常见审计难点试题及答案归纳

常见审计难点试题及答案归纳姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计风险的说法，正确的是：

A.审计风险是由控制风险、固有风险和检查风险组成的

B.审计风险是指注册会计师在执行审计过程中，未能发现重大错报的可能性

C.审计风险与审计范围成反比

D.审计风险包括财务报表的公允性风险和财务报表的完整性风险

2.下列关于审计证据的说法，正确的是：

A.审计证据的可靠性越高，其证明力越强

B.内部生成的审计证据通常比外部生成的审计证据可靠性高

C.审计证据的充分性取决于审计风险的高低

D.审计证据的适当性是指审计证据与审计目的的相关性

3.下列关于审计程序的说法，正确的是：

A.审计程序是指注册会计师在执行审计过程中所采用的一系列方法和技术

B.审计程序包括风险评估程序、实质性程序和完成审计工作程序

C.风险评估程序是审计程序的第一步，其目的是评估被审计单位的财务报表是否存在重大错报

D.实质性程序是指注册会计师针对特定认定获取充分、适当的审计证据的程序

4.下列关于审计意见的说法，正确的是：

A.审计意见是注册会计师对被审计单位财务报表的真实性、公允性发表的意见

B.审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见

C.审计意见是审计报告的核心内容，对审计报告的结论具有重要影响

D.审计意见的发表应基于注册会计师获取的充分、适当的审计证据

5.下列关于审计报告的说法，正确的是：

A.审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表进行审计后，向委托人出具的书面报告

B.审计报告包括审计意见、审计程序、审计发现和审计结论等内容

C.审计报告的格式和内容应符合中国注册会计师审计准则的要求

D.审计报告的签署应由注册会计师和会计师事务所负责人共同完成

6.下列关于审计准则的说法，正确的是：

A.审计准则是指注册会计师在执行审计业务时，应遵循的一系列规范和指导原则

B.审计准则的制定旨在提高审计质量，保障审计报告的真实性、公允性

C.审计准则包括一般准则、具体准则和实务公告

D.审计准则的制定和实施应由中国注册会计师协会负责

7.下列关于内部控制的说法，正确的是：

A.内部控制是指被审计单位为了实现财务报告目标，采取的一系列政策和程序

B.内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素

C.内部控制的有效性直接影响审计风险的高低

D.内部控制评价是审计工作的重要环节，有助于注册会计师发现被审计单位的内部控制缺陷

8.下列关于审计重要性水平的说法，正确的是：

A.审计重要性水平是指注册会计师在审计过程中，对财务报表重大错报的判断标准

B.审计重要性水平与被审计单位财务报表的规模、性质和复杂程度有关

C.审计重要性水平应根据注册会计师的判断和被审计单位的实际情况确定

D.审计重要性水平应与被审计单位财务报表的公允性、真实性相关

9.下列关于审计抽样技术的说法，正确的是：

A.审计抽样是指注册会计师在审计过程中，从被审计单位总体中选取样本进行测试

B.审计抽样技术包括随机抽样、分层抽样和系统抽样

C.审计抽样技术的应用有助于提高审计效率，降低审计成本

D.审计抽样结果可以代表被审计单位总体，但不能完全替代审计程序

10.下列关于审计报告的意见类型，正确的是：

A.无保留意见：表明注册会计师认为被审计单位财务报表在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量

B.保留意见：表明注册会计师认为被审计单位财务报表在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量，但存在某些限制

C.否定意见：表明注册会计师认为被审计单位财务报表在所有重大方面未能公允反映财务状况、经营成果和现金流量

D.无法表示意见：表明注册会计师无法对被审计单位财务报表发表意见

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计风险是指注册会计师在执行审计过程中，未能发现重大错报的可能性。（）

2.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。（）

3.注册会计师在执行审计程序时，应始终保持独立性和客观性。（）

4.审计意见的发表仅基于注册会计师的专业判断，不受客户意愿的影响。（）

5.内部控制的有效性越高，注册会计师可以适当减少审计程序的数量。（）

6.审计重要性水平是注册会计师根据被审计单位财务报表的规模和复杂程度自行确定的。（）

7.审计抽样可以完全替代审计程序，确保审计质量。（）

8.审计报告应当由注册会计师个人签署，无需会计师事务所负责人签字。（）

9.注册会计师在执行审计业务时，应遵循的审计准则是由被审计单位制定的。（）

10.审计意见的类型仅限于无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计风险的组成及其相互关系。

2.说明审计证据的可靠性如何影响审计意见的发表。

3.简要介绍内部控制评价程序的主要内容。

4.解释审计抽样技术在审计过程中的作用。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述在审计过程中如何评估被审计单位的舞弊风险，并说明注册会计师应采取哪些措施应对舞弊风险。

2.论述审计意见的类型及其在审计报告中的作用，并分析不同意见类型对被审计单位及其利益相关者的影响。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计准则的说法，正确的是：

