2024年高级审计师考试考点更新与试题及答案

2024年高级审计师考试考点更新与试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.以下关于审计风险的描述，正确的是：

A.审计风险是指注册会计师在审计过程中可能因错误或舞弊而发表不恰当审计意见的风险。

B.审计风险包括重大错报风险和检查风险。

C.审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险。

D.评估审计风险是审计工作的核心。

2.以下关于审计证据的描述，正确的是：

A.审计证据是支持审计意见的依据。

B.审计证据分为直接证据和间接证据。

C.审计证据的充分性是指证据数量和质量能够支持审计意见。

D.审计证据的适当性是指证据与审计目标的相关性。

3.以下关于审计抽样方法的描述，正确的是：

A.审计抽样是一种选择样本的方法，用于获取对总体信息的推断。

B.审计抽样分为随机抽样和非随机抽样。

C.随机抽样包括简单随机抽样和分层抽样。

D.非随机抽样包括方便抽样和判断抽样。

4.以下关于内部控制评价的描述，正确的是：

A.内部控制评价是审计工作的基础。

B.内部控制评价包括内部控制设计评价和内部控制执行评价。

C.内部控制设计评价关注内部控制是否合理、有效。

D.内部控制执行评价关注内部控制是否得到有效执行。

5.以下关于审计报告的描述，正确的是：

A.审计报告是审计工作的最终成果。

B.审计报告包括审计意见、审计发现和审计建议。

C.审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。

D.审计报告应真实、客观、完整地反映审计过程和结果。

6.以下关于审计质量控制体系的描述，正确的是：

A.审计质量控制体系是确保审计工作质量的重要手段。

B.审计质量控制体系包括审计质量控制政策和程序。

C.审计质量控制政策和程序应涵盖审计工作的全过程。

D.审计质量控制体系应定期进行自我评估和改进。

7.以下关于审计准则的描述，正确的是：

A.审计准则是指导审计工作的规范。

B.审计准则分为基本准则和专业准则。

C.审计准则对审计工作的质量有重要影响。

D.审计准则应随着审计环境的变化而不断更新。

8.以下关于审计风险管理的描述，正确的是：

A.审计风险管理是审计工作的重要组成部分。

B.审计风险管理包括识别、评估和应对审计风险。

C.审计风险管理有助于提高审计工作的效率和效果。

D.审计风险管理应贯穿于审计工作的全过程。

9.以下关于审计职业责任的描述，正确的是：

A.审计职业责任是审计人员的职业道德和行为规范。

B.审计职业责任包括诚信、独立性、客观性和专业胜任能力。

C.审计职业责任有助于维护审计工作的公信力。

D.审计职业责任应得到审计人员的重视和遵守。

10.以下关于审计职业道德的描述，正确的是：

A.审计职业道德是审计人员的道德规范。

B.审计职业道德包括诚信、公正、保密和独立性。

C.审计职业道德有助于提高审计工作的质量。

D.审计职业道德应得到审计人员的普遍遵守。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计人员在进行审计工作时，必须保持独立性和客观性。（）

2.审计证据的适当性比充分性更重要。（）

3.审计抽样方法的选择应完全基于审计人员的经验。（）

4.内部控制评价的结果可以直接用于评估审计风险。（）

5.审计报告中的审计意见仅限于财务报表的公允性。（）

6.审计质量控制体系的主要目的是降低审计风险。（）

7.审计准则的更新通常滞后于审计实践的发展。（）

8.审计风险管理可以通过提高审计人员的风险意识来有效实施。（）

9.审计职业责任要求审计人员必须对客户的商业秘密保密。（）

10.审计职业道德的遵守是审计人员个人行为的问题，与审计机构无关。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计人员在进行风险评估时应考虑的主要因素。

2.解释审计抽样中的“风险模型”是如何帮助审计人员确定样本规模的。

3.简要说明内部控制评价过程中，如何识别和评估内部控制缺陷。

4.阐述审计报告中的“其他事项段”可能包含哪些内容及其重要性。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述在当前经济环境下，审计人员如何应对日益复杂的审计风险。

