中级审计师考试知识架构试题及答案

中级审计师考试知识架构试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列哪些属于审计风险的三要素？

A.控制风险

B.风险评估

C.重大错报风险

D.检查风险

2.以下哪些属于审计工作的基本程序？

A.审计计划

B.风险评估

C.审计证据

D.审计报告

3.下列哪些属于审计证据的类型？

A.内部证据

B.外部证据

C.直接证据

D.间接证据

4.以下哪些属于内部控制的目标？

A.防止和发现错误

B.提高运营效率

C.保护资产安全

D.提高财务报告的可靠性

5.下列哪些属于审计师职业道德的基本原则？

A.独立性

B.专业胜任能力

C.客观性

D.尊重客户隐私

6.以下哪些属于审计师在审计过程中应遵循的审计准则？

A.审计准则

B.会计准则

C.税法准则

D.道德准则

7.下列哪些属于审计师在审计过程中应关注的风险因素？

A.财务报表重大错报风险

B.审计风险

C.重大错报风险

D.评估风险

8.以下哪些属于审计师在审计过程中应采取的审计程序？

A.审计计划

B.风险评估

C.审计证据

D.审计报告

9.下列哪些属于审计师在审计过程中应关注的内部控制问题？

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

10.以下哪些属于审计师在审计过程中应关注的信息披露问题？

A.财务报表附注

B.管理层讨论与分析

C.重大事件

D.重大合同

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计工作时，必须保持独立性和客观性。（）

2.审计证据的充分性和适当性是审计工作的核心要求。（）

3.审计师在评估重大错报风险时，应仅关注财务报表层面的风险。（）

4.内部控制的有效性可以完全消除审计风险。（）

5.审计师在审计过程中，应当优先考虑采用抽样审计方法。（）

6.审计师在编制审计报告时，应当对财务报表的真实性、公允性发表意见。（）

7.审计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在重大违规行为，应当立即向监管机构报告。（）

8.审计师在执行审计工作时，可以接受被审计单位的任何形式的礼品。（）

9.审计师在审计过程中，应当对被审计单位的会计政策进行详细审查。（）

10.审计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊行为，应当采取必要的措施进行调查。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计风险的三要素及其相互关系。

2.解释内部控制的概念，并列举内部控制的基本要素。

3.简要说明审计师在审计过程中如何收集和评价审计证据。

4.解释审计师在审计过程中如何进行风险评估，并列举风险评估的关键步骤。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计师在审计过程中如何保持独立性和客观性，并说明这对审计质量的重要性。

2.论述审计师在应对复杂审计环境时，如何运用专业判断和职业怀疑态度，以确保审计工作的有效性和可靠性。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计师职责的描述，不正确的是：

