2024年高级审计师考试最佳实践与试题及答案

2024年高级审计师考试最佳实践与试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列哪些属于高级审计师应具备的职业素质？

A.严谨的职业态度

B.持续的职业道德

C.高度的团队协作能力

D.优秀的沟通技巧

E.熟练的审计实务操作

2.在审计过程中，以下哪项不是影响审计风险的因素？

A.审计环境

B.被审计单位内部控制

C.审计人员的专业能力

D.审计人员的经验

E.审计时间

3.高级审计师在审计过程中应遵循哪些基本原则？

A.公正性原则

B.独立性原则

C.客观性原则

D.责任心原则

E.审慎性原则

4.下列关于审计证据的说法，正确的是？

A.审计证据是审计人员对被审计单位财务报表真实性、合法性、完整性、合规性进行审计的基础。

B.审计证据分为直接证据和间接证据。

C.审计证据必须具有可靠性、相关性和充分性。

D.审计证据应当来源于被审计单位。

E.审计证据的收集应当遵循合法性、客观性、全面性和及时性的原则。

5.在审计过程中，审计人员应当关注哪些内部控制缺陷？

A.内部控制设计缺陷

B.内部控制执行缺陷

C.内部控制监督缺陷

D.内部控制缺失

E.内部控制制度不健全

6.高级审计师在审计过程中应如何运用审计抽样技术？

A.确定抽样总体

B.选择抽样方法

C.确定样本规模

D.实施抽样测试

E.分析抽样结果

7.下列哪些属于审计报告的主要内容？

A.审计意见

B.审计说明

C.审计程序

D.审计证据

E.审计范围

8.高级审计师在审计过程中应如何处理审计发现的问题？

A.记录审计发现

B.分析审计发现

C.与被审计单位沟通

D.提出改进建议

E.评估改进效果

9.下列哪些属于高级审计师在审计过程中应遵循的保密原则？

A.不泄露审计信息

B.不得利用审计信息谋取私利

C.不得泄露客户信息

D.不得利用客户信息谋取私利

E.不得将审计工作成果作为商业秘密

10.高级审计师在审计过程中应如何处理与被审计单位的冲突？

A.保持独立性

B.坚持原则

C.客观公正

D.严守职业道德

E.适度沟通

二、判断题（每题2分，共10题）

1.高级审计师在审计过程中，应当对被审计单位的内部控制进行全面的评估。（）

2.审计证据的可靠性是指证据来源的权威性和证据本身的准确性。（）

3.审计师在执行审计程序时，应当优先考虑采用实质性程序。（）

4.审计报告应当由审计师个人独立出具，不得由审计团队共同签署。（）

5.审计师在发现被审计单位存在重大舞弊嫌疑时，可以直接向法院提起诉讼。（）

6.高级审计师在审计过程中，对于无法获取充分、适当的审计证据，应当增加审计程序的深度。（）

7.审计师在审计过程中，对于客户提出的合理质疑，应当给予解释和答复。（）

8.审计师在审计过程中，对于发现的内部控制缺陷，应当立即通知被审计单位管理层。（）

9.高级审计师在审计过程中，应当遵循国际审计准则和中国注册会计师审计准则。（）

10.审计师在审计过程中，对于被审计单位的财务报表，应当进行独立、客观、公正的审计。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述高级审计师在审计过程中如何评估被审计单位的财务报表重大错报风险。

2.简要说明审计师在审计过程中如何运用分析程序。

3.简述高级审计师在审计过程中应当如何处理审计发现的不合理事项。

4.简要解释审计师在审计报告中如何表达审计意见。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述高级审计师在审计过程中如何平衡独立性与客户关系，确保审计工作的客观性和公正性。

2.论述在当前经济环境下，高级审计师如何应对新兴技术和复杂交易对审计工作带来的挑战。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.高级审计师在审计过程中，下列哪项不是影响审计意见的因素？

