风险导向审计模式的实践与思考试题及答案

风险导向审计模式的实践与思考试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.风险导向审计模式的核心原则包括哪些？

A.以风险为基础进行审计

B.首先识别和评估重大错报风险

C.以控制为基础进行审计

D.重视审计程序的设计与执行

2.在风险导向审计模式下，注册会计师应当关注哪些风险？

A.内部控制风险

B.操作风险

C.信用风险

D.市场风险

3.以下哪些属于审计风险？

A.风险暴露

B.风险容忍度

C.风险承受能力

D.重大错报风险

4.注册会计师在风险导向审计中，如何评估重大错报风险？

A.通过了解被审计单位及其环境

B.通过分析财务报表和相关信息

C.通过测试内部控制

D.以上都是

5.风险导向审计模式下，注册会计师应当关注哪些方面？

A.财务报表的编制过程

B.被审计单位的风险管理

C.被审计单位的内部控制

D.财务报表的真实性

6.以下哪些属于审计程序？

A.审计计划

B.审计抽样

C.审计证据

D.审计报告

7.风险导向审计模式下，注册会计师如何识别和评估重大错报风险？

A.通过询问被审计单位的管理层

B.通过分析财务报表和相关信息

C.通过测试内部控制

D.以上都是

8.以下哪些属于内部控制？

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

9.风险导向审计模式下，注册会计师如何设计审计程序？

A.根据评估的错报风险水平

B.根据审计目标

C.根据被审计单位的特点

D.以上都是

10.以下哪些属于审计意见的类型？

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

二、判断题（每题2分，共10题）

1.风险导向审计模式认为，审计的重点是评估和管理风险，而非发现错报。（√）

2.在风险导向审计中，注册会计师应当将大部分时间用于测试内部控制的有效性。（×）

3.风险导向审计模式下，注册会计师不需要关注被审计单位的非财务信息。（×）

4.注册会计师在评估重大错报风险时，应当关注被审计单位的财务报告周期内的风险变化。（√）

5.风险导向审计中，审计程序的设计应当基于风险评估的结果，而非审计师的直觉判断。（√）

6.风险导向审计要求注册会计师在实施实质性程序之前，先执行风险评估程序。（√）

7.内部控制的设计与执行对审计程序的影响取决于控制的设计复杂性和实施效果。（√）

8.风险导向审计中，如果发现重大错报风险较高，注册会计师应立即实施额外的实质性程序。（√）

9.风险导向审计模式下，审计报告的编写不应当涉及对被审计单位的管理层和治理层提出改进建议。（×）

10.注册会计师在执行风险导向审计时，应当充分考虑审计师的独立性和客观性。（√）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述风险导向审计模式中，注册会计师如何识别和评估重大错报风险。

2.解释在风险导向审计中，为什么内部控制的有效性对审计程序的设计至关重要。

3.说明风险导向审计模式下，注册会计师如何运用分析程序来评估重大错报风险。

4.阐述风险导向审计模式下，注册会计师在实施审计程序时，如何保持职业怀疑态度。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述风险导向审计模式对审计实践的影响，并分析其在提高审计质量和效率方面的作用。

2.结合实际案例，探讨风险导向审计模式在应对新兴风险和复杂业务环境中的应用及其挑战。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.在风险导向审计中，以下哪个步骤是首先执行的？

A.审计计划

B.了解被审计单位及其环境

C.识别和评估重大错报风险

D.审计报告

2.以下哪个不属于风险导向审计中的“风险”？

A.内部控制风险

B.操作风险

C.财务风险

D.审计风险

3.注册会计师在执行风险评估程序时，以下哪个是关键步骤？

A.分析财务报表

B.询问管理层

C.审查内部控制系统

D.以上都是

4.在风险导向审计中，以下哪个不是控制环境的要素？

A.诚信和道德价值观

B.管理层的经营理念

C.人力资源政策

D.信息与沟通

5.注册会计师在评估重大错报风险时，以下哪个不是考虑的因素？

A.被审计单位的行业特点

B.被审计单位的历史背景

C.注册会计师的专业判断

D.被审计单位的规模

6.在风险导向审计中，以下哪个是确定实质性程序性质的依据？

A.风险评估的结果

B.财务报表的编制过程

C.被审计单位的内部控制

D.审计师的职业判断

7.以下哪个不是审计证据的来源？

A.内部控制

B.财务报表

C.管理层的陈述

D.法律法规

8.注册会计师在实施实质性程序时，以下哪个不是其目标？

A.获取充分、适当的审计证据

B.识别财务报表中的重大错报

C.评估内部控制的有效性

D.确定审计意见的类型

9.在风险导向审计中，以下哪个不是审计报告的组成部分？

A.引言部分

B.风险评估部分

C.审计结论部分

D.被审计单位声明部分

10.注册会计师在执行风险导向审计时，以下哪个不是其职责？

A.保护审计对象的利益

B.维护审计独立性

C.保持职业怀疑态度

D.严格按照审计准则执行

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.AB

解析思路：风险导向审计模式的核心原则是以风险为基础进行审计，首先识别和评估重大错报风险。

2.ABCD

解析思路：在风险导向审计模式下，注册会计师应当关注内部控制风险、操作风险、信用风险和市埘风险。

3.AD

解析思路：审计风险包括风险暴露和重大错报风险，风险容忍度和风险承受能力属于被审计单位的概念。

4.D

解析思路：注册会计师在风险导向审计中，需要通过了解被审计单位及其环境、分析财务报表和相关信息、测试内部控制来评估重大错报风险。

5.ABCD

解析思路：风险导向审计模式下，注册会计师应当关注财务报表的编制过程、被审计单位的风险管理、内部控制和财务报表的真实性。

6.ABCD

解析思路：审计程序包括审计计划、审计抽样、审计证据和审计报告。

7.D

解析思路：注册会计师在识别和评估重大错报风险时，需要通过询问被审计单位的管理层、分析财务报表和相关信息、测试内部控制等多种方式。

8.ABCD

解析思路：内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动和信息与沟通。

9.D

解析思路：注册会计师在执行审计程序时，应当根据风险评估的结果、审计目标、被审计单位的特点来设计审计程序。

10.ABCD

解析思路：审计意见的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.√

解析思路：风险导向审计模式的核心是评估和管理风险。

2.×

解析思路：在风险导向审计中，注册会计师需要关注内部控制的有效性，但不是所有时间都用于测试内部控制。

3.×

解析思路：风险导向审计中，注册会计师需要关注被审计单位的非财务信息，以全面评估风险。

4.√

解析思路：注册会计师在评估重大错报风险时，需要关注被审计单位财务报告周期内的风险变化。

5.√

解析思路：风险导向审计要求审计程序的设计基于风险评估的结果，确保审计程序的针对性。

6.√

解析思路：风险评估程序是审计程序的第一步，为后续审计工作提供基础。

7.√

解析思路：内部控制的设计与执行对审计程序的影响取决于控制的设计复杂性和实施效果。

8.√

解析思路：在风险导向审计中，如果发现重大错报风险较高，注册会计师应立即实施额外的实质性程序。

9.×

解析思路：审计报告可以涉及对被审计单位的管理层和治理层提出改进建议。

10.√

解析思路：注册会计师在执行风险导向审计时，需要保持独立性和客观性。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.解析思路：注册会计师通过了解被审计单位及其环境、分析财务报表和相关信息、测试内部控制来识别和评估重