控制测试与实质测试试题及答案

控制测试与实质测试试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.控制测试的目的是：

A.评估被审计单位内部控制的有效性

B.确定实质性测试的范围

C.确定审计风险水平

D.确定审计意见的类型

2.下列哪些属于控制测试的方法？

A.观察法

B.询问法

C.分析法

D.样本测试法

3.实质测试的目的是：

A.获取充分、适当的审计证据

B.评估财务报表的公允性

C.识别财务报表中的重大错报风险

D.评估内部控制的有效性

4.下列哪些属于实质性测试的方法？

A.分析程序

B.审计抽样

C.询证函

D.查阅文件

5.控制测试和实质测试的关系是：

A.控制测试是实质测试的基础

B.实质测试是控制测试的补充

C.控制测试和实质测试是独立的审计程序

D.控制测试和实质测试是相互关联的审计程序

6.在控制测试中，如果发现内部控制存在缺陷，审计师应采取以下哪些措施？

A.评估内部控制缺陷对财务报表的影响

B.确定实质性测试的范围

C.评估审计风险水平

D.增加审计工作量

7.实质测试中，审计师应关注以下哪些方面的重大错报风险？

A.财务报表中的舞弊风险

B.财务报表中的错误风险

C.财务报表中的低估风险

D.财务报表中的高估风险

8.在实施控制测试时，审计师应关注以下哪些方面的内部控制？

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

9.实质测试中，审计师应采用以下哪些审计抽样方法？

A.随机抽样

B.非随机抽样

C.整体抽样

D.层次抽样

10.在控制测试和实质测试中，审计师应关注以下哪些方面的审计证据？

A.审计证据的充分性

B.审计证据的适当性

C.审计证据的可靠性

D.审计证据的完整性

二、判断题（每题2分，共10题）

1.控制测试可以完全取代实质性测试。（×）

2.在实施控制测试时，审计师可以仅关注内部控制的设计有效性，而不必关注其实施情况。（×）

3.实质测试中，分析程序可以用于发现财务报表中的异常波动。（√）

4.如果控制测试发现内部控制存在缺陷，审计师可以立即将实质性测试的范围扩大到相关账户和交易。（√）

5.在实施实质性测试时，审计师应优先选择最有效的方法。（×）

6.审计师在执行控制测试时，应当对被审计单位的内部控制进行全面评价。（√）

7.实质测试中，审计抽样可以完全替代实质性审查。（×）

8.控制测试和实质测试的目的相同，都是为了获取充分、适当的审计证据。（×）

9.在实施控制测试时，审计师应当对内部控制进行持续监控，以确保其有效性。（√）

10.实质测试中，审计师应当对所有相关账户和交易进行详细审查。（×）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述控制测试和实质测试的区别。

2.解释审计师在实施控制测试时，如何确定控制测试的范围。

3.说明实质性测试中分析程序的作用。

4.描述审计师在实施实质性测试时，如何评估重大错报风险。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述在审计过程中，如何有效地结合控制测试和实质测试，以提高审计效率和效果。

2.讨论在审计实践中，如何应对被审计单位内部控制缺陷导致的重大错报风险，并说明审计师应采取的具体措施。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.在审计过程中，以下哪项不是控制测试的目标？

