高级审计师考试风向标试题及答案

高级审计师考试风向标试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计的定义，正确的有：

A.审计是一种独立的、客观的、系统的评价活动

B.审计的目的是为了对财务报表的公允性发表意见

C.审计可以揭示企业内部控制中的缺陷

D.审计是对企业财务状况和经营成果进行监督的手段

2.下列关于审计证据的属性，正确的有：

A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见

B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性

C.审计证据的可靠性是指审计证据来源的可靠性

D.审计证据的充分性和适当性是相互独立的

3.下列关于审计程序，正确的有：

A.审计程序包括风险评估程序、控制测试程序和实质性程序

B.风险评估程序是为了识别和评估重大错报风险

C.控制测试程序是为了测试内部控制的有效性

D.实质性程序是为了获取充分、适当的审计证据以支持审计意见

4.下列关于审计报告，正确的有：

A.审计报告应当包括审计意见

B.审计报告应当包括管理层对财务报表的责任

C.审计报告应当包括注册会计师的责任

D.审计报告应当包括审计范围和审计方法

5.下列关于内部控制，正确的有：

A.内部控制是为了保证企业目标的实现

B.内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个要素

C.内部控制的有效性可以通过控制测试进行评价

D.内部控制的有效性可以直接影响审计意见

6.下列关于舞弊的迹象，正确的有：

A.重大错报风险增加

B.财务报表存在异常波动

C.管理层对审计工作的抵触

D.审计证据存在重大缺陷

7.下列关于审计抽样，正确的有：

A.审计抽样是一种从总体中选择样本的方法

B.审计抽样包括随机抽样和非随机抽样

C.审计抽样可以用于控制测试和实质性程序

D.审计抽样可以保证审计意见的准确性

8.下列关于审计职业伦理，正确的有：

A.审计师应当保持独立性和客观性

B.审计师应当遵守职业道德规范

C.审计师应当保守客户秘密

D.审计师应当维护审计职业声誉

9.下列关于审计准则，正确的有：

A.审计准则是指审计师在执行审计工作时应当遵循的规范

B.审计准则包括一般准则、专业准则和实务准则

C.审计准则的制定和修订由审计师协会负责

D.审计准则的遵守是审计师职业责任的体现

10.下列关于审计报告的披露，正确的有：

A.审计报告应当披露审计师对财务报表的审计意见

B.审计报告应当披露审计师对内部控制的有效性意见

C.审计报告应当披露审计师对舞弊的评估

D.审计报告应当披露审计师对审计范围和审计方法的说明

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计工作时，应当保持独立性和客观性。（）

2.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。（）

3.审计意见仅限于对财务报表的公允性发表意见，不包括对管理层的经营决策提出建议。（）

4.审计师在执行审计工作时，可以接受与审计客户存在利益冲突的委托。（×）

5.内部控制的有效性可以通过风险评估程序进行评价。（）

6.审计师在执行审计工作时，应当对审计客户的所有业务活动进行全面审计。（×）

7.审计抽样可以保证审计意见的准确性，但并不一定能够发现所有重大错报。（）

8.审计师在执行审计工作时，应当对审计客户的所有财务报表项目进行实质性程序。（×）

9.审计师在执行审计工作时，应当保守客户秘密，不得泄露客户的商业机密。（）

10.审计准则的遵守是审计师职业责任的体现，也是审计师职业道德的基本要求。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在执行审计工作时，如何评估财务报表的重大错报风险。

2.简述内部控制五个要素之间的关系。

3.简述审计师在执行审计工作时，如何应对舞弊风险。

4.简述审计师在编制审计报告时，应当披露哪些关键信息。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计师在执行审计工作时，如何平衡审计成本与审计质量。

2.论述在数字化时代，审计师面临的挑战及其应对策略。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列哪项不是审计师在执行审计工作时应当遵循的职业道德原则？