A.财务报表的编制基础

B.被审计单位的内部控制

C.审计人员的个人偏好

D.审计证据的充分性和适当性

2.下列关于审计抽样方法的说法，正确的是？

A.概率抽样适用于所有审计项目

B.非概率抽样适用于规模较小的审计项目

C.概率抽样和非概率抽样各有优缺点，应根据具体情况选择

D.非概率抽样适用于所有审计项目

3.审计师在审计过程中，发现被审计单位存在重大舞弊嫌疑时，应首先采取的措施是？

A.立即向被审计单位管理层报告

B.对舞弊行为进行调查

C.评估舞弊对财务报表的影响

D.通知监管机构

4.审计报告中的“管理层声明”部分，应由谁签署？

A.审计师

B.被审计单位董事会

C.被审计单位管理层

D.被审计单位注册会计师

5.下列关于审计师职业道德的说法，正确的是？

A.审计师可以接受被审计单位的礼物

B.审计师在审计过程中应保持独立性

C.审计师可以参与被审计单位的决策过程

D.审计师可以泄露客户的商业秘密

6.高级审计师在审计过程中，发现被审计单位存在内部控制缺陷时，应如何处理？

A.直接向被审计单位管理层报告

B.在审计报告中详细说明

C.评估缺陷对财务报表的影响

D.以上都是

7.下列关于审计证据的说法，正确的是？

A.审计证据应当来源于被审计单位

B.审计证据的可靠性是指证据来源的权威性和证据本身的准确性

C.审计证据的充分性是指审计证据的数量

D.以上都是

8.审计师在审计过程中，发现被审计单位存在违反法律法规的行为时，应如何处理？

A.直接向被审计单位管理层报告

B.在审计报告中详细说明

C.评估行为对财务报表的影响

D.以上都是

9.下列关于审计报告的说法，正确的是？

A.审计报告应当由审计师个人独立出具

B.审计报告应当由审计团队共同签署

C.审计报告应当包含审计意见和审计说明

D.以上都是

10.高级审计师在审计过程中，发现被审计单位存在舞弊行为时，应如何处理？

A.直接向被审计单位管理层报告

B.在审计报告中详细说明

C.评估舞弊对财务报表的影响

D.以上都是

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.ABCDE

解析思路：高级审计师应具备的职业素质包括职业态度、职业道德、团队协作、沟通技巧和实务操作能力。

2.E

解析思路：审计时间不是影响审计风险的因素，审计风险受审计环境、内部控制、审计人员能力和经验等因素影响。

3.ABCDE

解析思路：高级审计师应遵循公正性、独立性、客观性、责任心和审慎性等基本原则。

4.ABCDE

解析思路：审计证据是审计人员的基础，包括直接和间接证据，需具备可靠性、相关性和充分性，且收集应合法、客观、全面和及时。

5.ABCDE

解析思路：内部控制缺陷包括设计、执行、监督缺陷以及缺失和制度不健全。

6.ABCDE

解析思路：审计抽样技术包括确定抽样总体、选择抽样方法、确定样本规模、实施抽样测试和分析抽样结果。

7.ABCDE

解析思路：审计报告主要内容包括审计意见、审计说明、审计程序、审计证据和审计范围。

8.ABCDE

解析思路：审计师在处理审计发现的问题时，应记录、分析、沟通、提出建议并评估改进效果。

9.ABCDE

解析思路：审计师应遵循保密原则，不泄露信息，不谋取私利，保护客户信息。

10.ABCDE

解析思路：审计师在处理与被审计单位的冲突时，应保持独立性、坚持原则、客观公正、适度沟通。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.√

解析思路：高级审计师应评估被审计单位的财务报表重大错报风险，以确保审计工作有效性。

2.√

解析思路：审计证据的可靠性确实是指证据来源的权威性和证据本身的准确性。

3.√

解析思路：审计师在执行审计程序时，应优先考虑实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。

4.×

解析思路：审计报告应由审计师或审计团队签署，而非个人独立出具。

5.×

解析思路：审计师发现舞弊嫌疑时，应进行调查和评估，而非直接提起诉讼。

6.√

解析思路：审计师在无法获取充分证据时，应增加审计程序深度以确保审计质量。

7.√

解析思路：审计师应解释和答复客户的合理质疑，以维护客户关系。

8.√

解析思路：审计师发现内部控制缺陷时，应通知管理层，以便及时改进。

9.√

解析思路：高级审计师应遵循国际和国内审计准则，确保审计工作质量。

10.√

解析思路：审计师在审计过程中应保持独立、客观、公正，以确保审计意见的准确性。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.解析思路：高级审计师应通过了解被审计单位业务、评估内部控制、实施风险评估程序等方式评估重大错报风险。

2.解析思路：审计师应运用分析程序，如比较趋势、比率分析、回归分析等，以识别异常交易和潜在的财务报表错报。

3.解析思路：高级审计师应记录不合理事项，评估其对财务报表的影响，与被审计单位沟通，并考虑是否需要追加审计程序。

4.