A.审计准则是由被审计单位制定的，用于指导注册会计师执行审计工作

B.审计准则是由注册会计师协会制定的，用于规范注册会计师的执业行为

C.审计准则仅适用于上市公司审计

D.审计准则的制定不受任何监管机构的监督

2.下列关于审计证据的说法，正确的是：

A.审计证据的可靠性取决于其来源和性质

B.审计证据的充分性是指审计证据的数量必须足以支持审计意见

C.审计证据的适当性是指审计证据与审计目的的相关性

D.审计证据的可靠性越高，其充分性就越低

3.下列关于内部控制的说法，正确的是：

A.内部控制是管理层为了确保财务报告的可靠性而实施的政策和程序

B.内部控制的目标是防止和发现错误和舞弊

C.内部控制的有效性可以通过审计程序来评估

D.内部控制是注册会计师在审计过程中必须依赖的唯一证据来源

4.下列关于审计重要性水平的说法，正确的是：

A.审计重要性水平是一个固定的数值，对所有被审计单位都适用

B.审计重要性水平与被审计单位的财务状况和经营成果成正比

C.审计重要性水平是注册会计师根据审计风险确定的

D.审计重要性水平与注册会计师的经验和判断无关

5.下列关于审计抽样技术的说法，正确的是：

A.审计抽样技术只能用于实质性程序，不能用于风险评估程序

B.审计抽样技术可以完全替代审计程序，无需进行实质性测试

C.审计抽样技术可以提高审计效率，但可能会降低审计质量

D.审计抽样结果可以代表被审计单位总体，无需进行抽样风险评估

6.下列关于审计意见的说法，正确的是：

A.审计意见仅针对财务报表的公允性发表

B.审计意见的发表仅基于审计证据的充分性和适当性

C.审计意见的发表可能受到客户意愿的影响

D.审计意见的发表与注册会计师的职业道德无关

7.下列关于审计报告的说法，正确的是：

A.审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表的真实性发表意见

B.审计报告应当包括审计意见、审计程序和审计发现

C.审计报告的格式和内容可以由注册会计师自行决定

D.审计报告的签署仅由注册会计师完成

8.下列关于审计费用的说法，正确的是：

A.审计费用取决于被审计单位的规模和复杂程度

B.审计费用与审计风险成正比

C.审计费用与注册会计师的经验和声誉无关

D.审计费用由被审计单位承担

9.下列关于审计独立性说法，正确的是：

A.审计独立性是指注册会计师在执行审计业务时，不受任何外部和内部因素的影响

B.审计独立性是注册会计师职业道德的核心要求

C.审计独立性可以通过审计准则的遵循来保证

D.审计独立性仅适用于上市公司审计

10.下列关于审计报告的审计意见类型，正确的是：

A.无保留意见：表明注册会计师认为财务报表存在重大错报

B.保留意见：表明注册会计师认为财务报表在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量

C.否定意见：表明注册会计师认为财务报表在所有重大方面未能公允反映财务状况、经营成果和现金流量

D.无法表示意见：表明注册会计师无法获取足够的审计证据来发表意见

试卷答案如下：

一、多项选择题

1.B,D

解析思路：审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险组成的，与审计范围无直接关系。审计风险是指未能发现重大错报的可能性，包括财务报表的公允性和完整性风险。

2.A,D

解析思路：审计证据的可靠性是指其来源和性质，内部生成的证据通常不如外部生成的证据可靠。审计证据的适当性是指其与审计目的的相关性。

3.A,B,C,D

解析思路：审计程序包括风险评估程序、实质性程序和完成审计工作程序。风险评估程序是审计程序的第一步，实质性程序用于获取充分、适当的审计证据。

4.A,B,C,D

解析思路：审计意见是注册会计师对财务报表的真实性和公允性发表的意见，包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。

5.A,B,C,D

解析思路：审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表进行审计后出具的书面报告，包括审计意见、审计程序、审计发现和审计结论。

6.A,B,C,D

解析思路：审计准则是由注册会计师协会制定的，用于规范注册会计师的执业行为，包括一般准则、具体准则和实务公告。

7.A,B,C,D

解析思路：内部控制是管理层为了实现财务报告目标而实施的政策和程序，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素。

8.A,B,C,D

解析思路：审计重要性水平是指注册会计师在审计过程中，对财务报表重大错报的判断标准，与被审计单位财务报表的规模、性质和复杂程度有关。

9.A,B,C,D

解析思路：审计抽样技术是指从被审计单位总体中选取样本进行测试，包括随机抽样、分层抽样和系统抽样，可以提高审计效率。

10.A,B,C,D

解析思路：审计意见的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见，根据审计证据和注册会计师的判断确定。

二、判断题

1.×

解析思路：审计风险是指未能发现重大错报的可能性，而非注册会计师未能发现错报的可能性。

2.×

解析思路：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，而非数量必须足够。

3.√

解析思路：注册会计师在执行审计程序时，应始终保持独立性和客观性，这是其职业道德的要求。

4.√

解析思路：审计意见的发表应基于注册会计师的专业判断，不受客户意愿的影响。

5.√

解析思路：内部控制的有效性越高，注册会计师可以适当减少审计程序的数量，以降低审计成本。

6.×

解析思路：审计重要性水平是注册会计师根据审计风险确定的，而非固定数值。

7.×

解析思路：审计抽样技术不能完全替代审计程序，仍需进行实质性测试。

8.×

解析思路：审计报告的签署应由注册会计师和会计师事务所负责人共同完成。

9.×

解析思路：审计准则是由注册会计师协会制定的，而非被审计单位。

10.√

解析思路：审计意见的类型仅限于无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种。

三、简答题

1.解析思路：审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，三者相互影响。固有风险是客观存在的，控制风险是内部控制存在缺陷的风险，检查风险是注册会计师未能发现重大错报的可能性。

2.解析思路：审计证据的可靠性越高，其证明力越强，注册会计师可以更自信地发表审计意见。

3.解析思路：内部控制评价程序包括了