险评估程序是审计程序的第一步

C.控制测试用于评估内部控制的有效性

D.实质性程序用于获取审计证据

答案：ABCD

3.下列关于审计证据的说法，正确的是：

A.审计证据应具有可靠性

B.审计证据应具有充分性

C.审计证据应具有相关性

D.审计证据应具有代表性

答案：ABCD

4.下列关于审计意见的说法，正确的是：

A.审计意见是对财务报表整体的意见

B.审计意见是对企业管理层责任的意见

C.审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见

D.审计意见应由注册会计师出具

答案：ACD

5.下列关于审计报告的说法，正确的是：

A.审计报告是对审计工作的总结

B.审计报告应包括审计意见

C.审计报告应由注册会计师出具

D.审计报告应包括审计过程和审计结果

答案：ABCD

6.下列关于内部控制的说法，正确的是：

A.内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列制度、程序和措施

B.内部控制包括组织结构、职责分工、授权审批、信息沟通和监督考核等方面

C.内部控制有助于提高企业经营管理水平

D.内部控制有助于防范和减少企业风险

答案：ABCD

7.下列关于审计独立性说法，正确的是：

A.审计独立性是指注册会计师在执行审计业务时，不受任何影响

B.审计独立性包括组织独立性和职业独立性

C.审计独立性有助于提高审计质量和公信力

D.审计独立性是审计工作的重要原则

答案：ABCD

8.下列关于审计质量控制的说法，正确的是：

A.审计质量控制是指注册会计师在执行审计业务过程中，对质量控制程序进行监督和检查

B.审计质量控制有助于提高审计质量和合规性

C.审计质量控制包括内部审计和外部审计

D.审计质量控制是审计工作的核心

答案：ABD

9.下列关于审计职业道德的说法，正确的是：

A.审计职业道德是指注册会计师在执行审计业务过程中，应遵循的行为准则

B.审计职业道德包括诚信、客观、专业胜任能力和保密等方面

C.审计职业道德有助于提高审计质量和公信力

D.审计职业道德是审计工作的基石

答案：ABCD

10.下列关于审计法律法规的说法，正确的是：

A.审计法律法规是指规范审计行为、调整审计关系的法律、法规和规章

B.审计法律法规包括《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国审计法》等

C.审计法律法规有助于规范审计行为，维护审计秩序

D.审计法律法规是审计工作的法律依据

答案：ABCD

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计任务时，必须保持独立性，这意味着他们不能与被审计单位有任何经济利益关系。（正确）

2.任何类型的内部控制都无法完全防止舞弊的发生。（正确）

3.注册会计师在出具审计报告时，应当使用“无保留意见”除非存在某些特定的审计限制。（错误）

4.审计过程中的风险评估应当在整个审计过程中持续进行。（正确）

5.审计证据应当以书面形式存在，以证明其可靠性。（错误）

6.如果审计师在审计过程中发现重大错报，他们有义务告知客户，并在审计报告中予以反映。（正确）

7.审计意见仅涉及财务报表的真实性和公允性，不涉及企业管理的有效性。（正确）

8.内部控制的设计应当与企业的规模和业务复杂度相适应。（正确）

9.注册会计师在执行审计业务时，应当遵守《注册会计师职业道德准则》。（正确）

10.审计报告的读者应当是财务报表的使用者，而不是企业内部的管理层。（正确）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在执行审计程序时，如何进行风险评估。

答：审计师在执行审计程序时，首先需要识别和评估与财务报表相关的风险，包括财务报表层次的风险和各类交易、账户余额和披露的具体认定层次的风险。风险评估的过程包括了解被审计单位及其环境、识别和评估重大错报风险、识别和评估控制风险。

2.简述审计师在审计过程中，如何获取充分、适当的审计证据。

答：审计师在审计过程中，应通过实施审计程序，获取充分、适当的审计证据。这包括检查记录或文件、观察、询问、函证、重新计算和分析程序等。审计证据的获取应当与风险评估和审计目标相适应。

3.简述审计师在审计报告中应当包含哪些内容。

答：审计师在审计报告中应当包含以下内容：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、按照准则实施的审计程序段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、报告日期。

4.简述内部控制的目标及其重要性。

答：内部控制的目标包括保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果、遵守适用的法律法规。内部控制的重要性在于它有助于企业实现其目标，降低风险，提高企业管理的效率和效果。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计师在执行审计业务时，如何保持其独立性。

