高级审计师考试难题突破及试题及答案

高级审计师考试难题突破及试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计风险模型的说法，正确的是：

A.审计风险模型包括固有风险、控制风险和检查风险

B.审计风险模型适用于所有类型的审计业务

C.审计风险模型中，固有风险和控制风险是审计师可以控制的

D.审计风险模型有助于审计师确定审计程序的性质、时间和范围

2.下列关于审计证据的说法，正确的是：

A.审计证据应当具有充分性和适当性

B.审计证据的充分性是指证据的数量足以支持审计意见

C.审计证据的适当性是指证据与审计目标相关

D.审计证据的适当性是指证据的真实性和可靠性

3.下列关于审计师职业道德的说法，正确的是：

A.审计师应当保持独立性和客观性

B.审计师应当遵守职业道德规范，维护职业形象

C.审计师应当保守客户秘密，不得泄露客户信息

D.审计师可以接受客户提供的礼品和招待

4.下列关于内部控制的说法，正确的是：

A.内部控制是指组织为达到特定目标而实施的一系列政策和程序

B.内部控制的目标包括保证财务报告的可靠性、经营效率和合规性

C.内部控制的有效性取决于组织的管理层和员工的执行

D.内部控制可以完全消除风险

5.下列关于审计程序的说法，正确的是：

A.审计程序是指审计师为获取审计证据而实施的一系列步骤

B.审计程序包括风险评估、审计计划、执行审计程序和编制审计报告

C.审计程序的性质、时间和范围取决于审计风险和审计目标

D.审计程序可以完全消除审计风险

6.下列关于审计报告的说法，正确的是：

A.审计报告是审计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件

B.审计报告应当包括审计师对财务报表的审计意见和审计过程

C.审计报告应当由审计师签字和盖章

D.审计报告可以由审计师单独编制

7.下列关于审计师职业发展的说法，正确的是：

A.审计师可以通过参加专业培训和考试来提高自己的专业能力

B.审计师可以通过积累工作经验来提高自己的职业素养

C.审计师可以通过拓展人际关系来提高自己的职业发展机会

D.审计师可以通过从事其他行业来提高自己的职业发展空间

8.下列关于审计师职业道德风险的说法，正确的是：

A.审计师职业道德风险是指审计师在执行审计业务过程中可能面临的道德风险

B.审计师职业道德风险可能导致审计师失去职业资格

C.审计师职业道德风险可能导致审计师面临法律责任

D.审计师职业道德风险可以通过加强职业道德教育和培训来降低

9.下列关于审计师独立性风险的说法，正确的是：

A.审计师独立性风险是指审计师在执行审计业务过程中可能面临的独立性风险

B.审计师独立性风险可能导致审计师失去独立性

C.审计师独立性风险可能导致审计师发表不恰当的审计意见

D.审计师独立性风险可以通过加强独立性政策和程序来降低

10.下列关于审计师法律责任的说法，正确的是：

A.审计师法律责任是指审计师在执行审计业务过程中可能面临的法律责任

B.审计师法律责任可能导致审计师承担民事责任、行政责任和刑事责任

C.审计师法律责任可以通过加强内部控制和审计程序来降低

D.审计师法律责任可以通过购买责任保险来转移

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计业务时，应当保持客观性和独立性，不受客户利益的影响。（）

2.审计证据的适当性是指证据的真实性和可靠性，而充分性是指证据的数量。（）

3.内部控制的有效性可以通过对内部控制的设计和执行进行评估来衡量。（）

4.审计师在编制审计报告时，应当对财务报表的公允性发表意见。（）

5.审计师在执行审计业务时，可以接受客户提供的任何形式的礼品。（×）

6.审计师在执行审计业务时，应当对所有审计证据进行独立的验证。（）

7.审计师在执行审计业务时，可以不遵守职业道德规范，只要不影响审计意见。（×）

8.审计师在执行审计业务时，应当对被审计单位的内部控制进行评估。（）

9.审计师在执行审计业务时，如果发现重大错误，应当立即通知被审计单位管理层。（）

10.审计师在执行审计业务时，应当对审计意见的表述保持一致性。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在执行审计业务时，如何评估和控制审计风险。

2.简述内部控制的主要目标和组成部分。

3.简述审计师在编制审计报告时，应当考虑的因素。

4.简述审计师在执行审计业务时，如何处理与客户的利益冲突。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计师在执行审计业务时，如何平衡审计成本和审计质量。

2.论述在数字化时代，审计师面临的挑战及其应对策略。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计师独立性的说法，正确的是：