2.讨论审计职业道德在维护审计职业形象和提升审计服务质量中的作用。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计程序时，首先需要了解和评估的是：

A.审计证据

B.审计风险

C.客户的业务环境

D.审计意见类型

2.在审计过程中，审计师对客户内部控制的有效性进行评估，这一步骤属于：

A.审计计划阶段

B.审计实施阶段

C.审计完成阶段

D.审计报告阶段

3.审计师在确定审计范围时，最应关注的是：

A.客户的行业特性

B.客户的管理层素质

C.客户的财务状况

D.客户的内部控制环境

4.以下哪项不是审计师在审计过程中应当保持的独立性要求：

A.会计师事务所的独立性

B.审计师的独立性

C.会计师事务所的经济利益

D.审计师的专业判断

5.审计师在审计中遇到的第一个重要文件是：

A.财务报表

B.管理层讨论与分析

C.内部控制手册

D.审计工作底稿

6.审计师在审计过程中，对发现的内部控制缺陷应：

A.直接向客户报告

B.仅向管理层报告

C.仅向审计委员会报告

D.在审计报告中详细说明

7.以下哪种情况最可能构成审计师的职业道德问题：

A.审计师在审计过程中保持独立性

B.审计师接受客户的娱乐活动

C.审计师在审计报告中保持客观

D.审计师在审计过程中保持公正

8.审计师在确定审计程序时，应基于：

A.客户的财务报表

B.客户的管理层报告

C.审计师的专业判断

D.客户的内部控制环境

9.审计师在审计过程中，如发现客户存在舞弊行为，应：

A.直接向客户披露

B.报告给客户管理层

C.报告给客户审计委员会

D.报告给监管机构

10.审计师在执行审计工作底稿复核时，最关注的是：

A.审计工作的效率

B.审计工作的质量

C.审计工作的成本

D.审计工作的时限

试卷答案如下：

一、多项选择题

1.ABCD

解析思路：审计风险的定义涉及注册会计师、错误或舞弊、不恰当审计意见等要素，固有风险、控制风险和检查风险是审计风险的三要素，审计风险评估是审计工作的核心内容。

2.ABCD

解析思路：审计证据是支持审计意见的依据，分为直接和间接证据，充分性和适当性是评价审计证据的两个关键标准。

3.ABCD

解析思路：审计抽样是一种选择样本的方法，分为随机抽样和非随机抽样，简单随机抽样和分层抽样是随机抽样的两种形式。

4.ABCD

解析思路：内部控制评价包括设计和执行两个层面，评价内部控制设计关注其合理性和有效性，执行评价关注其是否得到有效执行。

5.ABCD

解析思路：审计报告包括审计意见、审计发现和审计建议，审计意见有四种类型，审计报告应真实、客观、完整地反映审计过程和结果。

6.ABCD

解析思路：审计质量控制体系确保审计工作质量，包括政策和程序，涵盖审计全过程，应定期自我评估和改进。

7.ABCD

解析思路：审计准则是指导审计工作的规范，分为基本和专业准则，对审计工作质量有重要影响，应随审计环境变化更新。

8.ABCD

解析思路：审计风险管理是审计工作的重要组成部分，包括识别、评估和应对审计风险，有助于提高审计工作效率和效果。

9.ABCD

解析思路：审计职业责任是审计人员的职业道德和行为规范，包括诚信、独立性、客观性和专业胜任能力，维护审计工作公信力。

10.ABCD

解析思路：审计职业道德是审计人员的道德规范，包括诚信、公正、保密和独立性，应得到审计人员的普遍遵守。

二、判断题

1.正确

2.错误

3.错误

4.正确

5.正确

6.正确

7.错误

8.正确

9.正确

10.错误

三、简答题

1.解析思路：考虑的主要因素包括客户行业、经营规模、内部控制环境、财务报表复杂性和以往审计经验等。

2.解析思路：风险模型帮助审计人员确定样本规模，通过估计总体误差、置信水平和风险水平来计算样本大小。

3.解析思路：识别内部控制缺陷需通过询问、观察和测试程序，评估缺陷需考虑其严重程度和发生的可能性。

4.解