答：审计师的独立性是审计质量和公信力的基石。为了保持独立性，审计师应当采取以下措施：

-避免与被审计单位存在经济利益关系，如直接或间接的经济利益、关联方关系等。

-避免与被审计单位存在雇佣关系，如家庭成员在客户单位任职等。

-避免在审计过程中接受可能损害其客观性和公正性的任何利益或补偿。

-采取适当的措施，如轮换审计团队或审计师，以减少对特定客户或行业的依赖。

-在审计过程中，审计师应保持职业怀疑态度，不受客户影响，独立判断。

-审计师应遵循职业道德准则，包括诚信、客观、专业胜任能力和保密等原则。

2.论述内部控制对企业风险管理的重要性。

答：内部控制是企业风险管理的重要组成部分，对于企业的稳健运营和持续发展具有重要意义。以下是内部控制对企业风险管理的重要性：

-内部控制有助于企业识别、评估和应对各种风险，包括财务风险、运营风险、合规风险等。

-内部控制可以确保企业资源得到有效利用，提高经营效率和效果。

-内部控制有助于防止和发现错误、舞弊和欺诈行为，保护企业资产安全。

-内部控制有助于企业遵守相关法律法规和行业标准，降低合规风险。

-内部控制能够增强企业对外部利益相关者的信任，提升企业形象和声誉。

-内部控制有助于企业及时调整经营策略，应对市场变化和外部风险。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列哪项不属于审计师在风险评估阶段应考虑的因素？

A.财务报表的性质

B.被审计单位的历史背景

C.财务报表的编制方法

D.管理层的诚信度

答案：C

2.在审计过程中，下列哪项不是审计师获取审计证据的方法？

A.检查

B.观察

C.询问

D.独立验证

答案：D

3.审计意见分为以下几种，但不包括：

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.责任意见

答案：D

4.下列关于内部控制的说法，错误的是：

A.内部控制旨在确保财务报告的可靠性

B.内部控制可以降低企业风险

C.内部控制是企业管理的一部分

D.内部控制可以完全防止舞弊的发生

答案：D

5.审计师在出具审计报告时，以下哪种情况下可能发表保留意见？

A.审计师未能获取足够的审计证据

B.审计师发现重大错报，但已得到管理层确认

C.审计师认为财务报表整体公允

D.审计师对管理层舞弊行为持有怀疑态度

答案：A

6.下列关于审计师职业道德的说法，正确的是：

A.审计师可以接受客户提供的礼品

B.审计师应在审计报告中披露所有利益冲突

C.审计师可以接受客户支付的额外审计费用

D.审计师在审计过程中可以不遵守职业道德准则

答案：B

7.审计师在执行审计业务时，以下哪种情况可能影响其独立性？

A.审计师与被审计单位有长期的合作关系

B.审计师在审计过程中保持客观和公正

C.审计师在审计报告中披露所有发现的问题

D.审计师接受客户提供的专业培训

答案：A

8.下列关于审计质量控制的说法，错误的是：

A.审计质量控制是审计工作的核心

B.审计质量控制包括内部审计和外部审计

C.审计质量控制有助于提高审计质量和合规性

D.审计质量控制应贯穿于审计工作的始终

答案：B

9.审计师在执行审计业务时，以下哪种情况可能违反职业道德准则？

A.审计师在审计报告中披露所有发现的问题

B.审计师接受客户提供的专业培训

C.审计师在审计过程中保持客观和公正

D.审计师接受客户支付的额外审计费用

答案：D

10.下列关于审计法律法规的说法，正确的是：

A.审计法律法规是审计工作的法律依据

B.审计法律法规包括《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国审计法》等

C.审计法律法规有助于规范审计行为，维护审计秩序

D.审计法律法规与审计师职业道德准则相同

答案：ABC

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.答案：ABC

解析思路：审计目标包括检查财务报表的真实性、评价管理层责任和评估内部控制有效性，但不包括预测未来盈利能力。

2.答案：ABCD

解析思路：审计程序包括风险评估、控制测试和实质性程序，风险评估是第一步，控制测试和实质性程序用于获取证据。

3.答案：ABCD

解析思路：审计证据应具备可靠性、充分性、相关性和代表性，以确保其有效性。

4.答案：ACD

解析思路：审计意见是对财务报表整体的意见，分为无保留、保留、否定和无法表示意见，不包括对管理层责任的意见。

5.答案：ABCD

解析思路：审计报告应包括总结、审计意见、审计过程和结果，由注册会计师出具。

6.答案：ABCD

解析思路：内部控制包括组织结构、职责分工、授权审批、信息沟通和监督考核等方面，旨在提高经营管理水平和防范风险。

7.答案：ABCD

解析思路：审计独立性包括组织独立性和职业独立性，是审计质量和公信力的基础。

8.答案：ABD

解析思路：审计质量控制包括内部审计和外部审计，但不包括内部审计和外部审计的合并。

9.答案：ABCD

解析思路：审计职业道德包括诚信、客观、专业胜任能力和保密等方面，是审计工作的基石。

10.答案：ABCD

解析思路：审计法律法规包括《注册会计师法》、《审计法》等，是规范审计行为、调整审计关系的法律依据。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.正确

解析思路：审计师独立性要求不受任何影响，包括经济利益关系。

2.正确

解析思路：内部控制无法完全防止舞弊，但可以降低舞弊发生的风险。

3.错误

解析思路：审计意见不包括对管理层责任的意见，仅涉及财务报表