A.审计师在执行审计业务时，必须保持形式上的独立性

B.审计师在执行审计业务时，可以接受客户的任何形式的礼物

C.审计师在执行审计业务时，应当保持实质上的独立性

D.审计师的独立性只与客户有关，与第三方无关

2.下列关于审计证据的充分性的说法，正确的是：

A.审计证据的充分性是指证据的数量，越多越好

B.审计证据的充分性是指证据的数量，足以支持审计意见

C.审计证据的充分性是指证据的适当性，必须真实可靠

D.审计证据的充分性是指证据的来源，必须来自被审计单位

3.下列关于内部控制目标的说法，正确的是：

A.内部控制的目标是保证财务报告的可靠性

B.内部控制的目标是保证经营效率

C.内部控制的目标是保证合规性

D.以上都是

4.下列关于审计师职业道德的说法，正确的是：

A.审计师可以接受客户的任何形式的礼品

B.审计师在执行审计业务时，应当保持客观和公正

C.审计师可以泄露客户的商业秘密

D.审计师在执行审计业务时，可以不遵守职业道德规范

5.下列关于审计程序的说法，正确的是：

A.审计程序是指审计师获取审计证据的过程

B.审计程序是指审计师对财务报表进行审计的步骤

C.审计程序是指审计师编制审计报告的过程

D.审计程序是指审计师与客户沟通的过程

6.下列关于审计报告的说法，正确的是：

A.审计报告是审计师对财务报表的最终评价

B.审计报告是审计师对被审计单位内部控制的有效性进行评价

C.审计报告是审计师对审计程序的执行情况进行说明

D.审计报告是审计师对审计风险进行评估

7.下列关于审计师职业发展的说法，正确的是：

A.审计师可以通过参加专业培训和考试来提高自己的专业能力

B.审计师可以通过积累工作经验来提高自己的职业素养

C.审计师可以通过拓展人际关系来提高自己的职业发展机会

D.以上都是

8.下列关于审计师职业道德风险的说法，正确的是：

A.审计师职业道德风险是指审计师在执行审计业务过程中可能面临的道德风险

B.审计师职业道德风险可能导致审计师失去职业资格

C.审计师职业道德风险可能导致审计师面临法律责任

D.以上都是

9.下列关于审计师独立性风险的说法，正确的是：

A.审计师独立性风险是指审计师在执行审计业务过程中可能面临的独立性风险

B.审计师独立性风险可能导致审计师失去独立性

C.审计师独立性风险可能导致审计师发表不恰当的审计意见

D.以上都是

10.下列关于审计师法律责任的说法，正确的是：

A.审计师法律责任是指审计师在执行审计业务过程中可能面临的法律责任

B.审计师法律责任可能导致审计师承担民事责任、行政责任和刑事责任

C.审计师法律责任可以通过加强内部控制和审计程序来降低

D.以上都是

试卷答案如下：

一、多项选择题答案及解析思路：

1.ABD解析思路：审计风险模型包括固有风险、控制风险和检查风险，适用于所有类型的审计业务，固有风险和控制风险是审计师可以控制的，审计风险模型有助于审计师确定审计程序的性质、时间和范围。

2.ABCD解析思路：审计证据应当具有充分性和适当性，充分性指证据数量足以支持审计意见，适当性指证据与审计目标相关，适当性还包括证据的真实性和可靠性。

3.ABC解析思路：审计师应当保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，保守客户秘密，不接受可能影响独立性的礼物。

4.ABCD解析思路：内部控制是指组织为达到特定目标而实施的一系列政策和程序，包括保证财务报告的可靠性、经营效率和合规性，其有效性取决于管理层和员工的执行，但不能完全消除风险。

5.ABCD解析思路：审计程序包括风险评估、审计计划、执行审计程序和编制审计报告，其性质、时间和范围取决于审计风险和审计目标。

6.ABCD解析思路：审计报告包括审计意见和审计过程，由审计师签字和盖章，不能由审计师单独编制。

7.ABCD解析思路：审计师可以通过专业培训、工作经验和人际关系来提高职业发展。

8.ABCD解析思路：审计师职业道德风险可能导致道德风险、失去职业资格和面临法律责任，可以通过加强职业道德教育和培训来降低。

9.ABCD解析思路：审计师独立性风险可能导致失去独立性、发表不恰当意见，可以通过加强独立性政策和程序来降低。

10.ABCD解析思路：审计师法律责任可能导致民事、行政和刑事责任，可以通过加强内部控制和审计程序来降低，也可以通过购买责任保险来转移。

二、判断题答案及解析思路：

1.正确解析思路：审计师应当保持独立性和客观性，不受客户利益的影响。

2.正确解析思路：审计证据的充分性和适当性是审计证据的两个基本要求，充分性指数量，适当性指真实性和可靠性。

3.正确解析思路：内部控制的有效性可以通过对内部控制的设计和执行进行评估来衡量。

4.正确解析思路：审计报告应当包括审计师对财务报表的审计意见和审计过程。

5.错误解析思路：审计师接受客户提供的任何形式的礼物可能影响其独立性，违反职业道德规范。

6.正确解析思路：审计师在执行审计业务时，应当对所有审计证据进行独立的验证。

7.错误解析思路：审计师在执行审计业务时，应当遵守职业道德规范，保持客观和公正。

8.正确解析思路：审计师在执行审计业务时，应当对被审计单位的内部控制进行评估。

9.正确解析思路：审计师在执行审计业务时，如果发现重大错误，应当立即通知被审计单位管理层。

10.正确解析思路：审计师在执行审计业务时，应当对审计意见的表述保持一致性。

三、简答题答案及解析思路：

1.解析思路：审计师评估审计风险时，应考虑固有风险、控制风险和检查风险，通过了解被审计单位、实施风险评估程序、确定