A.确保财务报表的公允性

B.提供管理建议

C.确保内部控制的有效性

D.对被审计单位的经营决策负责

2.审计师在执行审计工作时，以下哪项不是其首要任务？

A.风险评估

B.审计计划

C.收集审计证据

D.编制审计报告

3.下列哪项不是审计证据的适当性特征？

A.客观性

B.相关性

C.可靠性

D.重要性

4.内部控制的目标不包括：

A.防止和发现错误

B.提高运营效率

C.保护资产安全

D.提高审计效率

5.审计师在审计过程中，以下哪项不是职业道德的基本原则？

A.独立性

B.专业胜任能力

C.客观性

D.盈利性

6.下列关于审计准则的描述，不正确的是：

A.审计准则是对审计师工作行为的规范

B.审计准则由审计师协会制定

C.审计准则具有强制性

D.审计准则不具有强制性

7.审计师在审计过程中，以下哪项不是关注的风险因素？

A.财务报表重大错报风险

B.审计风险

C.重大错报风险

D.审计师个人风险

8.下列关于审计程序的描述，不正确的是：

A.审计程序是审计师执行审计工作的具体步骤

B.审计程序包括风险评估和审计证据收集

C.审计程序由审计师自行决定

D.审计程序具有普遍适用性

9.审计师在审计过程中，以下哪项不是关注的内部控制问题？

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.审计师个人行为

10.下列关于信息披露问题的描述，不正确的是：

A.财务报表附注是信息披露的重要组成部分

B.管理层讨论与分析提供了对财务报表的补充信息

C.重大事件披露有助于投资者了解公司状况

D.信息披露仅限于财务报表和附注

试卷答案如下

一、多项选择题答案及解析思路

1.答案：C、D

解析思路：审计风险的三要素包括重大错报风险、检查风险和风险评估，其中重大错报风险和检查风险是审计师需要关注的核心要素。

2.答案：A、B、C、D

解析思路：审计工作的基本程序包括审计计划、风险评估、审计证据收集和审计报告编制，这些步骤构成了审计工作的完整流程。

3.答案：A、B、C、D

解析思路：审计证据的类型包括内部证据和外部证据，以及直接证据和间接证据，这些类型反映了审计证据的不同来源和性质。

4.答案：A、B、C、D

解析思路：内部控制的目标包括防止和发现错误、提高运营效率、保护资产安全以及提高财务报告的可靠性，这些都是内部控制设计时考虑的关键目标。

5.答案：A、B、C、D

解析思路：审计师职业道德的基本原则包括独立性、专业胜任能力、客观性和尊重客户隐私，这些原则确保了审计师的专业行为和职业形象。

6.答案：A、D

解析思路：审计师在审计过程中应遵循的审计准则包括审计准则和道德准则，这些准则为审计师提供了行为规范和工作指南。

7.答案：A、B、C

解析思路：审计师在审计过程中应关注的风险因素包括财务报表重大错报风险、审计风险和重大错报风险，这些风险因素影响审计工作的质量和效果。

8.答案：A、B、C、D

解析思路：审计师在审计过程中应采取的审计程序包括审计计划、风险评估、审计证据收集和审计报告编制，这些程序确保了审计工作的系统性和完整性。

9.答案：A、B、C、D

解析思路：审计师在审计过程中应关注的内部控制问题包括控制环境、风险评估、控制活动和信息与沟通，这些问题反映了内部控制的关键要素。

10.答案：A、B、C、D

解析思路：审计师在审计过程中应关注的信息披露问题包括财务报表附注、管理层讨论与分析、重大事件和重大合同，这些问题有助于投资者了解公司的财务状况和经营风险。

二、判断题答案及解析思路

1.答案：√

解析思路：审计师的独立性是确保审计质量的关键，客观性则要求审计师在审计过程中保持公正和中立。

2.答案：√

解析思路：审计证据的充分性和适当性是审计师得出合理审计结论的基础，确保了审计工作的有效性和可靠性。

3.答案：×

解析思路：审计师在评估重大错报风险时，不仅关注财务报表层面的风险，还应考虑业务流程、内部控制和信息技术等方面的风险。

4.答案：×

解析思路：内部控制的有效性可以降低审计风险，但不能完全消除审计风险，审计师仍需执行必要的审计程序。

5.答案：×

解析思路：审计师在审计过程中，应根据具体情况选择合适的审计方法，抽样审计方法并非总是优先考虑。

6.答案：√

解析思路：审计师在编制审计报告时，应对财务报表的真实性、公允性发表意见，这是审计报告的核心内容。

7.答案：√

解析思路：审计师在发现被审计单位存在重大违规行为时，有责任向监管机构报告，以维护市场秩序和投资者利益。

8.答案：×

解析思路：审计师在执行审计工作时，应遵守职业道德规范，不接受被审计单位的任何形式的礼品。

9.答案：√

解析思路：审计师在审计过程中，应对被审计单位的会计政策进行详细审查，以确保会计政策的合理性和一致性。

10.答案：√

解析思路：审计师在发现被审计单位存在舞弊行为时，应采取必要的措施进行调查，以揭露舞弊行为并保护投资者利益。

三、简答题答案及解析思路

1.答案：审计风险的三要素包括重大错报风险、检查风险和风险评估。重大错报风险是指财务报表中存在重大错报的可能性，检查风险是指审计师未能发现重大错报的可能性，风险评估是指审计师对重大错报风险的评估过程。这三者相互关联，重大错报风险影响检查风险和风险评估，而检查风险和风险评估又共同影响审计师对审计工作的设计和执行。

2.答案：内部控制是指组织为达到特定目标，通过制定、实施和监督一系列政策和程序，确保组织活动按照既定的目标和规则进行。内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。控制环境是内部控制的基础，风险评估是识别和评估风险的过程，控制活动是实施控制的具体措施，信息和沟通是确保信息流动和沟通顺畅，监督是确保内部控制有效性的持续过程。

3.答案：审计师在收集和评价审计证据时，应遵循以下步骤：首先，确定审计目标；其次，识别和评估重大错报风险；然后，设计审计程序以应对评估出的风险；接着，执行审计程序并收集审计证据；最后，评价审计证据的充分性和适当性，以形成审计结论。

4.答案：审计师在风险评估过程中，应遵循以下关键步骤：首先，了解被审计单位及其环境；其次，识别和评估重大错报风险；然后，确定应对评估出的风险的审计程序；接着，执行审计程序并收集审计证据；最后，根据收集到的审计证据，更新风险评估并确定是否需要调整审计程序。

四、论述题答案及解析思路

1.答案：审计师在审计过程中保持独立性和客观性至关重要。独立性确保审计师在执行审计工作时不受外界干扰，保持公正和中立；客观性要求审计师在审计过程中保持客观态度，不受个人情感和偏见的影响。这对审计质量的重要性体现在：首先，独立性有助于提高审计报告的公信力，增强投资者对财务报表的信心；其次，客观性有助于确保审计结论的准确性，降低审计风险；最后，独立性和客观性是审计师职业道德的核心要求，有助于维护审计行业的良好形象。

2.答案：在