A.客观性

B.独立性

C.利益冲突

D.保密性

2.审计师在执行审计工作时，下列哪项不属于风险评估程序？

A.了解内部控制

B.识别和评估重大错报风险

C.设计实质性程序

D.编制审计计划

3.下列关于内部控制要素的说法，错误的是：

A.控制环境是内部控制的基础

B.风险评估是内部控制的核心

C.控制活动是内部控制的实施手段

D.监督是内部控制的持续改进机制

4.审计师在执行审计工作时，下列哪项不是舞弊的迹象？

A.财务报表存在异常波动

B.管理层对审计工作的抵触

C.审计证据存在重大缺陷

D.重大错报风险增加

5.下列关于审计抽样的说法，正确的是：

A.审计抽样可以保证审计意见的准确性

B.审计抽样可以替代实质性程序

C.审计抽样适用于所有审计程序

D.审计抽样不适用于控制测试

6.审计师在执行审计工作时，下列哪项不是审计职业伦理的要求？

A.保持独立性和客观性

B.遵守职业道德规范

C.接受与审计客户存在利益冲突的委托

D.保守客户秘密

7.下列关于审计准则的说法，正确的是：

A.审计准则的制定和修订由审计师协会负责

B.审计准则的遵守是审计师职业责任的体现

C.审计准则的遵守是审计师职业道德的基本要求

D.审计准则的遵守是审计客户的责任

8.审计师在执行审计工作时，下列哪项不是审计报告应当披露的信息？

A.审计意见

B.管理层对财务报表的责任

C.注册会计师的责任

D.审计客户的企业文化

9.下列关于内部控制的说法，正确的是：

A.内部控制是为了保证企业目标的实现

B.内部控制可以完全消除重大错报风险

C.内部控制的有效性可以通过审计师的主观判断来确定

D.内部控制的有效性不需要定期评估

10.下列关于数字化审计的说法，正确的是：

A.数字化审计可以提高审计效率，降低审计成本

B.数字化审计可以完全替代传统审计

C.数字化审计不适用于所有审计业务

D.数字化审计需要审计师具备较高的技术能力

试卷答案如下：

一、多项选择题

1.ABCD

解析思路：审计的定义通常包括独立性、客观性、系统性和评价活动，目的通常是对财务报表的公允性发表意见，同时审计也能揭示内部控制缺陷，并作为监督手段。

2.ABC

解析思路：审计证据的充分性指的是证据的数量，适当性指的是证据的相关性和可靠性，可靠性指的是证据来源的可靠性，这三者相辅相成。

3.ABCD

解析思路：审计程序通常包括风险评估、控制测试和实质性程序，每个程序都有其特定的目的和作用。

4.ABCD

解析思路：审计报告应包含审计意见、管理层责任、注册会计师责任、审计范围和方法等关键信息。

5.ABCD

解析思路：内部控制包括五个要素，它们相互作用，共同构成一个有效的内部控制体系。

6.ABCD

解析思路：舞弊的迹象可能包括财务报表异常波动、管理层抵触审计、审计证据缺陷和重大错报风险增加等。

7.ABCD

解析思路：审计抽样是一种选择样本的方法，可以用于控制测试和实质性程序，旨在提高审计效率。

8.ABCD

解析思路：审计职业伦理要求审计师保持独立、客观，遵守规范，保守秘密，维护声誉。

9.ABCD

解析思路：审计准则是对审计师执行审计工作的规范，包括一般准则、专业准则和实务准则，其遵守是审计师职业责任和职业道德的体现。

10.ABCD

解析思路：审计报告的披露应包括审计意见、内部控制有效性意见、舞弊评估和审计范围及方法说明等。

二、判断题

1.√

解析思路：审计师的独立性是审计质量的重要保证。

2.√

解析思路：审计证据的适当性是评价其是否能够支持审计意见的关键。

3.√

解析思路：审计意见确实仅限于对财务报表的公允性发表意见。

4.×

解析思路：审计师应当避免利益冲突，以保持独立性。

5.√

解析思路：风险评估是内部控制的重要组成部分，有助于识别和评估重大错报风险。

6.×

解析思路：审计师不需要对所有业务活动进行全面审计，应根据风险评估结果有选择地进行。

7.√

解析思路：审计抽样可以提高审计效率，但并不能保证发现所有重大错报。

8.×

解析思路：审计师需要保守客户秘密，不得泄露商业机密。

9.√

解析思路：审计准则的遵守是审计师职业责任和职业道德的基本要求。

10.√

解析思路：审计师在编制审计报告时，应当披露关键信息，以便用户理解审计过程和结果。

三、简答题

1.解析思路：审计师通过询问、观察、分析程序和风险评估来评估重大错报风险，包括了解内部控制、识别风险、评估风险和设计应对措施。

2.解析思路：内部控制五个要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督，它们相互关联，共同构成一个有效的内部控制体系。

3.解析思路：审计师应通过了解舞弊风险因素、实施风险评估程序、设计相应的审计程序、保持职业怀疑态度来应对舞弊风险。