A.评估内部控制的设计

B.评估内部控制的有效性

C.确定审计风险水平

D.确定实质性测试的范围

2.以下哪种审计程序主要用于控制测试？

A.分析程序

B.审计抽样

C.观察法

D.询问法

3.实质测试中，以下哪种方法通常用于获取财务报表中特定项目的详细信息？

A.分析程序

B.审计抽样

C.查询函证

D.重新计算

4.在实施控制测试时，以下哪项不是审计师应当关注的内部控制要素？

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.财务报告

5.以下哪种情况下，审计师可能不需要进行实质性测试？

A.内部控制有效且设计合理

B.审计师对财务报表的总体合理性有信心

C.财务报表规模较小

D.被审计单位行业风险较低

6.在实施实质性测试时，以下哪种抽样方法不适用于细节测试？

A.随机抽样

B.水平抽样

C.方差抽样

D.概率抽样

7.以下哪种审计证据通常被认为是最可靠的？

A.内部凭证

B.管理层声明

C.第三方证据

D.审计师的工作底稿

8.在审计过程中，以下哪项不是审计师评估重大错报风险的方法？

A.分析程序

B.审计抽样

C.内部控制测试

D.舞弊风险评估

9.以下哪种情况表明内部控制可能存在缺陷？

A.财务报表存在大量调整

B.被审计单位有良好的内部控制历史

C.内部控制设计合理

D.内部控制得到有效执行

10.在实施实质性测试时，以下哪种方法可以帮助审计师识别潜在的舞弊行为？

A.分析程序

B.审计抽样

C.询问管理层

D.查阅文件

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.AB

解析思路：控制测试的主要目的是评估内部控制的有效性，同时它也是确定实质性测试范围的基础。

2.ABD

解析思路：控制测试的方法包括观察、询问和样本测试，而分析法通常用于实质性测试。

3.ABD

解析思路：实质测试的目的是获取审计证据，评估财务报表的公允性，并识别重大错报风险。

4.ABCD

解析思路：实质性测试的方法包括分析程序、审计抽样、询证函和查阅文件，这些都是获取审计证据的重要手段。

5.D

解析思路：控制测试和实质测试是相互关联的，两者共同构成了审计程序的完整框架。

6.AB

解析思路：发现内部控制缺陷后，审计师应评估其影响并确定实质性测试的范围，同时评估审计风险。

7.ABCD

解析思路：实质性测试中，审计师应关注各种重大错报风险，包括舞弊、错误、低估和高估。

8.ABCD

解析思路：实施控制测试时，审计师应关注控制环境、风险评估、控制活动和信息与沟通等方面。

9.ABCD

解析思路：审计抽样方法包括随机抽样、非随机抽样、整体抽样和层次抽样，都是获取审计证据的方法。

10.ABCD

解析思路：审计证据的充分性、适当性、可靠性和完整性是审计师在审计过程中关注的要点。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：控制测试不能完全取代实质性测试，两者都是审计程序的重要组成部分。

2.×

解析思路：审计师在实施控制测试时，不仅要关注内部控制的设计，还要关注其实施情况。

3.√

解析思路：分析程序可以识别财务报表中的异常波动，从而可能发现重大错报风险。

4.√

解析思路：如果控制测试发现内部控制缺陷，审计师应扩大实质性测试的范围以获取更多证据。

5.×

解析思路：审计师在实施实质性测试时，应根据具体情况选择最有效的方法，而不是优先选择。

6.√

解析思路：审计师应当对被审计单位的内部控制进行全面评价，以确保审计程序的完整性。

7.×

解析思路：审计抽样可以作为一种测试手段，但不能完全替代实质性审查。

8.×

解析思路：控制测试和实质测试的目的不同，控制测试关注内部控制，实质测试关注财务报表公允性。

9.√

解析思路：审计师应当对内部控制进行持续监控，以确保其有效性，并发现潜在的缺陷。

10.×

解析思路：审计师在实施实质性测试时，不一定需要审查所有相关账户和交易，而是根据风险评估进行选择。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.控制测试和实质测试的区别在于：

-目的不同：控制测试旨在评估内部控制的设计和执行情况，实质测试旨在获取充分、适当的审计证据。

-方法不同：控制测试常用观察、询问和样本测试，实质测试常用分析程序、审计抽样和细节测试。

-时间不同：控制测试通常在实质性测试之前进行，实质测试在控制测试之后进行。

2.审计师在实施控制测试时，确定控制测试的范围可以考虑以下因素：

-内部控制的重要性：关注对财务报表影响较大的内部控制。

-风险评估结果：针对评估出的较高风险领域进行控制测试。

-内部控制的设计：选择对内部控制设计有效性的关键点进行测试。

3.实质测试中分析程序的作用包括：

-识别异常交易和账户余额。

-评估财务报表中是否存在潜在的重大错报。

-辅助审计师制定实质性测试的详细计划。

4.审计师在实施实质性测试时，评估重大错报风险的方法包括：

-分析财务报表趋势和比率。

-询问管理层和内部人员。

-实施实质性测试程序。

-评估舞弊风险。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.在审计过程中，有效地结合控制测试和实质测试的方法包括：

-首先，进行风险评估，确定控制测试和实质测试的重点领域。

-然后，根据风险评估结果，制定控制测试和实质测试的计划。

-接着，实施控制测试，评估内部控制的